Учет долгосрочных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 20:27, доклад

Описание работы

В зависимости от детализации по видам основных средств открываются синтетические счета.
После первоначального признания в качестве актива, основные средства учитываются по его себестоимости за вычетом всей накопленной амортизации и всех накопленных убытков от обесценения или по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки, за вычетом всей последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения.

Скачать архив (87.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

диплом 2 часть.docx

— 90.22 Кб (Скачать файл)

На рассматриваемом предприятии в разделе 2 «Долгосрочные активы» баланса имеются лишь основные средства, в связи, с чем мы более подробно будем рассматривать учет и аудит основных средств.

Счета раздела 2 «Долгосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные.

Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.

На счетах группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы» учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Выдан долгосрочный кредит или заем	2010	1010, 1040
2	Погашен долгосрочный кредит или заем	1010, 1040	2010
3	Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный кредит	1110	2010
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	2010	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	7430	2010

На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения» учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
2	Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
3	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2020	6250
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2020

Группа счетов 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», На счетах группы учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

• займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией;

• инвестиции, удерживаемые до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы» учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместные организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы – по первоначальной стоимости	2030, 2040	3310, 3390
2	Расходы по оформлению прочих долгосрочных финансовых активов отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2030, 2040	3310, 3390
3	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов	2030, 2040	6150
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	2030, 2040	6250
5	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	7430	2030, 2040
6	Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов	7330	2030, 2040
7	Реализация прочих долгосрочных финансовых активов	1210, 1280	2030, 2040
8	Переведены краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций	2030, 2040	1140, 1120, 1150
9	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в ассоциированных и совместных организациях	2030, 2040	6410
10	Уменьшение стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из ассоциированной и совместной организации	1270	2030, 2040
11	Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в ассоциированных и совместных организациях	7610, 7620	2030, 2040

Подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. Группа счетов 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», на счетах группы отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	№ п/п
		Д-т
1	Отгружены товары, работы, услуги в счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	1
2	Переведена краткосрочная дебиторская задолженность на счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	2
3	Долгосрочная дебиторская задолженность списана по истечении срока исковой давности	7470	3
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2110	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2110

Группа счетов 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», на счетах группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», на счетах группы отражаются расчеты с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», на счетах группы учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Списание долгосрочной кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности	4120–4140	2120–2140
2	Погашение долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1010, 1040, 1050
3	Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1220–1240
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2120–2140	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2120–2140

Группа счетов 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Предоставление работникам денег на оплату за обучение, на приобретение жилья	2150	1010, 1040
2	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	2150	6280
3	Погашение долгосрочной задолженности подотчетными лицами	3310, 7210	2150
4	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу; погашение сумм, полученных на обучение и приобретение жилья	1010, 1040	2150
5	Перевод краткосрочной дебиторской задолженности работников на счет долгосрочной дебиторской задолженности работников	2150	1250
6	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2150	6250
7	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2150

Группа счетов 2160 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», на счетах группы учитываются расходы по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде.

Группа счетов 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочие долгосрочные вознаграждения к получению.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Начисление долгосрочных вознаграждений по финансируемой аренде, лизингу, депозитным срочным вкладам	2170	6110
2	Погашение задолженности по начисленным долгосрочным вознаграждениям	1040, 1010, 1060	2170
3	Перевод краткосрочных вознаграждений на счет долгосрочных вознаграждений	2170	1270
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2170	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2170

Группа счетов 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», на счетах группы отражаются операции по прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не указанной в предыдущих группах.

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Перевод краткосрочных налоговых платежей на счет прочей долгосрочной дебиторской задолженности	2180	1410, 1420, 1430
2	Перевод краткосрочных расходов будущих периодов на счет прочей долгосрочной дебиторской задолженности	2180	1630
3	Погашение прочей долгосрочной дебиторской задолженности	1040, 1010, 1060	2180
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса (отрицательная курсовая разница)	7430	2180
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса (положительная курсовая разница)	2180	6250

Подраздел 2300 «Инвестиции в недвижимость», предназначен для учета инвестиций в недвижимость. Инвестиции в недвижимость – это недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

• использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях;

• продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Группа счетов 2310 «Инвестиции в недвижимость»

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Переведены здания и земля, которые будут использоваться для аренды со счетов основных средств	2310	2410
2	Приобретены здания и земля, которые будут использоваться для аренды	2310	3310
3	На счет инвестиционной недвижимости переведено незавершенное строительство	2310	2930
4	Инвестиционная недвижимость для продажи переведена в группу долгосрочных активов, предназначенных для продажи	1510	2310
5	На дату составления финансовой отчетности произведена переоценка инвестиций в недвижимость	6140	1510
6	На дату составления финансовой отчетности произведена переоценка инвестиций в недвижимость	1510	7420

Информация о работе Учет долгосрочных активов