Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 20:27, доклад
В зависимости от детализации по видам основных средств открываются синтетические счета.
После первоначального признания в качестве актива, основные средства учитываются по его себестоимости за вычетом всей накопленной амортизации и всех накопленных убытков от обесценения или по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки, за вычетом всей последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения.
Группа счетов 2320 «Амортизация
и обесценение инвестиций в недвижимость»,
на счетах группы аккумулируются суммы
амортизации и убытков от обесценения,
в случае если организация после
первоначального признания
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Начислены расходы по амортизации инвестиционной недвижимости |
7110, 7210 |
2320 |
2 |
Списана начисленная амортизация пропорционально произведенной переоценке |
2320 |
1510 |
3 |
Доначисленная амортизация пропорционально произведенной переоценке |
1510 |
2320 |
Подраздел 2700 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов. Нематериальный актив – это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы, удерживаемый для использования в производстве или поставке товаров или услуг, в целях сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.
Группа счетов 2710 «Гудвилл», на счетах группы отражаются операции, связанные с наличием и движением гудвилла.
Гудвилл – это будущие экономические выгоды от активов, которые не поддаются индивидуальной идентификации и отдельному признанию.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Отражение первоначальной стоимости положительного гудвилла при составлении консолидированного баланса |
2710 |
3320–3330 |
Группа счетов 2720 «Обесценение гудвилла», на счетах группы отражаются операции по отражению обесценения гудвилла по итогам регулярно проводимого тестирования на предмет возможных убытков от обесценения.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Отражение уменьшения первоначальной стоимости гудвилла при проведении теста на обесценение при составлении консолидированного баланса на дату составления следующей финансовой отчетности |
7420 |
2710 |
Группа счетов 2730 «Прочие нематериальные активы», на счетах группы учитываются группы активов, сходных по характеру и применению в деятельности организации, например:
• товарные знаки;
• титульные и издательские права;
• компьютерное программное обеспечение;
• лицензии и франшизы;
• авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, права на услуги и эксплуатацию;
• рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы;
• нематериальные активы в процессе разработки.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Приобретение нематериальных активов | ||
1.1 |
В счет выданных подотчетных сумм |
2730 |
3310 |
1.2 |
У дочерних организаций с последующей оплатой |
2730 |
3320 |
1.3 |
У физических и юридических лиц |
2730 |
3310 |
1.4 |
Безвозмездное поступление нематериальных активов от физических и юридических лиц |
2730 |
6220 |
1.5 |
Поставлены на учет нематериальные активы, выявленные при инвентаризации |
2730 |
6220 |
1.6 |
Увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки |
2730 |
5320 |
2 |
Уменьшение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки: | ||
2.1 |
В пределах сумм ранее произведенной переоценки. Пересчитывается начисленная
амортизация пропорционально |
5320, 2740 |
2730, 5320 |
2.2 |
Сверх сумм ранее произведенной переоценки или в случае, когда переоценка ранее не производилась. Пересчитывается начисленная
амортизация пропорционально |
7440
2740 |
2730
6240 |
2.3 |
Списание нематериальных активов в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций |
2740, 7410, 7510 |
2730, 2730 |
2.4 |
Отражается доход от выбытия нематериальных активов: – «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» – «Дебиторская задолженность дочерних организаций» |
1210 1220 |
6210 |
2.5 |
Списание суммы дооценки при выбытии нематериальных активов, не перенесенной в течение срока полезной службы на нераспределенный доход |
5320 |
5410 |
Группа счетов 2740 «Амортизация и обесценение нематериальных активов», на счетах группы собираются суммы амортизации и убытков, от обесценения нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится на тест на обесценение.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Сумма начисленной амортизации нематериальных активов, относимая на стоимость незавершенного строительства |
2930 |
2740 |
2 |
Пересчитывается начисленная амортизация пропорционально проведенной переоценке |
5320 |
2740 |
3 |
Списание нематериальных активов при выбытии, при выявлении недостачи и т. д. |
2740, 7410 |
2730, 2730 |
4 |
Списание нематериальных активов в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций |
2740, 7410, 7510 |
2730, 2730 |
5 |
Списание первоначальной стоимости нематериальных активов в пределах сумм ранее произведенной переоценки, при уменьшении первоначальной стоимости нематериальных активов. Пересчитывается начисленная
амортизация пропорционально |
5320 |
2730 |
2740 |
5320 | ||
6 |
На общие и административные цели |
7110, 7210 |
2740 |
7 |
На себестоимость работ, услуг |
8040 |
2740 |
Подраздел 2800 «Отложенные
налоговые активы», предназначен для
учета отложенного
• с вычитаемыми временными разницами;
• с переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;
• с переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.
Вычитаемые временные разницы – это временные разницы, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.
Подраздел 2900 «Прочие долгосрочные активы», предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Группа счетов 2910 «Долгосрочные авансы выданные», на счетах группы учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, сроком свыше одного года, и прочие долгосрочные авансы выданные.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Выдан долгосрочный аванс поставщику товаров, работ, услуг |
2910 |
1010, 1040 |
2 |
Возврат неиспользованного аванса |
1010, 1040 |
2910 |
3 |
Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница) |
2910 |
6250 |
4 |
Списание невостребованной дебиторской задолженности по авансам, полученным по истечении срока исковой давности |
7470 |
2910 |
5 |
Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница) |
7430 |
2910 |
6 |
Перевод долгосрочных авансов выданных на счет краткосрочных авансов выданных |
1610 |
2910 |
Группа счетов 2920 «Расходы будущих периодов», на счетах группы учитываются расходы, произведенные в настоящем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Приобретение страхового полиса сроком более 1 года |
2920 |
1010, 1040 |
2 |
Поступление арендных платежей за предстоящие периоды – сроком более 1 года |
2920 |
1010, 1040 |
3 |
Перевод краткосрочных расходов будущих периодов на счет долгосрочных расходов будущих периодов |
2920 |
1620 |
4 |
Перевод долгосрочных расходов будущих периодов на счет краткосрочных расходов будущих периодов |
1620 |
2920 |
5 |
Увеличение долгосрочной
дебиторской задолженности в
иностранной валюте в результате
изменения рыночного курса |
2920 |
6250 |
6 |
Уменьшение долгосрочной
дебиторской задолженности в
иностранной валюте в результате
изменения рыночного курса |
7430 |
2920 |
Группа счетов 2930 «Незавершенное строительство», учитываются затраты по незавершенному строительству, например:
• затраты, связанные со строительством основных средств;
• затраты по монтажу оборудования;
• затраты, связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.
Корреспонденция счетов при расходах на ремонт основных средств, признанных капитальными вложениями, осуществляемых подрядным способом.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Отражены затраты предприятия по принятым к оплате счетам подрядчиков |
2930 |
3310 |
2 |
Отнесен НДС в зачет на основании счета-фактуры |
2930, 1420 |
3310 |
3 |
Увеличена стоимость объекта |
2410, 2310 |
2930, 1420 |
Корреспонденция счетов при хозяйственном способе ремонта основных средств. При хозяйственном способе ремонт осуществляется собственными силами организации.
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Запасы отнесены на незавершенное строительство |
2930 |
1310, 1330 |
2 |
Начислена заработная плата работникам, участвующим в проведении ремонта основных средств |
2930 |
3350 |
3 |
Начислен социальный налог |
2930 |
3150 |
4 |
Отнесены затраты на увеличение стоимости объекта |
2410, 2310 |
2930 |
Корреспонденция счетов при расходах на ремонт основных средств, признанных капитальными вложениями
Таблица
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Запасы отнесены на незавершенное строительство |
2930 |
1310, 1330 |
2 |
Начислена заработная плата работникам, участвующим в проведении ремонта основных средств |
2930 |
3350 |
3 |
Начислен социальный налог |
2930 |
3150 |
4 |
Отражены затраты предприятия по принятым к оплате счетам подрядчиков |
2930 |
3310 |
5 |
Затраты по текущему ремонту отнесены на расходы периода |
7110, 7210, 7470 |
2930 |