Учет потребительских кредитов в ООО «Русфинанс Банк»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему: Учет потребительских кредитов в ООО «Русфинанс Банк»

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение 3

1. Теоретические  аспекты учета потребительских  кредитов в коммерческом банке 5

1.1. Понятие,  сущность и классификация потребительских  кредитов 5

1.2.  Организация  учета потребительских кредитов  в Российской Федерации 7

2. Краткая  характеристика кредитного учреждения 14

3. Учет потребительских  кредитов 17

3.1. Анализ  внутренних документов 17

3.2. Порядок  выдачи потребительских кредитов, документальное оформление 18

3.3. Синтетический  и аналитический учет потребительских  кредитов 20

3.4. Порядок  и учет начисления процентов  по потребительским кредитам 26

3.5. Учет обеспечения  и резервов под возможные потери  по ссудам 30

Выводы и  предложения 33

Библиографический список 35

Приложения 37

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Банк – это кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Коммерческие банки - основное звено двухуровневой банковской системы. Коммерческий банк в современной России становится основным элементом банковской системы. Именно поэтому развитие данного направления должно быть приоритетным, потому что действие кредитно-финансового механизма и определяет уровень развития экономики страны в целом. Из всех видов банковских операций особенно выделяют так называемые конституирующие операции банка, без которых банк не может нормально существовать и функционировать. К ним относятся: прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов. Только систематическое выполнение указанных функций позволяет говорить об устойчивом и динамичном развитии коммерческого банка. Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современных банков, имеющих развитую кредитную систему. Кредитные операции служат важным доходообразующим фактором в деятельности российских банков.

Данная тема актуальна, поскольку  кредитные отношения в современных  условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается  расширение субъектов кредитных  отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования для кредитных организаций сегодня  очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным  институтом. С каждым годом кредитные  организации разрабатывают и  внедряют новые кредитные программы.

Целью курсовой работы является исследование организации учета потребительских  кредитов в ООО «Русфинанс Банк». В соответствии с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы  оформления и учета потребительских  кредитов в современных коммерческих  банках

- исследовать сущность и показатели  деятельности ООО «Русфинанс Банк» за 2009-2011 гг.

- проанализировать особенности оформления потребительских кредитов ООО «Русфинанс Банк»

- проанализировать особенности  синтетического и аналитического  учета потребительских кредитов  на основе внутренних документов  ООО «Русфинанс Банк»

- проанализировать особенности  начисления и учета процентов,  учета обеспечения и резервов  по потребительским кредитам  ООО «Русфинанс Банк»

- предложить меры по совершенствованию  учета потребительских кредитов  ООО «Русфинанс Банк».

Объектом исследования данной работы является коммерческий банк ООО «Русфинанс Банк». Предмет исследования – особенности учета потребительских кредитов ООО «Русфинанс Банк».

Данная работа основана на изучении основных библиографических источников в области бухгалтерского учета  в коммерческом банке, новейших экономических  публикаций по данной проблеме, а также  отчетности и внутренних документов ООО «Русфинанс Банк».

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты учета  потребительских кредитов в коммерческом  банке

1.1. Понятие, сущность и классификация  потребительских кредитов

Потребительский кредит – это кредит, предоставляемый индивидуальному  заемщику для покупки предметов  личного потребления (товаров и  услуг).

Рассмотрим еще одно определение  потребительского кредита. Потребительский  кредит – это продажа торговыми  предприятиями потребительских  товаров с отсрочкой платежа  или предоставления банками ссуд на покупку потребительских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера (плата  за обучение, медицинское обслуживание и т.д.)

В отличие от других кредитов, объектом потребительского кредита могут  быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплаченными  за счет банковских ссуд, являются предметы потребления длительного пользования. Субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы, в данном случае – это коммерческие банки, специальные  учреждения потребительского кредита, магазины, сберкассы и другие предприятия, а с другой стороны – заемщики – физические лица.

Потребительский кредит существует в  двух формах –  прямой потребительский  кредит (без  посредничества торговых фирм, например, в виде кредитных  карт, платежных карт); с поручительством  торговых фирм (банк заключает договор  с торговой фирмой о кредитовании ее покупателей, а фирма берет  на себя поручительство по долговым обязательствам покупателей-заемщиков перед банком и заключает договор с покупателями об условиях кредита, погашаемого частями). Эти договоры передаются банку, который выплачивает фирме 80-90 % суммы кредита, а остальную часть зачисляет на особый – блокированный счёт. Покупатель погашает кредит по частям; купленные им в кредит товары служат обеспечением платежа. В случае непогашения в срок кредита соответствующие суммы взыскиваются банком с блокированного счёта. То есть, часть общей суммы кредита – 10-12% – зачисленная банком на блокированный счет, является гарантией погашения кредита в срок.

  Классификация потребительских  кредитов может  быть проведена  по нескольким признакам, например:

· по объекту кредитования, субъектам  кредитования,

· по срокам кредитования, по обеспечению  и методу погашения,

· по условиям предоставления, по методу взимания процентов.

    Рассмотрим  подробнее  классификацию по каждому   из приведенных признаков.

    По  субъектам кредитования  существуют потребительские   кредиты, предоставляемые:

· банком;

· торговыми организациями;

· частными лицами (так называемые частные потребительские ссуды);

· учреждениями небанковского типа – ломбарды и т.п.

· потребительские кредиты, предоставляемые  заемщикам непосредственно на предприятиях и в организациях, в которых  они работают.

    По  срокам кредитования  потребительские кредиты делят  на:

· краткосрочные – от 1 дня до 1 года;

· среднесрочные – 1-5 лет;

· долгосрочные – свыше 5 лет.

    По  обеспечению потребительские   кредиты бывают:

· обеспеченные (залогом, гарантиями, поручительствами) и необеспеченные (бланковые). Обеспечение не гарантирует погашения кредита, но значительно снижает риск его невозврата. Необеспеченные и обеспеченные кредиты в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

    По  методу погашения  различают:

· Кредит с разовым погашением. Сюда относятся текущие счета, открываемые  покупателем на срок 1-1,5 месяца в  универмагах и других предприятиях розничной торговли; в пределах предоставленных  кредитов они покупают товары и, по истечении установленного срока, единовременно  погашают свою задолженность. Потребительский  кредит с разовым погашением включает также кредиты в виде отсрочки платежа (за услуги коммунальных предприятий, врачей и медицинских учреждений).

· Кредит с рассрочкой платежа, погашение  задолженности по кредиту и процентов  осуществляется единовременно. Кредиты  с рассрочкой делятся на равномерно погашаемые (ежемесячно, ежеквартально) и неравномерно погашаемые (сумма платежа меняется).

    По  условиям предоставления  различают кредиты:

· Разовый кредит - предоставляется  путем разового зачисления всей суммы  на расчетный счет заемщика, при  погашении кредита полностью  или частями лимит на выдачу не восстанавливается.

· Возобновляемый кредит - банковский кредит без фиксированной даты погашения. Банк имеет право раз в году трансформировать возобновляемый кредит в срочный кредит.

    По  методу взимания  процентов  ссуды классифицируют  следующим образом:

· ссуды с удержанием процентов  в момент ее предоставления; ссуды  с уплатой процентов в момент погашения кредита;

· ссуды с уплатой процентов  равными взносами на протяжении всего  срока пользования (ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику).

    Существует  также такое  понятие как ссуда  с аннуитетным платежом, т.е. платежом с одновременной уплатой процентов за пользование ссудой.

1.2.  Организация учета потребительских кредитов в Российской Федерации

Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» , Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» и Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» .

Размещение денежных средств может  осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.

Учет кредитных операций ведется  кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

В положении № 54-П определены три  способа предоставления кредита:

- разовым зачислением денежных  средств на банковские счета,  либо выдачей наличных денег  заемщику - физическому лицу;

- открытием кредитной линии:

- кредитованием банком банковского  счета клиента-заемщика при недостаточности  или отсутствии на нем денежных  средств и оплаты расчетных  документов с банковского счета  клиента-заемщика (овердрафт).

А так же другими способами, не противоречащими  действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам  осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном  порядке и наличными денежными  средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном  порядке.

Погашение кредита производится в  следующем порядке:

- путем списания денежных средств  банковского счета клиента-заемщика  по его платежному поручению;

- путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

- путем перечисления средств  со счетов клиентов-заемщиков  (физических лиц) на основании  их письменных распоряжений, перевода  денежных средств;

- путем зачисления денежных  средств на корреспондентский  счет банка-кредитора на основании  платежного поручения клиента-заемщика  банка либо платежного требования  банка-кредитора.

Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные  потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы  банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности  клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных  металлах.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных  операций:

-  ведет лицевые счета заемщиков  по предоставлены кредитам;

- формирует выписки по лицевым  счетам заемщиков и передает  их в подразделение сопровождения  кредитных операций (при необходимости);

- осуществляет контроль за информацией по кредитным договорам;

- своевременно отражает кредитные  операции на счетах бухгалтерского  учета;

- осуществляет контроль за правильностью расчетов сумм и сроков платежей по кредиту в извещениях, направляемых заемщикам;

- своевременно отражает неуплаченные  суммы на счетах просроченных  ссуд и процентов

- предоставляет в кредитующее  подразделение банка аналитические  и синтетические данные бухгалтерского  учета по выданным кредитам  по состоянию на 1-ое число месяца  следующего за отчетным;

- при возникновении проблемной  или просроченной задолженности  – осуществляет мероприятия в  части, которая может быть применена  к физическому лицу.

Свои особенности имеет учет операций по предоставлению кредитов в форме кредитной линии.

Банк России предусматривает существование  двух способов открытия кредитных линий:

1. Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, сумма которых не превышает максимального размера (лимита выдачи);

2. Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, при котором размер задолженности не превышает установленного ему «лимита задолженности».