Учет потребительских кредитов в ООО «Русфинанс Банк»

Таким образом, заемщикам банк может  открывать как невозобновляемую кредитную линию (под лимит выдач), так и возобновляемую кредитную линию (под лимит задолженности). Вместе с тем допускается открытие и таких кредитных линий, где сочетается оба условия, т.е. установления заемщику одновременно и лимита выдачи, и лимита задолженности по кредитной линии. Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором  кредитной линии, по отдельным лицевым  счетам, открываемым в аналитическом  учете в разрезе каждой части  выданного транша.

При полном или частичном погашении  клиентом-заемщиком задолженности  по возврату суммы основного долга  по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи»  на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента  на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной  недостаточности средств на нем.

Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования.

По умолчанию все средства, поступающие  на банковский счет клиента, должны перечисляться  в погашение овердрафта. Однако в  России это условие выполняется  далеко не всегда. Овердрафты учитываются  на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается  на внебалансовых счетах раздела 5.

В день, определенный договором банковского  счета (договором вклада) либо дополнительного  соглашения к нему, допускающего проведения операций по овердрафту, клиенту –  заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при  недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков - физических лиц) «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему.

Учет ссудной задолженности  клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «операции  с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету  ссудной задолженности.  Счета  делятся: по счетам 1-го порядка –  в зависимости от того, кому предоставлен кредит; по счетам 2-го порядка –  в зависимости от срока.

На активных счетах 441 – 457 учитываются  кредиты, предоставленные Минфину  России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям  и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма  собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления. 

Ниже предоставлена краткая  характеристика счетов учета кредитных  операций.

Счет 441 – Кредиты, предоставленные  Минфину России

Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные  государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в федеральной собственности

Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности

Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности

Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным финансовым организациям

Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным коммерческим организациям

Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным некоммерческим организациям

Счет 454 - Кредиты, предоставленные  индивидуальным предпринимателям

Счет 455 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам

Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные  юридическим лицам - нерезидентам

Счет 457 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам - нерезидентам

На активных счетах 458 «Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам» учитываются просроченная задолженность  и просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение счетов N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 -  учет кредитов, предоставленных  в установленном порядке при  недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в  виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых  учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования».

Указанные счета корреспондируют  с расчетными (текущими) счетами  клиентов.

По дебету счетов отражаются:

- суммы предоставленного кредита  при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».

- суммы предоставленного кредита  при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным счетом;

- суммы восстановленных кредитов  в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенной задолженности  по кредиту, предоставленному  в форме овердрафт, в корреспонденции  с расчетными (текущими) или депозитными  счетами клиентов;

- суммы в оплату имущества,  отнесенные на счета по учету  зачетных операций, если в соответствии  с договором кредитная организация  покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Назначение счета 458 - учет просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. По счетам (активные) второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 45818.

По дебету счетов отражаются суммы  просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам, не погашенным в срок, установленный  в заключенном договоре, в корреспонденции  со счетами по учету предоставленных  клиентам кредитов и прочих размещенных  средств.

По кредиту счетов второго порядка  по учету просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам  отражаются:

- суммы погашенной просроченной  задолженности клиентов по кредитам  в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом  кассы (по физическим лицам), счетами  депозитов, в установленных случаях,  счетами по учету расчетов  с работниками по оплате труда,  корреспондентскими счетами;

- суммы в оплату имущества,  отнесенные на счета по учету  зачетных операций, если в соответствии  с договором кредитная организация  покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность по кредиту,  в корреспонденции с соответствующими  счетами;

- суммы списанной просроченной  задолженности. 

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Назначение счета 459 - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах (активные) второго порядка  учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.

По дебету счетов отражаются суммы  просроченной задолженности по процентам  по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в  договоре срок. Отражаются в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих поступлений  по операциям, либо со счетом по учету  требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенных просроченных  процентов в корреспонденции  с расчетными (текущими) счетами  клиентов, счетом кассы (по физическим  лицам), счетами депозитов, корреспондентскими  счетами, счетами по учету расчетов  с работниками по оплате труда;

- суммы в оплату имущества,  отнесенные на счета по учету  зачетных операций, если в соответствии  с договором кредитная организация  покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность по кредиту,  в корреспонденции с соответствующими  счетами;

- суммы списанных просроченных  процентов в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих  поступлений по операциям. Списание  с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

На активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации». Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

 

 

2. Краткая характеристика кредитного  учреждения

ОOО «Русфинанс Банк» (далее –«Банк») является обществом с ограниченной ответственностью и осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 1992 года. Деятельность Банка регулируется Центральным банком Российской Федерации (далее – «ЦБ РФ») в соответствии с лицензией номер 1792. Банк включен в реестр банков–участников системы обязательного страхования вкладов 04.11.2004 года за номером 139.

На 1 января 2012 г. региональная сеть Банка  представлена во всех федеральных округах  РФ и насчитывала 13 дополнительных офисов и 124 кредитно-кассовых офиса.

 Банк специализируется на  потребительском кредитовании населения  и предлагает следующие виды  кредитов:

1)Кредиты на приобретение автомобилей.  Данный продукт является основным  видом деятельности Банка. Банк  занимает лидирующие позиции  на рынке автокредитования в течение 6 последних лет. Так с 2006 по 2009 Банк занимал второе место в Российской Федерации по объему выданных автокредитов, согласно рейтингу агентства РБК. По данным того же информационного агентства Банк передвинулся на первое место в данном рейтинге по итогам 2010 года и I полугодия 2011 года

2) Потребительские кредиты в  точках продаж. Банк предоставляет  потребительские кредиты на приобретение  товаров массового спроса (бытовой  техники, мебели, компьютеров, товаров  для дома, изделий из меха и  т.д.) практически на всей территории  Российской Федерации.

3)Кредиты наличными и кредитные  карты. Банк является одним  из немногих российских банков  предлагающих возможность дистанционного  оформления кредита наличными.  При этом коммуникации между  Банком и клиентом происходят  посредством телефона, почты, интернета  или офиса Банка.

Банк обладает рейтингом «Baa3/P-3», присвоенным международным рейтинговым  агентством Moody’s. Данный рейтинг является рейтингом инвестиционного уровня.

     Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Русфинанс Банк» проводился в динамике за 3 года по следующим направлениям: анализ динамики и структуры активов банка, анализ динамики и структуры пассивов банка, анализ финансового результата банка. Основным источником информации стала финансовая отчетность кредитной организации, представленная в приложении.