Учет потребительских кредитов в ООО «Русфинанс Банк»

 

 

 

 

 

Таблица 2.1. Величина и структура обязательств ООО «Русфинанс Банк»

Наименование  статей	Значение, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный  вес, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2009	2010	2011
Средства  кредитных организаций	22 481 873	43 499 380	47 094 266	209,48	54,86	60,44	77,69
Средства  клиентов (юридических лиц)	6 900 571	6 862 327	6 733 996	97,59	16,84	9,54	11,11
в том числе вклады физических лиц	1 749 826	1 499 309	1 255 346	71,74	4,27	2,08	2,07
Прочие  обязательства	11 596 715	21 599 632	6 791 688	58,57	28,30	30,02	11,20
Всего обязательств	40 979 159	71 961 339	60 619 950	147,93	100	100	100

Из  таблицы видно, что в 2009-2011 гг. средства кредитных организаций  увеличились  в 2,09 раза и составили 47 094 266 тыс. руб. Удельный вес средств кредитных организаций в общей структуре обязательств увеличился на 22,83% пункта и составил 77,69%. Средства клиентов за рассматриваемый период уменьшились на 5,73% пункта. На их долю приходится 11,11%, что составляет 6733996 тыс. руб. Доля вкладов физических лиц совсем не значительная и составляет 2,07% или 1 255 346 тыс. руб.

Удельный  вес средств акционеров в рассматриваемом  периоде уменьшался и составил в  2011 г. 78,88%. Вторым наиболее значимым источником собственных средств  банка является прибыль. В 2009-2011гг. она  увеличилась на  2 617 300 тыс. руб. и  составила 3095812 тыс. руб. удельный вес  прибыли в общей структуре  собственных средств составляет в 2009 г. 20,32%. Доля прочих собственных  средств невелика и изменяется от 1,09% до 0,80% в 2009-2011 гг. соответственно.

Рост  активов в 2009-2011гг. обусловлен преимущественно  за счет роста чистой ссудной задолженности, которая увеличилась на 28 402 849 тыс. руб. и составила в 2011 г. 73 363 630 тыс. руб. также за анализируемый период произошло значительное увеличение по статьям - денежные средства и основные средства. За 2009-2011 гг. их размер увеличился в 1,76 и 1,46 раза. Прочие активы за анализируемый период увеличились на 182 749 тыс. руб. и составили в 2011 г. 894 410 тыс. руб. По всем остальным статьям актива произошло значительное сокращение.

 

 

Таблица 2.2. Величина и структура активов ООО «Русфинанс Банк» 

Наименование  статей	Значение, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный  вес, %
	2009	2010	2011		2009	2010	2011
Чистая  ссудная задолженность	44 960 781	81 955 748	73 363 630	163,17	94,56	95,79	96,72
Прочие  активы	2 585 819	3 605 074	2 490 863	80,86	5,44	4,21	3,28
Всего активов	47 546 600	85 560 822	75 854 502	159,54	100	100	100

В 2009-2011 гг. банк осуществлял свою деятельность с прибылью. За рассматриваемый период прибыль до налогообложения увеличилась в 4,7 раз и составила в 2011 г. 2 366 794 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась в 8,86 раз и составила в 2011 г. 1 655 978 тыс. руб. Доля чистой прибыли в балансовой увеличилась на 32,77% пункта и составила в 2011 г. 69,97%.

Таблица 2.3. Финансовый  результат деятельности ООО «Русфининс Банк» 

Наименование  статей	Значение, тыс. руб.			Темп  роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2011/ 2009
Прибыль до налогообложения	502 532	1 489 266	2 366 794	296,35	158,92	470,97
Чистая  прибыль	186 924	1 036 353	1 655 978	554,42	159,79	885,91
Удельный  вес чистой прибыли в балансовой, %	37,20	69,59	69,97	-	-	-

 

Таким образом, результаты деятельности ООО «Русфинанс Банк» можно оценивать как положительные, благодаря устойчивому росту прибыли и активов Банка за период 2009-2011 гг.

 

 

 

 

 

3. Учет потребительских кредитов

3.1. Анализ внутренних документов

Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов  бухгалтерского учета:

1.1. Принцип имущественной обособленности  предприятия

1.2. Принцип непрерывности деятельности  Банка.

1.3. Принцип последовательности  применения учетной политики.

1.4. Принцип своевременности отражения  операций.

1.5. Принцип отражения доходов  и расходов по  методу «начисления», а именно: доходы и расходы  относятся на счета по их  учету по факту совершения, а  не по факту получения  или  уплаты денежных средств (их  эквивалентов). Доходы и расходы   отражаются в бухгалтерском учете   в том периоде, к которому  они относятся.

1.6. Принцип осторожности.

1.7.  Принцип раздельного отражения  активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом  счета активов и пассивов оцениваются  Банком  отдельно и отражаются в  развернутом виде.

1.8.  Принцип  признания   активов  и обязательств.

В бухгалтерском учете  активы признаются  по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с иными нормативными актами Банка России, активы Банка  оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем  создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов - контрсчетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых  на основном счете по текущей (справедливой) стоимости.

Контрсчета предназначены для  отражения в бухгалтерском учете  изменений первоначальной стоимости  активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных  потерь, а также начисления амортизации  в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с условиями  договора в целях обеспечения  контроля  полноты и своевременности  их исполнения. В случаях, установленных  нормативными актами Банка России, обязательства переоцениваются  по текущей (справедливой) стоимости.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых  по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств,  хозяйственных и  других операций Банка ведется в  валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с  Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Для отражения операций Банк использует План счетов бухгалтерского учета, который  представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленный на основе Плана счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго  порядка определены как только активные или как только пассивные, либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных “Списком парных счетов, по которым может  изменяться сальдо на противоположное”, приведенным в приложении 1 к 302-П, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых  счетах, то необходимо в конце рабочего дня  бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо подлежит переносу на счет с большим сальдо, имея в  виду, что на конец рабочего дня  должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

3.2. Порядок выдачи потребительских  кредитов, документальное оформление

Процедура выдачи потребительских  кредитов выполняется кредитным  специалистом ООО «Русфинанс Банк». Решение о выдаче кредита формируется в ПО «Скоринг» на основе балльной оценки платежеспособности заемщика. Для выдачи кредита заемщик обязан соответствовать Основным требованиям к заемщику ООО «Русфинанс Банк» и предоставить паспорт и любой второй документ, либо справку о доходах (при сумме кредита более 800 000 руб.).

Кредит считается выданным со дня  поступления денежных средств на счет заемщика, открытый в ООО «Русфинанс Банк». При этом для POS-кредитов (кредит на товары, технику, меховые изделия) открывается лицевой счет 408, а для автокредитов – вкладной счет 423.

Пакет оформляемых документов также  различается по видам кредитов. При  оформлении кредита на товары (POS) кредитным договором являются:

- Заявление об открытии банковского  счета и предоставлении потребительского  кредита (оферта)

- Порядок обслуживания банковского  счета, предоставления и обслуживания  потребительских кредитов Банка.

В Заявлении клиента указываются: персональные данные заемщика, дата выдачи кредита, дата возврата кредита, срок кредита, вид товара, стоимость товара, сумма кредита, процентная ставка, номер кредитного договора, номер банковского счета.

Заявление-оферта рассматривается  как предложение клиента на заключение следующих договоров: кредитный  договор, договор банковского счета, договор о выпуске и обслуживании кредитной карты.  Указанные предложения  приобретают характер оферт на заключение данных договоров после подписания Заявления клиентом и передачи его  в Банк. Акцептом Банка оферты признается совершение банком действий по открытию счета клиента. В соответствии с поручением клиента, изложенном в Заявлении, Банк производит безналичное перечисление суммы кредита со счета клиента на банковский счет фирмы-партнера в оплату приобретенного клиентом товара.

При выдаче автокредита оформляются следующие документы:

- анкета заемщика

- кредитный договор

- договор залога

- заявление на открытие счета

- заявление на перечисление  денежных средств за приобретаемый  автомобиль

- заявление на перечисление  денежных средств за страхование.

Согласно кредитному договору, Банк обязуется предоставить заемщику кредит не позднее второго рабочего дня  с даты подписания договора. Выдача кредита осуществляется путем перечисления денежных средств на счет по учету вклада до востребования (423). Приобретаемый автомобиль находится в залоге у банка до полного погашения кредита. Автомобиль должен быть в обязательном порядке застрахован по риску «Ущерб» и «Угон\гибель» на весь срок кредита.

Процедура выдачи кредита производится путем авторизации кредита в ПО «Скоринг» кредитным специалистом и последующей передачи информации о кредите в Отдел регистрации кредитных сделок. Ответственный сотрудник Отдела регистрации кредитных сделок заносит данные кредита в автоматизированную банковскую систему и формирует проводку по выдаче кредита.

3.3. Синтетический и аналитический  учет потребительских кредитов

В соответствии  с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ ( с последующими изменениями  и дополнениями) , Правилами № 302-П аналитический учет ведется в различных учетных регистрах , а именно: на отдельных лицевых счетах,  карточках , книгах, в виде электронных баз данных.

Документами аналитического учета  являются:

1) Лицевые счета.

Порядок отражения операций по лицевым  счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются  наименования и номера.

Номер лицевого счета  однозначно определяет его принадлежность конкретному  клиенту и целевому назначению.  Лицевые счета ведутся  в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. Ведение учета  вкладов физических лиц, кредитов физических лиц, включая формирование  и использование резервов на возможные потери по ссудам,  учета   материальных запасов,  основных средств, вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов,  расчетов по зарплате, расчетов с использование банковских платежных карт  может осуществляться  по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.