Учет потребительских кредитов в ООО «Русфинанс Банк»

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В  книге содержатся  следующие  данные:

- дата открытия счета;

- дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

- фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

- вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);

- номер  счета;

- порядок и периодичность выдачи выписок из счета;

- дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

- дата закрытия счета;

- дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

- примечание.

Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются  для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором  с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные  с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов  и подписей работников кредитной  организации.

2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость формируется в электронном виде. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении N 6 к Правилам № 302-П.

3) Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в Приложении № 7 Правил № 302-П, программным путем и выдается на печать из  операционной системы Банка по мере необходимости.

Для синтетического учета Банк использует ряд документов:

1) Ежедневная оборотная ведомость  составляется в электронном виде  по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в Приложении № 8 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» 302-П (далее - Правила № 302-П).

Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число  составляется оборотная ведомость  за месяц, на квартальные и годовые  даты — нарастающими оборотами с  начала года, которые подлежат формированию на бумажном носителе.

2) Ежедневный баланс. Форма баланса,  а также порядок его составления  изложены в Приложении № 9 к  Правилам №  302-П.  Все совершенные  за рабочий день в течение  операционного дня  операции  отражаются в ежедневном балансе  Банка. Баланс должен отвечать  основным требованиям Правил  № 302-П.

Первичные балансы  составляются в  рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для  составления и представления  отчетности.

3) Отчет о прибылях и убытках   по форме приложения 4 к  Правилам  № 302-П. Отчет о прибылях  и убытках ведется нарастающим  итогом с начала года. В период  составления годового отчета  ведутся два регистра отчета  о прибылях и убытках: один - по балансовому счету N 706 "Финансовый  результат текущего года", второй - по балансовому счету N 707 "Финансовый  результат прошлого года".

4) Ведомость оборотов по отражению  событий после отчетной даты  по форме приложения 13 к  Правилам  № 302-П

Баланс, оборотная ведомость и  отчет о прибылях и убытках   подписывается после их рассмотрения Председателем Правления, главным  бухгалтером Банка  или — по их поручению — заместителями.

Синтетический учет ведется только в рублях.

Для учета кредитов, предоставленных  физическим лицам, используются следующие  счета:

Счет 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».

Счет 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам

По дебету счетов отражаются: суммы, предоставленных кредитов в корреспонденции  с расчетными (текущими) счетами  клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; суммы  восстановленных кредитов в корреспонденции  со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных  в установленном в кредитной  организации порядке.

По кредиту счета отражается: суммы погашенной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами  по учету расчетов с работниками  по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором  кредитная организация, в установленном  порядке, покупает суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные  потери по кредитам за счет других ресурсов кредитной организации.

Счет 45515 «Резервы на возможные потери».

Назначение счета: учет резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам.

По дебету счетов отражаются суммы: по расходованию резерва в корреспонденции  с кредитными счетами по учету  задолженности клиентов по основному  долгу в случаях признания  задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения  судебных органов; уменьшение резерва (с целью доведения суммы резерва  до расчетной величины) в корреспонденции  со счетом доходов, если ранее созданный  резерв был отнесен на расходы  кредитной организации, либо со счетом «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные  потери по кредитам», если ранее созданный  резерв был отнесен на этот счет; ранее созданного резерва при  поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и  задолженность еще не списана  с баланса кредитной организации; резервов на возможные потери по просроченным кредитам , суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

По кредиту счетов отражаются: суммы  созданного резерва в корреспонденции  со счетом расходов; суммы доначисления резерва расчетной величины в  корреспонденции со счетом расходов; суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным  на счета по учету просроченной задолженности  клиентов, в корреспонденции с  аналогичным счетом.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счет 47427 «Требования по получению  процентов».

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным  средствам и причитающимся к  получению в установленные договором  сроки либо при наступлении предусмотренных  договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету отражаются суммы начисленных  процентов по размещенным средствам.

По кредиту счета отражаются: суммы полученных процентов; суммы  не полученных процентов в установленные  договором сроки либо при наступлении  предусмотренных договором процентов  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам: списания текущей  задолженности по получению процентов.

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому договору.

Счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. Счет активный.

По дебету счетов отражаются: суммы  просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам, не погашенным в срок, установленный  в заключенном договоре.

По кредиту счета отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности  клиентов по кредитам; суммы списанной  просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам за счет резервов и  других источников.

Порядок списания определяется законодательством  Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счет 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам. На счете второго порядка  учитываются проценты, не погашенные в срок. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы  просроченной задолженности по процентам  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам не погашенным в срок, установленном в заключенном договоре.

По кредиту отражаются: суммы  погашенных просроченных процентов; суммы  списанных просроченных процентов.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

 

 

Счета: 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета  доходов и расходов ведется в  соответствии с законодательством  Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет 701 - пассивный; счет 702 - активный.

По дебету счета 70601 отражаются суммы  расходов, произведенные за отчетный период.

По кредиту счета 70606 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

Счет 913 «Обеспечение размещенных  средств и обязательства по предоставлению кредитов».

Назначения счетов: учет на соответствующих  счетах второго порядка полученного  обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных  средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий, неиспользованных лимитов по предоставлению кредитов в виде овердрафт и под лимит  задолженности. Счет активный.

По дебету отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученные в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции  со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме  принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и  закрытия кредитных договоров и  договоров на размещение средств. В  аналитическом учете открываются  счета на каждый вид обеспечения  и договор.

Учет кредитов, предоставленных  физическим лицам, ведется в четвертом  разделе плана счетов «Операции  с клиентами»: счет 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам-резидентам». Счет второго  порядка открываются в зависимости  от срока, на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

(02) на срок до 30 дней

(03) на срок от 31 до 90 дней

(04) на срок от 91 до 180 дней

(05) на срок от 181 днядо1 года

(06) на срок от 1 года до 3 лет

(07) на срок свыше 3 лет –  до востребования

При предоставлении кредита бухгалтерский  работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического  лица.

При предоставлении кредита физическому  лицу наличными через кассу банка  составляется проводка:

 

Дт 45502-45508

Кт 20202

При этом оформляется расходный  кассовый ордер

При предоставлении средств в безналичном порядке на депозитные счета оформляется мемориальный ордер, в котором прописывается следующая проводка:

Дт 45502-45508

Кт 42301

При предоставлении средств в безналичном порядке на текущий счет составляется следующая проводка:

Дт 45502-45508

Кт 40817

Если погашение выданного кредита  осуществляется со счета, открытого  в другом банке, то составляется следующая  проводка:

Дт 30102, 30110

Кт 45502-45508

При погашении кредита со счета, открытого в данном банке (возврат  средств в безналичном порядке со счета по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:

Дт 42302

Кт 45502-45508

К примеру, господин Федоров А.В. оформил 30.01.13 кредит на автомобиль стоимостью 460 000 руб. с первоначальным взносом 150 000 руб, при этом оформил страховой полис КАСКО в кредит по стоимости 32 000 руб. 01.02.13 денежные средства были перечислены на счет фирмы-партнера и счет страховой компании. Составляются следующие проводки:

 

Таблица 3.1. Проводки при выдаче автокредита

Операция	Проводка	Документ	Сумма
Зачисление суммы кредита на депозитный счет клиента	Дт 45507 Кт 42301	Мемориальный ордер № 176	342 000,00
Перечисление денежных средств  на счет фирмы-партнера	Дт 42301  Кт 30102	Заявление на перечисление денежных средств за приобретаемый автомобиль по договору № 1076566	310 000,00
Перечисление денежных средств  на счет страховой компании	Дт 42301 Кт 30102	Заявление на перечисление денежных средств за страховой полис КАСКО  по договору № 1076566	32 000,00

3.4. Порядок и учет начисления  процентов по потребительским  кредитам

Согласно учетной политике ООО «Русфинанс Банк» существует следующий порядок начисления процентов по размещенным средствам:

1. Проценты по предоставленным ссудам  начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете,  со дня, следующего за днем предоставления ссуды, до дня возврата ссуды (остаток на начало операционного дня возврата) включительно.

2. Проценты за последние дни отчетного месяца, приходящиеся на выходные и/или праздничные дни, начисляются в последний рабочий день  на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца.

3.  Проценты, в том числе за последние дни месяца, приходящиеся на выходные / праздничные дни,   по требованиям и обязательствам Банка  в валюте иностранных государств (группы иностранных государств) отражаются  в балансе Банка в рублевом эквиваленте по курсу, установленному Банком России на последний рабочий день отчетного месяца или в соответствии с отдельным указанием Банка России.