Учёт расчётов по оплате труда

4.21. Считать расходами от основной деятельности суммы,

выплачиваемые по авторским договорам.

4.22. Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, отражается в рублевой оценке, начисленной по курсу ЦБ РФ на соответствующую отчетную дату. Дебиторская задолженность, отраженная в бухгалтерском учете на конец отчетного периода, может быть скорректирована в случае выявления факта банкротства должника или других обстоятельств, позволяющих считать его неплатежеспособным.

4.23. Учет расчетов с кредиторами показывается в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода с учетом сумм процентов, которые причитаются к уплате по сроку.

4.24. Дебиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на финансовый результат деятельности организации по решению руководителя, оформленному в установленном порядке. Создание резерва по сомнительным долгам не предусматривается.

4.25. Аналитический учет  задолженности по полученным  займам и кредитам ведется  по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, представивших их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Долгосрочная кредиторская задолженность не переводится в  краткосрочную, если по условиям договора до возврата основной суммы осталось 365 дней (п.6 ПБУ 15/01).

4.26.Списание дополнительных  расходов по займам на операционные  расходы производятся в полной  сумме в периоде, когда они  были произведены (п.20 ПБУ 15/01).

4.27. К доходам будущих  периодов относятся средства, полученные  в отчетном году, но относящиеся  к будущим отчетным периодам. Доходы будущих периодов включаются  в состав финансового результата  деятельности общества равномерно  исходя из допущения временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности и условий соответствующего  договора.

4.28. Погашение расходов  будущих периодов производится  методом равномерного списания.

4.29. Сумма прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами месяца в кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки».  Сумма чистого убытка отчетного  года списываются заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки».

4.30. Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год

работникам завода, в зависимости  от стажа, отработавшим календарный  год

полностью, создавать единовременно  в конце года. Выплату производить  в

следующем году. Резервный фонд в конце года не закрывать.

4.30.1 Вознаграждения за  использование авторских прав  выплачивать за счет свободного  остатка прибыли.

4.31. При направлении работника в служебную командировку ему

сохраняется место работы (должность) и зарплата согласно положению.

Выплачивать работникам, направленным в служебную командировку, суточные в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Размер суточных по загранкомандировкам  определяется приказом директора.

4.32. Денежные средства  на приобретение ТМЦ, работ  и услуг за наличный расчет  выдаются штатным работникам  предприятия исходя из производственной  необходимости. Отчет о расходовании  наличных денежных средств утверждается  генеральным директором и сдается  в бухгалтерию предприятия. Остаток  подотчетных сумм удерживается  из заработной платы работника  или сдается в кассу предприятия.

5.Заключительные положения

5.1.  Бухгалтерская отчетность подписывается генеральным директором и главным бухгалтером.

5.2.  Годовая бухгалтерская отчетность Предприятия является открытой для заинтересованных пользователей, банков, инвесторов, кредиторов, которые могут знакомиться с ней.

5.3. Учетная политика может изменяться в случае изменений в законодательстве или по инициативе Предприятия в обоснованных случаях

(реорганизации предприятия, смены собственников и т.д.), изменения должны оформляться организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ  В ОАО «МАГНИТ»

 

3.1 Документальное оформление  хозяйственных операций по учету  труда и его оплаты

 

В ОАО «Магнит» в фонд заработной платы включаются:

1. Оплата  за отработанное  время 

1.1 Заработная плата, начисленная  работникам по окладам за отработанное  время

1.2 Стимулирующие доплаты  и надбавки к окладам до 100%

1.3 Компенсационные выплаты,  связанные с режимом работы  и условиями труда, согласно  нормам, утвержденным Трудовым Кодексом  РФ

2. Оплата за неотработанное  время

2.1 Оплата ежегодных и  дополнительных отпусков

2.2 Оплата дополнительных  отпусков

2.3 Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся  без отрыва от производства

2.4 Оплата за период  обучения работников, направленных  на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение  вторым профессиям

3. Выплаты социального  характера

3.1 Материальная помощь, предоставляемая  работникам

3.2 Выходное пособие при  прекращении трудового договора  по сокращению штатов согласно  Трудовому Кодексу РФ.

3.3 Оплата путевок работникам  и членам их семей на лечение,  отдых, за счет предприятия

3.4 Компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом  отпуске по уходу за ребенком

3.5 Беспроцентная ссуда,  предоставляемая работникам предприятия.

Оплата труда работников в ОАО «Магнит» производится по повременно-премиальной системе на основании должностных окладов в соответствии со штатным расписанием и приказом директора о премиях. При повременно-премиальной  системе рабочий дополнительно получает премию, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время.

При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер  определяет источники их возникновения:

1. За счет отнесения  зарплаты на себестоимость продукции  или реализации товаров, работ  и услуг.

Для отражения начисленной  в этом случае зарплаты предприятие  использует счет 20 «Основное производство». По дебету указанного счета и заносятся  начисленные суммы заработной платы  работников.

Тогда бухгалтерская корреспонденция  будет иметь вид:

Дебет счета 20 «Основное  производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда»

2. Из собственных средств предприятия (из прибыли)

В учредительных документах ОАО «Магнит» имеются указания на создание специальных фондов из чистой (после уплаты налогов) прибыли предприятия.  Из  этих  фондов  можно  производить  выплату  денежных средств  работникам  в  виде премий, материальной помощи и тому подобное.

При начислении выплат работникам за счет чистой прибыли текущего или  прошлых лет применяется проводка:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                                           

Кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».

3. За счет средств Фонда  социального страхования, остающихся  на предприятии.

Указанные средства являются частью той суммы взносов в  Фонд социального страхования, которая начисляется в этот Фонд с месячного фонда оплаты труда за вычетом сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера (в том числе договорам подряда и поручения).

Именно из этих средств производится выплата работникам предприятия различных социальных пособий:

- по временной нетрудоспособности;

- по беременности и  родам;

- единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях в ранние  сроки беременности;

- единовременное пособие  при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до  достижения им полутора лет;

- пособие на погребение.

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Вся, не выданная в указанные  сроки заработная плата, подлежит возврату  на  расчетный  счет  предприятия.  При  этом  в  объявлении  на  взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк  не  может  направлять  на  погашение  задолженности  предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

 

3.2 Синтетический и аналитический  учет труда и его оплаты

 

Синтетический бухгалтерский  учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных  бухгалтерами предприятия.

Основным счетом при учете  заработной платы в соответствии с Планом счетов является счет 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».

Счет пассивный – по кредиту счета 70 «Расчеты с работниками  по оплате  труда»  фиксируется  задолженность  предприятия перед  работниками по оплате труда, то есть начисленная, но не выданная заработная плата (до момента выдачи зарплаты работники  являются кредиторами предприятия, а средства невыплаченной зарплаты есть источник средств).

По дебету счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» указывается  выданная работникам заработная плата. Сальдо на конец месяца характеризует  сумму оставшегося долга по заработной плате перед работниками.

Информация об этих расчетах ведется на счете 70 «Расчеты с работниками  по оплате труда» как по персоналу, состоящему в штате предприятия, так и не входящему в списочный  состав работников. Учет ведется по всем видам заработной платы, премиям, пенсиям работающим пенсионерам  и по всем другим выплатам, а также  выплаты доходов по акциям и другим ценным бумагам.

По кредиту счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» показываются суммы:

- оплаты труда, начисленные  работникам в корреспонденции  со счетами затрат на производство  во всех формах;

- оплаты труда, начисленной  за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждения за выслугу лет,  выплачиваемого один раз в  год (по дебету здесь указывается  счет 96 «Резервы предстоящих расходов»);

- начисление пособий за  счет взносов в Фонд государственного  социального страхования, пенсий  и т.д.

В 2011 году по счету 70 «Учет  расчетов с персоналом по оплате труда» были открыты следующие хозяйственные  операции, представленные в таблице  4:

Таблица 4 - Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет			кредит
С кредита счетов	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.
			Сальдо на 01.01.2011		2038070,95
50	Выдана из кассы организации  заработная плата работникам предприятия	41030267,11	08	Начисленная заработная плата  работникам организации, занятым в  строительстве	2145488,67
68	Удержан из заработной платы  работников организации налог на доходы физических лиц	6169215,00	20	Начислена заработная плата  работникам организации, выполняющим  работы и оказывающим услуги в  основном производстве	24357085,70
71	Удержано из заработной платы  в погашение задолженности по подотчетной сумме	39038,92	23	Начислена заработная плата  работникам организации, выполняющим  работы и оказывающим услуги во вспомогательном  производстве	4939517,02
73	Сторнирована удерж. сумма мат. ущерба	19516,00	25	Начислена з./п. цеховому персон.	7961499,91