Учёт расчётов по оплате труда

 

 

Продолжение таблицы 4

76	Удержаны из заработной платы  алименты и профсоюзные взносы	2618800,62	26	Начислена заработная плата  административно-управленческому персоналу	6741318,54
		2 294 166,62	29	Начислена заработная плата  работникам организации, выполняющим  работы и оказывающим услуги в  обслуживающем производстве	167254,79
С кредита счетов	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.
		147 835,45	44	Начислена заработная плата  торговым работникам	262665,43
			69	Начислены пособия по временной  нетрудоспособности за счет средств  фонда социального страхования  Российской Федерации	1467472,44
			76	Отражена задолженность  работника по возврату з/п	21571,84

 

			84	Начислена материальная помощь работникам. за счет средств фонда специального назначения	459343,75
			90	Выданы дивиденды  или доходы готовой продукцией (товарами)	76239,01
			91	Начислена заработная плата  работникам по прочим видам деятельности	93547,32
			97	Отнесены на расходы будущих  периодов отпускные	1140742,38
Оборот		49876837,65	Оборот		49833746,80
			Сальдо на 01.01.2012		1994980,10

 

Рассмотрим наиболее подробно операции, связанные с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ОАО «Магнит»:

1. Выдана из кассы организации  заработная плата работникам  предприятия:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»                41030267,11 руб.

Кредит счета 50 «Касса»                                                        41030267,11 руб.

2. Удержан из заработной  платы работников организации  налог на доходы физических  лиц:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»              6169215,00 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                            6169215,00 руб.

3. Удержано из заработной  платы в погашение задолженности  по подотчетной сумме:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»                      39038,92 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»                              39038,92 руб.

4.Сторнирована удержанная  сумма материального ущерба:                                                 

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»                    19516,00 руб.

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»       19516,00 руб.

5. Удержаны из заработной  платы алименты и профсоюзные  взносы:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»                   2618800,62 руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  2618800,62 руб.

6. Начисленная заработная  плата работникам организации,  занятым в строительстве:

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы»                            2145488,67 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                    2145488,67 руб.

7. Начислена заработная  плата работникам организации,  выполняющим работы и оказывающим  услуги в основном производстве:

Дебет счета 20 «Основное  производство»                                         24357085,70 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»             24357085,70 руб.

8. Начислена заработная  плата работникам организации,  выполняющим работы и оказывающим  услуги во вспомогательном производстве:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»                            4939517,02 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»              4939517,02 руб.

9. Начислена заработная  плата цеховому персоналу:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»                           7961499,91 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»               7961499,91 руб.

10. Начислена заработная  плата административно-управленческому  персоналу:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                                 6741318,54 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»               6741318,54 руб.

11. Начислена заработная  плата работникам организации,  выполняющим работы и оказывающим  услуги в обслуживающем производстве:

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»            167254,79 руб.                           

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                  167254,79 руб.

12. Начислена заработная  плата торговым работникам:    

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»                                                  262665,43 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                262665,43 руб.

13. Начислены пособия по  временной нетрудоспособности за  счет средств фонда социального  страхования Российской Федерации:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» 1467472,44

руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                 1467472,44 руб.

14. Отражена задолженность работника по возврату зарплаты:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»    21571,84 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»               21571,84 руб.

15. Начислена материальная помощь работнику за счет средств фонда специального назначения:

Дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» 459343,75 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   459343,75 руб. 

16. Выданы дивиденды или доходы готовой продукцией (товарами):

Дебет счета 90 «Продажи»                                                                                  76239,01 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                  76239,01 руб.

17. Начислена заработная  плата работникам по прочим  видам деятельности:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                              93547,32 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»        93547,32 руб.

18. Отнесены на расходы  будущих периодов отпускные:

Дебет счета 97 «Расходы будущих  периодов»                                 1140742,38 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»        1140742,38 руб.

 

3.3 Учет удержаний из  заработной платы

 

Удержания из заработной платы  могут производиться только в  случаях, предусмотренных законодательством (ст.137 ТК РФ). К таким случаям относятся:

1) удержания, относящиеся  к обязательным:

- с целью погашения  обязательств работника перед  государством;

- с целью погашения  обязательств работника перед  третьими лицами;

2) удержания по инициативе  работодателя:

- на основании принимаемых  им решений;

- на основании исполнительных  листов;

3) удержания по просьбе  самого работника.

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится  к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 ст. 208 и пунктом 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения  по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ организация, от которой работник получил  доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (ст.224 НК).

После того как из заработной платы произведено удержание  налога на доходы  физических лиц, с  оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии  в адрес работника:

- исполнительных листов;

- документов штрафного  содержания;

- выплаты кредитов.

Чаще всего на практике бухгалтер сталкивается с исполнительными  листами, направленными на удержание  алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.

Администрация организации  по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально  удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного  листа), не позднее чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной платы  и (или) иного дохода этому лицу обязана:

1) ежемесячно удерживать  алименты из заработной платы  и (или) иного дохода этого  лица;

2) уплачивать или переводить  их за счет лица, обязанного  уплачивать алименты, лицу, получающему  алименты.

Рассмотрим расчет и учет удержаний из оплаты труда на примере.

За отчетный месяц в  пользу работника Савченко А. И. начислено  выплат в размере 2 200 руб., в том  числе:

- должностной оклад - 1200 руб.;

- постоянные доплаты и  надбавки - 400 руб.;

- ежемесячная премия - 600 руб.;

Из заработной платы работника  производятся удержания алиментов  на содержание двух несовершеннолетних детей.

Удержания за месяц должны быть произведены в следующем  порядке:

1) налог на доходы - 78 руб. ((2 200 руб.- 400 руб. - 600 руб. x 2) x 13%),где 400 руб. - стандартный налоговый вычет  на самого работника, 600 руб. x 2 - стандартные  налоговые вычеты на содержание  двух несовершеннолетних детей);

2) алименты - 707,33 руб. ((2 200 руб. - 78 руб.) x 1/3);

Всего удержаний за месяц - 785 руб. 33 коп. (78 руб. + 707 руб. 33 коп.).

К выдаче на руки - 1414 руб. 67 коп. (2 200 руб. - 785 руб. 33 коп.).

Сумма начисленных алиментов  на основании исполнительного листа  отражается в бухгалтерском учете  организации согласно Плану счетов:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Перечисление удержанной суммы алиментов отражается:

Дебет счета 76  «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

 

3.4 Учет отпускных, пособий  по временной нетрудоспособности,

               различных оплат по среднему  заработку

 

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается  и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит  средний заработок, правила исчисления, и применения которого устанавливаются  соответствующими нормативными документами.

Оплата отпуска – это  так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет  право по истечении 11 месяцев работы.

Продолжительность ежегодных  основного и дополнительного  оплачиваемых отпусков работников исчисляется  в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Сумма среднего заработка, сохраняемого работнику на время отпуска, рассчитывается исходя из средней заработной платы, для расчета которой ст. 139 ТК установлен единый порядок, особенности которого определены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства  РФ от 11.04.2003 № 213. На  основании ст. 139 ТК и п.3 Положения средний заработок  для оплаты отпусков исчисляется  за последние три календарных  месяца (с 1-го числа до 1-го числа).