Управление финансами строительного предприятия

 Система финансово-информационных потоков  основана на субъектно-объектных отношениях, которые возникают у организации  в процессе управление финансами. Схематично данная система может быть представлена в следующем виде [6]:

 

 

Рис. 1.3-1

Логика функционирования отдела выглядит следующим образом: информация, поступающая  из бухгалтерских отчетов, данные из внешней среды в Блоке № 1 обрабатывается при помощи финансово-экономического анализа, с использованием известных  процедур. На основании полученных данных применяются соответствующие механизмы воздействия на переменные в Блоке № 2. Такое воздействие, в свою очередь проявляется в изменении параметров в Блоке № 3. Такая цепочка воздействий повторяется непрерывно на протяжении всего процесса управлению финансовой деятельностью.

Следует заметить, что  последующий цикл воздействий на те или иные параметры, напрямую зависит  от результатов предыдущих реакций  системы на воздействие. Можно сказать, что образуется некий цикл: воздействие  – реакция – корректировка воздействия – воздействие. Целевой установкой служит основные задачи финансового менеджмента как такового и краткосрочные планы развития организации.

Очевидно, что организационная  структура являет собой совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих структурных и функциональных подразделений.

Функционально и структурно принято выделять два основных подразделения: планово-аналитический и учетно-контрольный.

Учетно-контрольную функцию, в современных российских предприятиях, берет на себя бухгалтерский отдел. Хотя данные функции, в другом виде, также присущи и финансовому отделу. Планово-аналитическая функция, это прерогатива финансового отдела.

Учитывая характеристики объекта  и субъекта финансового управления, сама «технология» и инструменты обладают определенной спецификой (Например, различные временные горизонты). Совокупность инструментов финансового управления определяется понятием финансовый механизм управления.

Финансовый механизм управления – это совокупность способов, методов организации финансовых отношений на предприятии. К ним принято относить: финансовые методы и финансовые рычаги.

Финансовые методы [7]:

• Анализ;
• Планирование;
• Прогнозирование (на этапе перспективного планирования);
• Стимулирование;

Финансовые рычаги (механизмы  воздействия):

• Нераспределенная прибыль;
• Амортизация;
• Выручка;
• Прибыль и пр.

Информационным обеспечением финансового управления является: финансовая, производственная и коммерческая информация.

Основу финансовой информации составляет данные бухгалтерского и  внутреннего учета.

К данным бухгалтерского учета предъявляются следующие  условия:

• Значимость (Своевременность, прогностическая ценность, наличие обратной связи).
• Надежность (достоверность, возможность проверки и нейтральность)
• Сопоставимость.
• Постоянство.

Источником производственной и технологической информации является технические и инженерные отделы предприятия. Они разрабатывают технологию производства, составляют планы по количеству и качеству материальных составляющих производственного процесса.

Коммерческая информация, в основном, поступает из внешней среды и может анализироваться в маркетинговом, финансовом и бухгалтерском отделах.

Важнейшим элементом  механизма управления является анализ. В свою очередь, финансовый анализ является частью общего, более полного анализа хозяйственной деятельности, состоящего из двух основных разделов:

• Финансового анализа.
• Управленческого анализа.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний.

Особенностью внешнего анализа является:

• Множественность субъектов, пользователей информации
• Разнообразие целей.
• Наличие типовых методик, в том числе международных.
• Ориентация на публичность отчетности.
• Ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора.
• Максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого  партнерами и собственниками предприятия, по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

• анализ абсолютных показателей прибыли;
• анализ относительных показателей рентабельности;
• анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;
• анализ эффективности использования заемного капитала и экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Внутренний финансовый анализ использует в качестве источника информации данные бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и др.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового  анализа может быть дополнено  и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления:

• анализ эффективности авансированного капитала,
• анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

В системе управленческого  анализа появляется возможность  проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности за счет привлечения данных управленческого и производственного учета.

Особенности управленческого  анализа являются:

• ориентация результатов анализа на свое руководство;
• использование всех источников информации для анализа;
• отсутствие регламентации со стороны;
• комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

 

2. Особенности финансов строительных организаций

Строительство является важнейшей отраслью материального  производства. В отличие от других отраслей, строительство конкретного  объекта (здания, сооружения, жилого дома и др.) осуществляется строительной организацией на договорных условиях по заказу предприятия или другой организации – инвестора, за счет средств которых выполняются работы по строительству данного объекта [3].

Строительное предприятие  – это обособленный хозяйствующий  субъект, относящийся к строительной отрасли, предназначенный для ввода в действие новых, а также реконструкции, расширения, модернизации, технического перевооружения и капитального ремонта действующих объектов различного назначения.

Строительное предприятие  как объект – это целостная  совокупность структурных подразделений определенного состава и взаимосвязей.

Строительное предприятие  как субъект – это самостоятельная  во всех отношениях организационно-правовая структура, в процессе деятельности которой происходит соединение средств  труда, предметов труда и живого труда для производства продукции, предназначенной для удовлетворения потребностей с целью получения дохода (прибыли) с использованием значительных объемов капитальных и финансовых ресурсов.

Продукцией в строительной отрасли являются законченные и  введенные в эксплуатацию объекты и предприятия (жилые дома, заводы, фабрики, дороги, и другие объекты, образующие основные фонды для всех отраслей национального хозяйства).

Для строительства характерны длительные сроки (от проектно-изыскательных  работ – проектирования – хода строительства объекта до введения его в эксплуатацию). Продолжительность строительного процесса создаваемого объекта вызывает наличие большого незавершенного производства, покрываемого собственными средствами строительной организации (оборотными средствами).

Строительство зависит  от климатических и местных условий: отрицательные температуры требуют  специальных мероприятий, обеспечивающих возведение объектов в зимнее время. Строительство объекта одного и  того же типа в различных географических районах требует различных затрат материальных  ресурсов, на которые влияют сейсмические условия, рельеф местности, геология грунта, грунтовые воды, способы доставки на стройки конструкций, материалов, строительных машин и механизмов [8].

Очевидно, что главной  чертой систем управления финансами строительных организаций является ориентация на долгосрочную перспективу. Необходимо проведение фундаментальных исследований. Важной частью управления финансами предприятия является анализ финансово-хозяйственной деятельности, он позволяет совершенствовать организацию деятельности, изучить тенденции развития строительного предприятия, исследовать факторы изменения результатов деятельности предприятия и выработать стратегию его развития. Деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом большого круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования, которые стремятся оценить финансовое положение предприятия.

В современных экономических  условиях руководители и финансовые менеджеры строительной организации должны четко представлять настоящее и будущее в ее развитии и ситуацию на строительном рынке. Финансовый анализ – основной инструмент управления финансами предприятия, кроме того, необходимо использовать диверсификацию операций, инновационную деятельность, максимально задействовать творческий потенциал и активность персонала предприятия.

Вопрос управления финансами  сводится к решению задачи оптимального размещения денежных и других активов  с целью получения максимальной прибыли при минимальном риске. Для строительной организации характерно то обстоятельство, что очень сложно определить возможную выгоду, так как средства направляются на финансирование долгосрочных проектов. В условиях рыночной экономики эффективное управление предполагает оптимизацию ресурсного потенциала предприятия. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а так же средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников.

Особенностью осуществления  управления финансами строительной организации является участие двух видов финансов: финансов заказчика (инвестора) и финансов подрядчика. Финансам инвестора принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов инвестора, от его платежеспособности зависит финансовое состояние подрядной организации.

Финансы инвестора представляют собой совокупность средств, предназначенных  для финансирования затрат во вновь  создаваемые, реконструируемые, обновляемые и модернизируемые основные фонды и для наделения вновь создаваемых и расширяемых производств необходимыми оборотными средствами.

Источниками формирования этих средств являются:

- амортизационный фонд;

- Часть прибыли от  основной деятельности; 
          - прибыль и экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом;

- мобилизация внутренних  ресурсов в строительстве;

- долгосрочные кредиты банков;

- налоговый инвестиционный кредит;

- ассигнования из бюджета;

- прочие источники: средства  от продаж ценных бумаг, паевые  и другие взносы трудовых коллективов.

Успешное выполнение планов капитального строительства, ввод в эксплуатацию объектов и производственных мощностей  в установленные сроки во многом зависят от наличия и состояния финансов инвестора, целевого и экономического их использования.

Основным хозяйственным звеном управления строительным производством  является строительно-монтажный трест, находящийся на полном хозрасчете и  самофинансировании. Специфика строительства сказывается на некоторых особенностях финансах подрядчика. Продолжительность строительства объекта вызывает наличие большого незавершенного производства в составе оборотных средств подрядной организации. Это, в свою очередь, приводит к неравномерности поступления выручки от сдачи выполненных работ заказчику – основного источника собственных средств подрядчика. Специфика строительного производства обусловливает существенные различия в материалоемкости и трудоемкости работ на отдельных технологических этапах строительства и завершения объекта. В результате этого образуется неравномерность потребности в оборотных средствах в процессе строительства объекта. Особенность ценообразования в строительстве в виде сметной стоимости и действующий порядок оплаты работ существенно сказываются на особенности формирования прибыли подрядных организаций. Территориальная закрепленность строящегося объекта вызывает смену мест производства работ, что сказывается на  уровне рентабельности и потребности в оборотных средствах [3].