Управление финансовыми результатами предприятия (на примере ОАО «ШИПУНОВСКИЙ ЭЛЕВАТОР»)

Убыток в 2007 году составил 4331 млн. руб., в 2008 году - 2453 млн. руб. Это связано с тем, что предприятие не работает на полную мощность.

Причина столь  низких объемов зерна, сданных на предприятие сельхозтоваропроизводителями, в период заготовок 2008 года, заключалось в отсутствии стратегии и тактики со стороны государства в лице Федерального фонда имущества, имеющего контрольный пакет в 2008 году. Противостояние акционеров выбило предприятие с зернового рынка. Предприятие не осуществляло закупки зерна, не имея на это финансовых средств.

В 2008 году велась приемка, сушка, подработка, хранение и отгрузка давальческого зерна. Основным источником доходов являлось хранение интервенционного фонда в количестве 16230 тонн пшеницы продовольственной 3 класса.

В 2006 году акционерное общество заключило договор с федеральным агентством по регулированию продовольственного рынка, по которому ОАО принимало   на  себя  обязательства  по  хранению   36000  тонн  зерна,   но заложено было 16230 тонн.

В течение 2008 года ежемесячно ОАО получало порядка 850 000 рублей. Безусловно, этих средств хватало, только на заработную плату сотрудников предприятия, оплату за электроэнергию, воду, частичную оплату налогов, был полностью закуплен уголь, что позволило не сорвать отопительный сезон и поддерживать предприятие в рабочем режиме на всех участках производства. Не следует однако думать, что государство платило эти деньги ни за что. Работы с зерном было не мало. Обеспечить сохранность зерна, не допустить ухудшения при длительном хранении, сезонных изменениях температурных режимов не так просто. Велись работы по переводу зерна с летнего на зимнее хранение.

Переработка зерна велась на давальческой основе для сельхозтоваропроизводителей Шипуновского района. Было переработано 1080 тонн пшеницы и получено 755 тонн муки.

В течение 2007 года на предприятии велась текущая  работа по ремонту и поддержанию материально - технической базы. Была проведена газация элеватора. В виду отсутствия финансовых средств и инвестиций значительных мероприятий по ремонту материально - технической базы не производилось.

По вопросу финансового состояния предприятия хотелось бы отметить следующее. Общая выручка от реализации услуг в 2008 году составила 20423 тыс. руб., что на 5907 тыс. руб., больше чем в 2007 году, увеличились оборотные активы, возросла кредиторская и дебиторская задолженность, произошло снижение внеоборотных активов по сравнению с 2007 годом.

Финансовым  результатом по итогам 2008 года является убыток в сумме 2638 тыс. руб., по бухгалтерскому учету.

В связи с продажей контрольного пакета акций государством, теперь основным собственником является ЗАО «Зерновая компания Разгуляй», овладевшая 87,3 % акций. С мая 2009 года предприятие находится на бюджете компании.

Для привлечения клиентов хранителей зерна будет возобновлена 
закупочная деятельность, планируется принять от сельхозтоваропроизводителей и коммерческих организаций 60 000 тонн зерновых и масличных культур.

Изменений размера  уставного фонда в 2008г. не происходило. Всего уставной капитал составил 125,1 тыс. руб., в том числе физические лица - 15,8 тыс. руб.

В отчетном периоде  инвестиции в основные средства составили 77 тыс. руб., затраты на ремонт основных средств включались в себестоимость по мере их ремонта.

Отдельные показатели по итогам предшествующих лет приведены  в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Результаты развития ОАО «Шипуновский элеватор» по приоритетным

направлениям за период 2006-2008 гг., тыс. руб.

 

Наименование  показателей	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Общая выручка от реализации работ/услуг	51103	14516	20423
Внеоборотные активы	25211	24526	23922
Оборотные активы	16339	13560	14057
Дебиторская задолженность	5712	3741	4443
Кредиторская задолженность	20799	21571	23972

 

По отношению к предшествующему  году увеличилась общая выручка от реализации услуг на 5907 тыс. руб., на 497 тыс. руб. увеличились оборотные активы, возросли кредиторская и дебиторская задолженность, произошло снижение оборотных активов.

Остаток зерна на 1 января 2009г. составлял 18197 тонн.

С 1 июля 2008г. элеватор принял на хранение 7499 тонн зерновой и масличной продукции в том числе: черновых культур - 6830 тонн; масличных культур - 669 тонн.

Было произведено муки 755 тонн.

В ОАО «Шипуновский элеватор» наблюдается линейно-функциональная структура управления, при которой функциональные руководители имеют право воздействовать на исполнителей  от своего имени. Данная структура расширяет возможность компетентных решений, позволяет сократить время на решение технологических вопросов производства (см. приложение 1).

На ОАО работало на 31 декабря 2008 г. 158 человек, из них 29 специалистов. С высшим образованием  7 человек, 11 специалистов со среднетехническим образованием, 9 специалистов со среднеспециальным  образованием.

За 2008 г. принято 91человек, из них специалистов – 1. Уволено за тот же период 78 человек, текучесть кадров составила 49,3%, это свидетельствует о несостоятельности работы с кадрами.

Данные о численности  работников и среднемесячной заработной плате представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Динамика роста численности  заработной платы и фонда оплаты труда в ОАО «Шипуновский элеватор» за 2006 – 2008 гг.

Показатели	Год			Отклонение в % к предыдущему году
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007/2006	2008/2007
Среднесписочная численность, чел.	168	156	151	92,86	96,79
Среднемесячная заработная плата, руб.	3781	3389	4295	89,63	126,73
ФОТ, тыс. руб.	7018,7	6344,8	7782,3	90,40	122,66

 

Из таблицы видно, что  за последние 3 года  среднесписочная  численность работающих стабильно сокращалась, в 2007 г. на 7,14%, а 2008 г. на 3,21% по сравнению с предыдущим годом. На изменение количества работающих в первую очередь повлияло большая текучесть кадров.   

Ситуация наблюдаемая со среднемесячной заработной платой имеет большие  изменения чем среднесписочная  численность персонала. В 2006 г. заработная плата уменьшилась на 10,37 %, в 2008 г. – возросла на 26,73% по сравнению с предыдущим годом. Это обусловлено тем, что в 2007 г. товарная продукция снизилась на 12%, а в 2008 г. увеличилась на 30%.

Фонд оплаты труда возрос в 2007 г. за счет роста заработной платы на одного работающего на 26% и снизился в 2006г на 10% по причине снижения заработной платы на одного работающего и снижении числа работающих.

В 2007-2008 гг. наличие производственных мощностей предприятия позволяло осуществить приемку до 7-8 тысяч тонн зерна в сутки. Общая мощность зернохранилищ и зерноскладов составляла 54,5 т.тонн. Складская механизированная емкость – 146,2 т.тонн. Крупоцех имел возможность вырабатывать следующие виды круп: горох, пшено, перловка, овсянка, полтавская, Артек. Рассмотрим полученную выручку в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика выручки в ОАО «Шипуновский элеватор» за 2006 – 2008 гг., тыс. руб.

 

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Оптовая торговля	1061	450	230
Реализация услуг	10707	14715	25455
Реализация продукции	2748	5258	2112
Итого	14516	20423	27798

 

Финансовым результатом  по итогам 2006 года является убыток в сумме 4863 тыс. руб. до налогообложения, отложенные налоговые активы - 953 тыс. руб., отложенных налоговых обязательств нет, налоговые санкции, уплаченные в бюджет - 421 тыс. руб. Чистый убыток Общества за 2006год составил 4331 тыс. руб. по бухгалтерскому учету и 3970 тыс. руб. по налоговому учету. Прочие доходы равны 1881 тыс. руб.

Убыток от реализации муки и хлебобулочных  изделий - 1289 тыс. руб., от реализации услуг - 955 тыс. руб., от реализации зерна - 249 тыс. руб. Убыток от столовой - 138 тыс. руб., от подсобного хозяйства - 306 тыс. руб.

Финансовым результатом  по итогам 2007 года является убыток в сумме 2638 тыс. руб. до налогообложения, отложенные налоговые активы - 544 тыс. руб., отложенные налоговые обязательства - 169 тыс. руб., налоговые санкции, уплаченные в бюджет - 169 тыс. руб.

Чистый убыток Общества за 2007 год составил 2453 тыс. руб. по бухгалтерскому учету и 2268 тыс. руб. по налоговому учету. Прочие доходы равны 1579 тыс. руб.

Убыток от реализации муки и хлебобулочных изделий - 1101 тыс. руб., от реализации услуг - 405 тыс. руб., от реализации зерна - 84 тыс. руб. Убыток от столовой - 162 тыс. руб., от подсобного хозяйства - 519 тыс. руб.

На ремонт и поддержание  материально-технической базы в 2008 г. было потрачено 3091602 рублей.

Произведем расчёт коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в динамике за три года, представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Соотношение оборотных и внеоборотных активов

ОАО «Шипуновский элеватор»

 

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007/ 2006 гг.	2008/ 2007 гг.
КО/В	0,65	0,55	0,59	-0,10	0,03

 

Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов в 2006 году составил 0,65, в 2006 г. он уменьшился на 0,10, но к 2008 г. стал равен 0,59, что выше предыдущего значения на 0,03. За весь период труднореализуемых активов меньше.

Общее представление  о структуре источников средств  предприятия и их динамике можно  получить по сравнительному аналитическому балансу.

Рассчитаем показатели, характеризующие структуру пассивов, которые называют коэффициентами рыночной устойчивости, результаты расчета занесем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5
Анализ структуры пассивов
Коэффициенты	Норм. огран.	Значение			Изменение
		2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007/ 2006	2008/ 2007
Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,485	0,414	0,349	-0,072	-0,065
Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	0,515	0,586	0,651	0,072	0,065
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	1,061	1,418	1,865	0,357	0,447

 

Для большей наглядности  динамику коэффициентов рыночной устойчивости целесообразно отразить графическим методом (рис. 2.1).

Рис.2.1. Динамика структуры коэффициентов рыночной устойчивости

ОАО «Шипуновский элеватор» в 2006-2008 гг.

 

Коэффициент автономии за 2006-2008 гг. равен соответственно 0,485; 0,414; 0,349 – это означает, что обязательства предприятия не покрываются собственными ресурсами. Упадок К_а оценивается отрицательно и свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансового затруднения в будущем. К_з за исследуемый период равен более 0,5 – это свидетельствует о том, что доля заёмного капитала в итоге велика. К_з/с за три года равен 1,06; 1,41; 1,86 соответственно, что больше 1, следовательно, финансовый риск на ОАО «Шипуновский элеватор» велик.