Формирование планового бюджета подразделения

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1.Технология формирования  бюджета	5
1.1. Концептуальная схема  формирования бюджета	5
1.2. Методика расчета бюджета	8
1.3. Информационная база бюджетного планирования	16
2. Обоснование бюджетных факторов	22
2.1. Планирование производственных параметров	22
2.2. Определение ресурсоемкости  выполнения производственного плана	23
3. Формирование планового  бюджета подразделения	28
3.1. Расчет операционного бюджета затрат	28
3.2. Оценка сбалансированности бюджета	38
Заключение	43
Список литературы	45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях усложнения хозяйственных  связей, острой конкурентной борьбы и  повышения важности стратегических решений процессы предвидения положения  предприятия в будущем, разработки целей, стратегий, сценариев их реализации выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. Формирование многовариантных расчетов и планов, выраженных в стоимостных и натуральных показателях, лежит в основе бюджетирования.

Термин "бюджет" очень  близок к термину "план". Иногда бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и др. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности.

В широком смысле сводный  бюджет — это комплексный план функционирования предприятия, охватывающий его операционную, инновационную, инвестиционную и финансовую деятельность, что определяет его особую актуальность для любого предприятия.

Бюджет позволяет всесторонне обосновать деятельность предприятия на ближайший период, он является действенным инструментом управления.

Бюджетирование позволяет  предприятию определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Объектом исследования является предприятие ООО “Ламор-Югра”. Главной целью организации является транспортировка опасных отходов. “Ламор-Югра” осуществляет следующие виды деятельности:

• транспортировка опасных отходов;
• переработка нефтесодержащих отходов;

• содержание полигонов утилизации нефтезагрязненных отходов и   иных отходов;

• рекультивация шламовых амбаров;

• рекультивация нефтезагрязненных и солезагрязненных земель с дифференцированным подходом на местности в различных экологических системах;

• нанесение потенциально-плодородного слоя почвы;
• локализация аварийных разливов нефти;

• ликвидация последствий отказов нефтепроводов на месторождениях нефти и газа.

Целью курсового проекта является разработка бюджета подразделения.

Объектом исследования является структурное подразделение компании.

Задачами курсового проекта являются:

• изучение методики бюджетного планирования;
• сбор и систематизация необходимой информации;
• формирование бюджетообразующих факторов;
• разработка операционного бюджета затрат;

• оценка сбалансированности сформированного бюджета подразделения.

 

 

 

 

 

1. ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Концептуальная схема формирования бюджета

 

Бюджеты “Ламор-Югра” составляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления  основного бюджета выделяют две  составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным  этапом планирования:

1. Подготовка операционного бюджета;
2. Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов “Ламор-Югра”, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет транспортировки опасных отходов;
• бюджет материальных затрат;
• бюджет затрат на оплату труда;
• бюджет амортизационных отчисления;
• бюджет прочих производственных затрат
• совокупный бюджет производственных затрат.

К числу финансовых бюджетов относятся:

• прогнозный отчет о прибыли;
• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить  в виде блок-схемы (рис. 1.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1.1. Блок-схема формирования основного бюджета “Ламор-Югра”

 

Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного  бюджета, рассмотрим некоторые аспекты  бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные производственные цели.
2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.
3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.
4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.
5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.¹

Несколько слов в отношении  временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев  и составление всех бюджетных  таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

В “Ламор-Югра” по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на второй месяц первого квартала.

По итогам второго  месяца первого квартала корректируются оценки на второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых заданий  на третий месяц первого квартала. По итогам третьего месяца первого  квартала проводится помесячная разбивка плановых данных на второй квартал, разрабатывается предварительный план на третий квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на первый месяц второго квартала. Далее работы проводятся аналогично.

Сроки предоставления корректировок прогнозов на следующий месяц – не позднее 20-го числа текущего месяца.

1.2. Методика расчета бюджета

 

Производственной программой транспортировки  опасных отходов для исследуемого предприятия является бюджет  транспортировки опасных отходов.

Данный бюджет  разрабатывается  на основе  планового  количества  транспортировки опасных нефтесодержащих расходов. Объем транспортировки этих отходов устанавливается “Ламор-Югра” с последующим  самостоятельным  их распределением.

Алгоритм разработки производственной программы транспортировки опасных отходов представлен на рис. 1.2.

 

Рис. 1.2. Алгоритм планирования производственной программы по транспортировке опасных отходов

 

План поставки и транспорта опасных нефтесодержащих отходов в натуральном выражении разрабатывает общество на основе показателей переработки этих отходов с учетом направления переработки, качества, степени подготовленности, а также необходимой надежности приема отходов от объединений и поставки на заводы по перерабатыванию опасных нефтесодержащих отходов.

Транспортировка партий отходов производится на основании маршрутных поручений по реальным "маршрутам".

Объемы транспортировки нефтесодержащих отходов предопределяются объемом очищенных земель в планируемый период.

Бюджет материальных затрат состоит из затрат на материалы для эксплуатации линейной части, затрат на материалы для технологической и преддиагностической очистки нефтесодержащих отходов, затрат отходов на собственные нужды и затрат на электроэнергию.²   

Затраты на материалы можно рассчитать по следующей формуле:

 

,			(1.1)
где	N	- периодичность очистки  в год;
	Cоч	- стоимость очистного  устройства, руб.;
	L	- протяженность обследования, км;
	P	- ресурс пробега одного очистного устройства, км;
	Сопф	- стоимость основных  производственных фондов, руб.;
	В	- количество опасных отходов на собственные нужды, м3;
	Стоп	- стоимость 1 м3 отходов (определяется региональными отпускными ценами).

 

Спецприспособления и  материалы для аварийных работ, ГСМ для автотракторной техники планируют по нормативу, в размере 0,3% в год от стоимости основных производственных фондов (ОПФ). Закупку материалов проводят через тендер, в результате чего можно получить дополнительную экономию средств. 

Затраты на электроэнергию складываются из затрат на заявленную мощность и затрат на потребляемую электроэнергию. Заявленная мощность складывается из числа работающих агрегатов. Зная планируемый объем переработки и удельное потребление электроэнергии на 1000 м3 за прошлый период, планируют потребление электроэнергии. Учитывая уровень тарифов на электроэнергию и зная необходимую заявленную мощность и планируемое потребление электроэнергии, планируют затраты на электроэнергию. Заявленная мощность фиксируется (по отдельным  кварталам  года) в договоре и периодически контролируется  специальными приборами.

Затраты на электроэнергию можно рассчитать по формуле:

 

, (1.2)

где	К	- количество электроагрегатов i-той производительности j-той мощности, ед.;
	Мэл	- средняя мощность  одной единицы электрооборудования i-той производительности, кВт;
	Тм	- тариф за заявленную  мощность, руб./кВт
	УРэл	- удельный расход электроэнергии, кВт-ч/млн. м3;
	Q	- объем переработки, млн.м3;
	Тэл	- тариф за потребляемую  электроэнергию, руб./кВт-ч

 

Бюджет затрат на оплату труда включает затраты на заработную плату  основных производственных рабочих и отчисления на социальные нужды от зарплаты основных производственных рабочих.

Плановый  фонд  заработной платы  основных   производственных рабочих  состоит из  фонда заработной платы  по тарифу (основная заработная плата)  и фонда  доплат, премий и надбавок (дополнительная  заработная плата), определенных  законами и другими нормативными  актами.

Затраты (Ф_от) на оплату труда формируются исходя из запланированной численности работников и планируемой средней заработной платы (Ф_от) на предприятии по формуле:

 

,			(1.3)
где	Траб	- месячная тарифная  ставка среднего разряда рабочих, руб;
	Чраб	- среднесписочная численность  рабочих, чел;
	Тсл	- среднемесячный оклад  специалистов, руб;
	Чсл	- среднесписочная численность  специалистов, чел;
	Кув	- коэффициент, учитывающий  районное регулирование зарплаты, выплату компенсаций и прочее.