Основы прогнозирования и планирования бюджета

Таким образом, в результате изучения первой главы, можно сказать, что методологический потенциал бюджетирования, ориентированного на результат, понимаемого как система действий по целенаправленному управлению финансовыми ресурсами, очень велик. Несмотря на то что данный метод не является специфическим новым средством организации финансовых отношений, а представляет собой лишь набор систематизированных инструментов, его возможности по упорядочению объемов финансирования, обеспечению четкой связи денежных и натуральных показателей, построению целевой зависимости отдельных этапов бюджетных операций от достигнутых и проектируемых показателей, повышению уровня контролируемости выполненного финансирования являются неоспоримыми.

Бюджетирование, ориентированное на результат, если оно призвано сформировать новую парадигму бюджетного механизма в современной России, должно пройти еще ряд этапов методического насыщения, в чем определенную помощь может оказать отечественная финансовая наука.

 

 

 

Глава 2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ

 

 

2.1Основные методы планирования бюджетных расходов

 

 

При планировании расходов бюджета, в том числе и по отраслям социальной сферы, используются следующие методы:

1. Нормативный метод планирования  расходов и выплат используется  в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:

1) денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (нормы расходов на питание, обеспечение медикаментами, мягким инвентарем и др.);

2) нормы индивидуальных выплат (ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.);

3) нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) или укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

При нормативном методе расчет объема расходов осуществляется на основе нормативов, утвержденных в соответствующих нормативных правовых актах, с учетом изменения количественных показателей.

Объем расходов определяется по формуле:

 

ОР = n1 * К1 + n2 * К2 + ...,

 

ОР - объем расходов;

n1, n2... - нормативы расходов на  одного условного носителя расходного обязательства (подушевой норматив);

K1, K2... - планируемое количество  условных носителей расходного  обязательства (единиц).

2. Метод индексации:

- это расчет объема расходов  путем индексации на уровень  инфляции (иной коэффициент) объема расходов текущего (предыдущего) финансового года.

Определяется по формуле:

 

ОР = t1 х Р1 + t2 х Р2 + ..., где

 

t1, t2... - коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем  году планового периода по  сравнению с текущим финансовым годом;

Р1, Р2... - объем расходов текущего финансового года

3. Плановый метод:

- установление объема бюджетного  ассигнования в соответствии  с показателями, указанными в  нормативном правовом акте (долгосрочной  целевой программе, договоре) исполнительного  органа власти или главного распорядителя бюджетных средств, предусматривающих осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.

4. Программно-целевой метод заключается в планировании расходов в рамках утвержденных долгосрочных целевых программ, которые принимаются для решения определенных экономических и социальных задач.

Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

 

 

2.2. Планирование и прогнозирование расходов бюджетов всех уровней

 

 

Проблемы эффективности расходов бюджета являются актуальными как в России, так и в зарубежных странах.

Эффективное использование бюджетных средств невозможно без качественного бюджетного планирования, осуществление которого обеспечивает взаимосвязь между стратегическими приоритетами государственного развития и тактическими мероприятиями, реализуемыми органами власти в текущем финансовом году.

В настоящее время планирование расходов является важнейшим инструментом повышения результативности управления бюджетными финансами. От того, насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Вопросы бюджетного планирования находятся в центре внимания финансистов-практиков. Минфин России ведет непрерывную работу по совершенствованию бюджетного планирования.

В бюджетном праве смета - это утвержденный в установленном порядке финансовый акт, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований.

В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные средства расходуются по следующим направлениям:

- оплата труда в соответствии  с заключенными трудовыми договорами  и правовыми актами, регулирующими  размер заработной платы соответствующих  категорий работников;

- перечисление страховых  взносов в государственные внебюджетные  фонды;

- трансферты населению, выплачиваемые  в соответствии с федеральными  законами, законами субъектов РФ  и правовыми актами органов  местного самоуправления;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

- оплата товаров и услуг  по заключенным государственным  или муниципальным контрактам;

- оплата товаров и услуг  в соответствии с утвержденными  сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

По сути это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (пожалуй, кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитывались бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.

В целом системе сметного планирования были присущи следующие недостатки.

1. Непрозрачность планирования - показатели плана не характеризовали  обоснованность расходов.

2. Затратный принцип - при  планировании отталкивались от  сложившегося уровня расходов, отсутствовали  стимулы к их снижению.

3. Отсутствие оперативного  механизма в обоснованном изменении плановых показателей.

Сама система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создавала трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определило необходимость ее реформирования. Бюджетная политика меняется, что влечет изменения в порядке составления финансовых планов и смет.

Правительство РФ предполагает повысить результативность бюджетных расходов путем использования следующих механизмов:

- установить долгосрочные  лимиты с их ежегодной корректировкой в соответствии с выполнением конкретных показателей среднесрочного (трехлетнего) плана;

- создать "глобальные  бюджеты" на выполнение определенных  функций, в рамках которых администраторы  сами определяют направления  расходования средств для достижения наилучших результатов;

- передать ответственность  за принимаемые решения на  уровень распорядителей (получателей) средств федерального бюджета.

Применение таких методов требует серьезной практической отработки.

Прогнозирование расходной части бюджета в сравнении с процессом прогнозирования доходов имеет ряд существенных отличий. Так, если прогноз доходов в значительной степени зависит от финансово-экономической ситуации в стране, то прогноз расходов должен строиться на оценке выполнения обязательств, которые заранее определены нормативно-правовыми актами и решениями Правительства относительно изменений бюджетной политики. Последнее свидетельствует о существенной ограниченности возможностей прогнозирования расходов на основе макроэкономических взаимосвязей. Прогноз расходов, как правило, в преобладающей мере обусловливается не объективными макроэкономическими показателями, а субъективными факторами (волевыми решениями).

На примере Тамбовской области был изучен состав расходов бюджета и проведен ее анализ «Приложение 1,см.табл.2.1».

Анализ показывает, что основными проблемными вопросами в процессе планирования расходной части бюджета является отсутствие механизмов обеспечения преемственности бюджетной политики и результативности бюджетных расходов. Это подтверждается следующим:

1. Разработка среднесрочного финансового  плана осуществляется для каждого  бюджетного цикла в отдельности, что не позволяет придерживаться  преемственности внедряемой государственной  политики в сфере расходов.

2. Распределение бюджетных средств осуществляется в условиях низкой формализации механизмов перераспределения бюджетных ресурсов и при отсутствии четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствия с приоритетами государственной политики. Бюджетные средства, как правило, распределяются на основе коррегирования (индексации) ассигнований предыдущего года.

3. В сегодняшней бюджетной практике  отсутствуют четкие формулировки  целей и конечных результатов  использования бюджетных средств.

4. Сегодняшний бюджетный процесс характеризуется отсутствием критериев оценки деятельности распорядителей бюджетных средств.

5. Методы программно-целевого составления  бюджета применяются формально, в особенности это касается  разработки и реализации государственных целевых программ. На протяжении ряда лет целевые программы использовались при реализации определенных задач. Но, как показала практика, действующим целевым программа присущ ряд недостатков (отсутствие четких целей, конкретных результатов и ответственности за их достижение), которых не должно быть при их  формировании. Этот механизм должен обеспечивать прямую связь между затратами и результатами, способствовать соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, повышать эффективность освоения средств.

 

 

2.3. Прогнозирование и планирование сбалансированности доходов и расходов бюджетов всех уровней

 

 

Современная экономическая теория и практика уделяют большое внимание обеспечению сбалансированности доходов и расходов бюджета. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Но это только в теории расходы должны быть равны доходам. На практике же обычно бывает или дефицит бюджета, или его профицит. В случае профицита средства могут направляться на разные цели.

Большее внимание заслуживают проблемы дефицита бюджета. Важнейшей задачей экономической политики государства является поиск оптимального решения этой проблемы.

Как известно, бюджетный дефицит возникает в случае превышения бюджетных расходов над доходами. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации в соответствующем финансовом году (ст. 92 БК РФ).

Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации не может превышать 15 % объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета (ст. 92 БК РФ).

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 % объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации (ст. 92 БК РФ).