Отчет по практике в ООО "НАРВА"

Предыдущий период = 272478/330500 = 0,82 руб. или 82 коп.

Темп роста = 0,80/ 0,82 * 100% = 97,56%

Темп прироста = 97,56-100 = - 2,44%

10) прибыль от реализации: 

Отчетный период = 72762 тыс. руб.

Предыдущий период = 58022 тыс. руб.

Темп роста = 72762/58022 * 100% = 125,40%

Темп прироста = 125,40– 100 = 25,40%

11) прибыль до налогообложения:

Отчетный период = 79400 тыс. руб.

Предыдущий период = 55348 тыс. руб.

Темп роста = 79400/55348 *100% = 143,45%

Темп прироста = 143,45- 100 = 43,45%

12) рентабельность продаж: Rп = Пч/ВОР,

где Пч – прибыль чистая.

Отчетный период = 63520/380100=0,17%

Предыдущий период = 44278,4/330500 = 0,13%

Темп роста = 0,17/0,13 * 100% = 130,77%

Темп прироста = 130,77 – 100 = 30,77%

Рассмотрим экономические показатели деятельности предприятия в таблице 1.

 

Таблица 1 – Технико-экономические показатели ООО «НАРВА»

 

№ п/п	Основные показатели	Единица измерения	Предыдущий аналогичный год	Отчетный период	Отчетный период в % к  предыдущему периоду
1	2	3	4	5	6
1	Товарная продукция	тыс. руб.	2537	4750	187,23
2	Реализованная продукция	тыс. руб.	330500	380100	115,00
3	Стоимость ОПФ	тыс. руб.	171000	174000	101,75
4	Реализованная продукция на рубль стоимости ОПФ	тыс. руб.	1,93	2,18	112,95
5	Численность работающих	чел.	80	80	100
6	Реализованная продукция на 1 работающего	тыс. руб.	4131,25	4751,25	115,00
7	Среднемесячная оплата труда	руб.	6500	7400	113,85
8	Полная себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	262686	282674	107,6
9	Затраты на 1 рубль реализованной продукции	руб.	0,82	0,80	97,56
10	Прибыль (убыток) от реализации продукции	тыс. руб.	58022	72762	125,40
11	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	55348	79400	143,45
12	Рентабельность продаж	%	0,13	0,17	130,77

 

В целом за отчетный период на предприятии наблюдается улучшение основных технико-экономических показателей.

ООО «НАРВА» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим более эффективно использовало имущество, так как темпы роста выручки от реализации продукции и темпы роста прибыли от продаж выше темпов роста имущества, которое составило 110,7%.

 

 

 

 

1.4 Нормативные документы, регламентирующие деятельность  организации части налогообложения

 

Основным документом организации, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета при отражении хозяйственных операций, является учетная политика.

Согласно ПБУ 1/98 «под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».

Каждая организация самостоятельно формирует учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Основными задачами учетной политики организации являются формирование набора четких инструкций, положений и методов, которые позволят упорядочить, унифицировать (насколько это возможно), регламентировать основные участки учета в организации, создать единую схему документооборота, систему оценки активов организации, сформировать отчетность, верно отражающую имущественное положение организации. Эти задачи решаются путем применения множества способов ведения бухгалтерского учета, к которым относятся: способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, способы обработки информации.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. Основным требованием, предъявляемым к принятой в организации учетной политике, является то, что она не должна противоречить принятым нормативным актам Российской Федерации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа (п. 10 ПБУ 1/98). Это значит, что приказ (или распоряжение), утверждающий при пятне учетной политики, должен быть подписан руководителе организации не позднее 31 декабря года, предшествующего тому в котором данная учетная политика будет применяться.

Расчеты по налогам в ООО «НАРВА» ведутся в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с законодательными актами субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ  С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НАРВА»

 

2.1 Федеральные налоги РФ

 

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюджет) — это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ. 
Основными федеральными налогами являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и др. 
Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами. 

2.1.1 Налог на добавленную  стоимость

 

Регламентируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС. Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.12.2007г. № 03-07-11/616, от 30.11.2007г.  № 03-03-04/7.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ;

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг)

для собственных нужд;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее

юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

По общему правилу налоговая база по НДС определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения. Чаще всего исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров или переданных работ (услуг). Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров.

Основные налоговые ставки: 10%, 18%. Применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг.

Ставка НДС 18% применяется по умолчанию - во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ.

Расчетные ставки - 10/110 и 18/118. Применяются, когда сумма НДС исчисляется расчетным методом. Тогда она определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Налоговый период: квартал.

Льготы по НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех месяцев, предшествующих сроку уплаты налога. Кроме того, оно не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Лица, желающие использовать право на освобождение от налога, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и подтверждающие документы, указанные в пункте 6 ст.145 НК РФ.

Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Участники инновационного проекта "Сколково" тоже имеют право на освобождение от налога – в течение десяти лет со дня получения данного статуса. Об особенностях предоставления и утраты указанного права см. ст.145.1 НК РФ.

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных. Их закрытый перечень, а также необходимые условия для предоставления данных льгот предусмотрены ст. 149 НК РФ.

Товары, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению, перечислены в ст. 150 НК РФ.

НДС по итогам квартала уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика.

Налог на добавленную стоимость в ООО «НАРВА» рассчитывают следующим образом:

ООО «НАРВА» заключила с государственным предприятием договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 рублей с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 НК РФ); поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1) сумма арендной платы  за год:

8 000 * 12 месяцев = 96 000 рублей;

2) сумма НДС, которую организация  должна заплатить с арендной  платы:  96 000 * 18 / 118 = 14644 рублей;

3) сумма арендной платы, которую необходимо перечислить  департаменту:

96 000 – 14644 = 81356 рублей.

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года ООО «НАРВА» представлена в Приложении Б.

 

2.1.2 Налог на прибыль  организаций

 

Регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К ним следует отнести коммерческие банки; организации получившие лицензию на осуществление страховой деятельности; негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности.

Также к плательщикам относятся иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянное представительство и получающие в России доходы.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база – это налогооблагаемая прибыль, полученная как доходы за минусом расходов.

Налоговая ставка: 20%. В Федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъектов Российской Федерации – 18%.

Налоговый период: календарный, финансовый год.

Отчетные периоды. Промежуточная отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать  ежеквартально.

Для наглядности представляется пример расчета:

ООО «НАРВА»  получена  выручка от реализации услуг – 2 300 000 рублей с учетом НДС – 18%. Сумма понесенных издержек производства – 900 000 рублей. Получена плата за сданное в аренду имущество – 140 000 рублей с НДС – 18%. Получены на безвозмездной основе средства от других организаций - 12 300 рублей.