Отчет по практике в ООО "НАРВА"

Кроме того, с 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между полной суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Исчисляется отдельно в отношении имущества,

1) подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту постановки на учет в  налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации);

2) каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

3) каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс, или постоянного представительства  иностранной организации;

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются три раза в год, по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Особенности исчисления налога и сумм авансовых платежей в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется по его кадастровой стоимости, изложены в ст. 378.2 Налогового кодекса.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В те же сроки уплачиваются авансовые платежи.

По общему правилу в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации-налогоплательщика. Особые случаи – см. ст. 384, 385, 385.1, 385.2 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается сумма налога за истекший год.

Пример расчета налога на имущество организаций:

На балансе организации числятся следующие основные средства по остаточной стоимости:

 

 

Показатель	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
1. Станок	212600	109300	98700	76900	68500	57400	46900
2. Автомобиль	967000	867000	769000	693000	624000	571000	542000
3. Персон-ый компьютер	48300	45900	41700	39500	36400	32800	30100
Итого	1227900	1022200	909400	809400	728900	661200	619000

 

Налоговая база = (1 227 900 + 1 022 200 + 909 400) / (3 + 1) = 789 875 рублей.

Сумма авансовых платежей = 789 875 * 1/4 *  2,2% = 4 344 рубля.

Налоговая база = 5 987 000 / 7 = 854 000 рублей.

Сумма авансовых платежей = 854 000 * 1/4 * 2,2% = 4 697 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2012 год ООО «НАРВА»  представлена в Приложении Д.

 

2.2.2 Транспортный налог

 

Регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Объектами налогообложения являются:

1) автомобили;

2) мотоциклы;

3) мотороллеры;

4) автобусы и другие  самоходные машины на пневматическом  и гусеничном ходу;

5) самолеты;

6) вертолеты; И т.д.

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектами налогообложения:

1) весельные лодки, моторные  лодки с двигателем не свыше 5 л. с.

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также полученные  через органы соц. защиты с  мощностью двигателя до 100 л. с.

3) промысловые морские  и речные суда.

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные суда  организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

5) тракторы, комбайны, спецмашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  для сельхозработ.

Налоговая база определяется  в следующих вариантах:

1) как мощность двигателя  в лошадиных силах (для автотранспорта);

2) как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (для  воздушного транспорта);

3) как валовая вместимость  в регистровых тоннах (для водного  несамоходного транспорта);

4) как единица транспортного  средства (в остальных случаях).

Налоговый период - Календарный год.

Отчетные периоды для организаций:

1) I квартал

2) II квартал

3) III квартал

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства - ст. 361 НК РФ.

С января 2011 года были вдвое уменьшены ставки по транспортному налогу в отношении:

1) легковых автомобилей,

2) мотоциклов и мотороллеров,

3) автобусов,

4) грузовых автомобилей,

5) самоходных машин на  пневматическом и гусеничном  ходу,

6) снегоходов и мотосаней.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

От уплаты налога освобождаются следующие физические лица:

1) герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои  Социалистического Труда, полные  кавалеры ордена Славы, полные  кавалеры ордена Трудовой Славы;

2) инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной  войны, ветераны боевых действий  на территории СССР, на территории  Российской Федерации и территориях  других государств, ветераны военной  службы, ветераны государственной  службы, ветераны труда, категории  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие чернобыльской  катастрофы, по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно, по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированным в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан), с даты выпуска которых прошло более 10 лет  (для владельцев двух и более транспортных средств, указанных в настоящем абзаце, - по выбору за одно транспортное средство каждого типа).

Налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства признается:

1) для морских, речных  и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии  такового - место государственной  регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

2) для иных транспортных  средств - место государственной  регистрации, а при отсутствии  такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Приведем пример расчета транспортного налога:

В течение отчетного периода на балансе ООО «НАРВА» находился автомобиль ВАЗ 2110 мощностью двигателя 80,2 ЛС. Действующая ставка 25 рублей с 1 ЛС.

1. Авансовый платеж:

1 квартал = 1/4 * 80,2 * 25 = 501, 25 рублей;

Д 26 К 68

Д 68 К 51

2. Сумма налога за год:

80,2 * 2 = 2 005 рублей

3. Сумма к плате в  бюджет:

2 005 – 501, 25 * 3 = 501, 25 рублей.

Налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год ООО «НАРВА» представлена в Приложении Е.

 

2.3 Местные налоги

 

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

 

2.3.1 Земельный налог

 

Регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного  наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки из  состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

Отчетный период – год.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных  участков:

а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

в) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

г) ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);