Отчет по практике в ООО "НАРВА"

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

1) создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка – 20%;

2) создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30%;

3) создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40%;

4) создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) – 30%;

Для наглядности представим пример расчета:

Гражданин Богачев по основному месту работы имеет заработную плату

18 000 рублей в месяц. Кроме  того в декабре ему была  выплачена материальная помощь  в размере 10 000 рублей. У него на  иждивении двое несовершеннолетних  детей.

1. Определим величину  стандартных вычетов на детей:

1 400 * 2 * 12 = 33 600 рублей.

2. Определим налоговую  базу по налогу, рассчитанному  по месту работы:

18 000 * 12 + (10 000 – 4 000) = 222 000 рублей.

3. Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы:

(222 000 – 33 600) * 13 % = 24492 рубля.

Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;

Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

Справка о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) ООО «НАРВА» представлена в Приложении Г.

 

2.1.4 Страховые взносы

 

Регламентируется главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

С 2012 г. вводится новая категория застрахованных лиц. За них уплачиваются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в бюджет ПФР. В эту категорию включены иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

1) имеют статус временно  пребывающих на территории РФ;

2) заключили трудовой  договор на неопределенный срок  или срочные трудовые договоры (один или несколько), общая продолжительность  которых в течение календарного  года не меньше шести месяцев;

3) не относятся к числу  высококвалифицированных специалистов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

1) в пользу физических  лиц в рамках трудовых отношений  и гражданско- правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);

2) по договорам авторского  заказа, в пользу авторов произведений  по договорам об отчуждении  исключительного права на произведения  науки, литературы, искусства, издательским  лицензионным договорам, лицензионным  договорам о предоставлении права  использования произведения науки, литературы, искусства;

3) в пользу физических  лиц, подлежащих обязательному социальному  страхованию в соответствии с  федеральными законами о конкретных  видах обязательного социального  страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

1) выплаты и иные вознаграждения  по трудовым договорам и гражданско-правовым  договорам, предметом которых является  выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых  взносов в пользу физических  лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным  лицам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

1) в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых является  переход права собственности  или иных вещных прав на  имущество, а также связанных  с передачей в пользование  имущества (имущественных прав)*;

2) по трудовым или гражданско-правовым  договорам в пользу физических  лиц, являющихся иностранными гражданами  и лицами без гражданства;

3) добровольцам благотворительных  организаций, осуществляющих деятельность  в рамках гражданско-правовых  договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на  питание в размере, превышающем  размеры суточных, указанных в  ст.217 НК РФ). И т.д.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2014 г. база для начисления страховых взносов установлена в сумме не более 624000 рублей.

В частности, страховыми взносами не облагаются:

1) государственные пособия;

2) компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск);

3) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим сотрудникам (не более 4000 рублей  в год в отношении каждого  работника);

4) стоимость льгот по  проезду, предоставленных законом  отдельным работникам;

5) единовременная материальная  помощь работникам при рождении  ребенка, выплачиваемая в течение  первого года его жизни и  не превышающая 50000 руб. на каждого  ребенка;

6) стоимость форменной  одежды и обмундирования и  иные выплаты.

С 2011 г. в этот перечень были дополнительно включены:

1) доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые  членами семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Сибири и Дальнего Востока  РФ от реализации продукции, полученной  в результате ведения ими традиционных  видов промысла;

2) взносы по договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения, а также добровольного  и личного страхования работников (если они заключены на срок  не менее года).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2014 г. составит 30%:

1) в Пенсионный фонд  РФ – 22%;

2) в Фонд социального  страхования РФ - 2,9%;

3)  в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Приведем в пример расчет:

В пользу работника в отчетном периоде выплачено:

1) вознаграждение по трудовому  договору – 40 000 рублей;

2) по договору купли  – продажи имущества, принадлежащего  работнику – 15 000 рублей;

3) пособие по временной  нетрудоспособности – 12 000 рублей;

4) единовременная материальная  помощь в связи со смертью  члена семьи – 6 000 рублей;

5) товары собственного  производства – 1 000 рублей;

6) единовременная материальная  помощь не отнесенная к расходам по налогам на прибыль в текущем отчетном периоде – 5 000 рублей.

Налоговая база = 40 000 + 1 000 + 5 000 = 46 000 рублей.

В Пенсионный фонд = 46 000 * 22% = 10 120 рублей;

В Фонд социального страхования = 46 000 * 2,9% = 1 334 рубля;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 46 000 * 5,1 % = 2 346 рублей.

 

 

 

 

2.2 Региональные налоги

 

Региональные налоги — вид налогов в Российской Федерации, устанавливаемых в, соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (п. 3, ст. 12 НК РФ).

Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Принятие федерального закона о региональном налоге порождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

 

2.2.1 Налог на имущество  организаций

 

Регламентируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

1) земельные участки, водные  объекты и другие природные  ресурсы;

2) имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная или приравненная  к ней служба, если оно используется  для нужд обороны, обеспечения  безопасности и охраны правопорядка  в РФ;

3) объекты, признаваемые  объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ;

Налоговая база необходима  для расчета авансовых платежей по налогу.

По общему правилу: определяется организацией самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, относящегося к объектам налогообложения. Учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных  на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических  препаратов;

Налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

- высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ);

- высокий класс энергетической  эффективности, если в отношении  этих объектов законодательством  предусмотрено определение указанных  классов.