Планування розвитку пiдприемства

Значною мірою процес надходження виручки від реалізації залежить від рівня організації роботи щодо своєчасного і правильного оформлення платіжно-розрахункових документів, які пред'являються покупцям. За це повністю відповідає фінансовий відділ підприємства. Особливо ускладнюється ця робота з переходом на форми розрахунків, пов'язані з попередньою оплатою продукції. Фінансова служба ВАТ „Кривий Ріг Цемент” своєчасно висилає покупцям рахунки-фактури або платіжні вимоги-доручення для попередньої оплати коштів під передбачені угодами поставки, а після фактичного отримання коштів на розрахунковий рахунок контролює факт відвантаження (відпуску) і дотримання усіх умов договору поставки.

Маючи оперативно-планову  інформацію стосовно виробництва і  відвантаження продукції, фінансовий відділ підприємства, використовуючи дані про надходження коштів на розрахунковий  рахунок у банку (виписки банку  підприємство одержує щоденно), організовує  оперативний облік і контроль за процесом реалізації продукції.

Форми такого обліку і  оперативного контролю (журнали, таблиці, машинограми) дають відповіді на такі запитання:

• яким є становище з надходженням виручки на той чи інший день;
• якими є реальні заділи для майбутнього надходження виручки у розпорядження підприємства;
• з вини яких підрозділів і служб підприємства має місце відставання від намічених планів реалізації продукції і надходження виручки.

Досить зручна форма  журналу щоденного контролю за надходженням виручки від реалізації продукції ВАТ „Кривий Ріг Цемент” наводиться

у табл. 2.2.

Аналіз даних, які містяться  у табл. 2.2, досить повно характеризують стан виконання підприємством намічених  планів реалізації і надходження  виручки від реалізації продукції. В даному випадку у першій декаді липня на підприємстві намітилося відставання від плану (план реалізації 4,60 × 7 = 32,20 тис. грн., фактично виручка від реалізації склала 29,50 тис. грн.), рівень виконання плану виручки від реалізації за першу декаду 91,6 відсотка при виконанні плану випуску продукції лише на 76,9 відсотка (фактичний випуск склав 24,22 тис. грн. при плановому 31,50 тис. грн.).

Таблиця 2.2

Журнал контролю за надходженням виручки від реалізації за липень 2006 р.

(в тис. грн., без  ПДВ і акцизного збору)

	Робочі дні місяця
	2	3	4	5	6	9	10
1. Випуск товарної  продукції фактичний	2,16	2,07	4,14	3,90	4,47	5,12	2,36
2. Відвантаження (відпуск)  продукції: - за графіками - фактично	8,50 4,33	4,50 1,77	4,50 2,81	5,00 3,90	5,00 3,26	8,80 5,95	4,20 5,07
3. Залишок продукції  на складах на кінець дня В тому числі понаднормативний	23,90 6,90	24,20 7,20	25,53 8,53	25,53 8,53	26,74 9,74	25,91 8,91	23,20 6,34
4. Заборгованість покупців  за відвантажену (відпущену) продукцію В тому числі прострочену	16,55 5,09	13,26 5,02	13,95 4,88	16,08 5,54	15,08 5,54	15,00 6,67	14,63 6,12
5. Фактичне надходження  виручки від реалізації	4,72	5,06	2,12	1,77	4,26	6,03	5,44
6. Відхилення від плану  (+, –): - за день - з початку місяця	+0,12 +0,12	+0,46 +0,58	-2,83 -1,80	-2,83 -4,63	-0,34 -4,97	+1,43 -3,54	+0,84 -2,70

 

Не виконувався майже  щоденно графік відвантаження продукції, хоч на підприємстві накопичилося досить багато понаднормативних запасів готових виробів. Обсяг надходження виручки від реалізації більший, ніж випуск продукції, головним чином за рахунок деякого зменшення заборгованості покупців по попередніх поставках. Якщо підприємству не вдасться у наступні дні місяця вийти на планові обсяги випуску і відвантаження продукції, місячний план надходження виручки від реалізації буде зірваний. Певні резерви, крім того, підприємство має у зв'язку з можливістю активізувати роботу в напрямку стягнення прострочених боргів покупців. Про все це фінансовий відділ повинен своєчасно інформувати керівництво підприємства для організації прийняття відповідних заходів.

Проаналізуємо доходи ВАТ  „Кривий Ріг Цемент” за досліджуваний  період.

Прибуток формується в процесі господарської діяльності підприємства, це знаходить віддзеркалення у фінансовій звітності.

Валовий прибуток розраховується як різниця між виручкою від продажу  продукції і виробничою собівартістю продукції. Валовий прибуток служить для покриття комерційних і управлінських витрат. Він більше названих витрат на величину прибутку від продажів. Валовий прибуток носить назву брутто-прибуток від реалізації продукції. Брутто-прибуток розраховується як різниця рядка 035 і рядка 040 ф. № 2.

В процесі своєї діяльності підприємство несе операційні і позареалізаційні витрати. Сюди включаються відсотки до отримання і до сплати, доходи від участі в інших організаціях, інші операційні і позареалізаційні витрати (включаючи податки, які  відносять за рахунок фінансового результату). Сальдо доходів і витрат операційних і позареалізаційних витрат збільшує або зменшує прибуток від продажів і формує прибуток до оподаткування.

Після сплати податку  на прибуток у підприємства залишається  прибуток від звичної діяльності. У разі виникнення надзвичайних витрат і доходів цей прибуток корегується на величину різниці між надзвичайними доходами і витратами. В результаті формується чистий (нерозподілена) прибуток звітного періоду, за рахунок якого виплачуються дивіденди по звичайних і привілейованих акціях. Величина прибутку, що залишається у розпорядженні комерційної організації, відображається по рядку 190 ф. № 2 фінансової звітності.

Розрахунок проводиться  за звітний період і за аналогічний  період попереднього року, це дозволяє провести горизонтальний і вертикальний аналіз прибутку, визначити динаміку основних показників, що формують прибуток, і оцінити їх вплив на показник, що вивчається.

Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів за даними ф. №2 проведемо з використанням методу горизонтального аналізу.

За даними фінансової звітності (додаток Б) складаємо  наступну таблицю, табл. 2.3.(Додаток 2.) Прибуток від звичайної діяльності	-15465,2	20057,7	296,9
Чистий прибуток	-15465,2	20057,7	296,9

 

Аналіз абсолютних показників, наведених в таблиці 2.3, свідчить про те, яких фінансових результатів в господарській діяльності досягло підприємство в порівнянні з фактичними даними базового періоду.

Аналіз табл. 2.3 показав, що по відношенню до попереднього періоду  прибуток до оподаткування зріс на 148,49%. У динаміці фінансових результатів  можна відзначити наступні зміни: собівартість продукції зросла на 16,51%. Таке зростання  пояснюється зростанням обсягу виробництва і реалізації продукції, яка збільшилась на 45,57%. Зростання обсягу реалізації вплинуло на зростання витрат на збут на 13,32%. Управлінські витрати знизилися на 16,66%, також зменшилися інших операційні витрат на 74,48%. Загальний прибуток від операційної діяльності зріс на 565,74%.

Негативними змінами  є наступні: зростання фінансових витрат на 24,61% та зменшення інших  операційних доходів і інших  доходів на 60,79% і 45,49% відповідно.

До позитивних змін можна  також віднести: зростання інших фінансових доходів на 121,61% і зменшення інших витрат на 16,09%. Все це призвело до значного зростання фінансових результатів діяльності ВАТ „Кривий Ріг Цемент” – чистий прибуток підприємства з від’ємного значення зріс до 20057,7 тис. грн., тобто збільшився на 296,9%.

Проаналізувавши доходи підприємства, перейдемо до аналізу  його витрат.

Собівартість продукції  — це виражена в грошовій формі  сукупність витрат з виробництва  та реалізації.

Під час аналізу звичайно використовують такі показники: валові затрати; собівартість товарної продукції; витрати на 1 грн. товарної продукції; собівартість окремих видів продукції.

Аналізуючи собівартість продукції, вирішують такі основні  завдання: оцінка виконання плану  за собівартістю продукції в цілому по підприємству, а також за окремими видами продукції; вивчення причин відхилення фактичних витрат від планових у розрізі статей, а також за окремими видами і групами продукції; пошук резервів зниження собівартості продукції та розробка відповідних заходів щодо їх використання.

Під час аналізу використовують дані звіту по собівартості продукції, звіту про фінансово-майновий стан підприємства і звіту підприємства з праці. Залучаються також планові  й звітні калькуляції по окремих  видах продукції та відповідні дані бухгалтерського обліку.

Найбільш корисним для  вивчення змін у структурі витрат на виробництво є аналіз собівартості за елементами витрат. Елементні витрати  — це однорідні за складом витрати  підприємства.

До них належать матеріальні  витрати, оплата праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування, інші грошові витрати. Аналіз витрат за їхніми елементами дає змогу не лише вивчити зміни у структурі собівартості, а й охарактеризувати галузеві особливості (матеріало-, фондо-, енерго- та трудомісткість виробництва).

Дані за статтями затрат по ВАТ „Кривий Ріг Цемент”  наведено в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Витрати за елементами ВАТ  „Кривий Ріг Цемент”

за 2006-2007 роки діяльності (тис. грн.)

Показники	2006 р.	2007 р.	Відхилення
			+, –	%
1. Матеріальні витрати, в тому числі:	90442	116126,5	25684,5	28,39
2. Витрати на оплату  праці, тис. грн.	12223,3	13651,7	1428,4	11,69
3. Відрахування на  соціальні заходи	4468,5	4995	526,5	11,78
4. Амортизація	5240,7	5993,8	753,1	14,37
5. Інші витрати	43627,4	49683,8	6056,4	13,88
Всього	156001,9	190450,8	34448,9	22,08

 

Аналіз табл. 2.4 показав, що в 2007 році спостерігається зростання витрат підприємства в порівнянні з 2006 роком на 34448,9 тис. грн. або на 22,08%.

За статтею „Матеріальні витрати” спостерігається збільшення витрат на 25684,5 тис. грн., або на 28,39%. Дані зміни відбулися за рахунок зростання обсягів виробництва і реалізації продукції. Збільшилися витрати на оплату праці на 1428,4 тис. грн. (11,69), що пояснюється зростанням заробітної плати. Відповідно зросли і відрахування на соціальні заходи на 526,5 тис. грн. (11,78%).

Амортизаційні відрахування підвищилися на 753,1 тис. грн., або  на 14,37%, що можна пояснити оновленням основних виробничих фондів.

Інші витрати зросли на 6056,4 тис. грн., або на 13,88%.

Отже, не зважаючи на значне зростання витрат підприємства, воно не впливає негативно на його діяльність тому, що зростання витрат обумовлене зростанням обсягів виробництва.

Проаналізувавши динаміку зміни витрат підприємства, розглянемо їх структуру за 2006-2007 роки, табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Структура витрат за елементами ВАТ „Кривий Ріг Цемент”

за 2006-2007 роки, %

Показники	2006 р.	2007 р.	Відхилення
Матеріальні витрати	57,97	60,97	+3,00
Витрати на оплату праці	7,84	7,17	-0,67
Відрахування на соціальні  заходи	2,86	2,62	-0,24
Амортизація	3,36	3,15	-0,21
Інші витрати	27,97	26,09	-1,88
Всього	100,0	100,0	–

 

Аналіз табл. 2.5 показав, що у 2007 році відбулися незначні зміни в структурі витрат підприємства. Зросла частка матеріальних витрат на 3,0%. Їх частка у 2006 році складала 57,97 %, а у 2007 році зросла до 60,97%. Зростання частки матеріальних витрат відбулося за рахунок зменшення частки витрат на оплату праці на 0,67%, відрахувань на соціальні заходи на 0,24%, амортизаційних відрахувань на 0,21% та зменшення інших витрат на 1,88%., Другий за величиною елемент витрат – інші витрати. Їх частка у загальній вартості витрат підприємства складала у 2006 році – 27,97%, а у 2007 році – 26,09%.

 

 

2.3. Аналіз результатів  господарської діяльності

 

Основними показниками, які характеризують результати господарської діяльності є прибутковість і рентабельність.

Рентабельність підприємства характеризується показниками: рентабельність продажу; рентабельність основної діяльності; рентабельність усього капіталу підприємства; рентабельність необоротних активів; рентабельність власного капіталу.

Зміна показників рентабельності і прибутковості відображена  в табл. 2.6.