Стуктура бюджетной системы

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования  земельного участка.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации;

4) общероссийские общественные организации инвалидов;

5) организации народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации-резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Налогоплательщики-организации  или физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой  декларации по налогу утверждается Министерством  финансов РФ.

Налогоплательщики-организации  или физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, уплачивающие в  течение налогового периода авансовые  платежи по налогу, по истечении  отчетного периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговый  расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ЛЕКЦИЯ  № 11. Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налогов  на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, которое является объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения  являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в  следующих пределах:

1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – ставка до 0, 1 %;

2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. – ставка от 0,1 % до 0,3 %;

3) при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. – ставка от 0,3 % до 2,0 %.

Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту регистрации  объекта налогообложения.

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

1) герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

5) лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8) потерявшие кормильца члены семей военнослужащих. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам, установленным  настоящим Законом, и основания  для их использования налогоплательщиками.

Исчисление налогов  производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

Налог на строения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны  ежегодно до 1 марта представлять в  налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по состоянию  на 1 января текущего года.

Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам  бесплатно. По новым строениям налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

ЛЕКЦИЯ  № 12. Расходы бюджетов

1. Понятие и классификация бюджетных расходов

Финансовое обеспечение  выполнения функций, которые возложены  на органы государственной власти, является главным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формируется  в зависимости от характера данных функций.

Согласно БК РФ, формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с  расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством  РФ разграничением полномочий федеральных  органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству РФ, международным  и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном  финансовом году за счет средств соответствующих  бюджетов.

Расходы бюджетов в  зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные  расходы.

Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, которые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

В составе капитальных  расходов бюджетов формируется бюджет развития. Его порядок и условия  формирования определяются федеральным  законом.

Текущие расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов: государственной власти, местного самоуправления; бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки иным бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные  устанавливается экономической  классификацией расходов бюджетов РФ.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных  кредитов, а также средства, получаемые от продажи имущества и иного  обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных  или муниципальных гарантий соответствующим  органам исполнительной власти в  качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным  или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Предоставление  бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений. Согласно БК РФ, бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:

а) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

б) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

в) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

г) командировочные и другие компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

д) оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

е) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов;

2) cредства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются на основе государственных или муниципальных контрактов.

Финансирование  обеспечения размещения заказа на поставки товаров для государственных  или муниципальных нужд осуществляется за счет средств, предусмотренных расходами  соответствующих бюджетов государственных  внебюджетных фондов на обеспечение  государственных нужд, или за счет средств, предусмотренных расходами  местного бюджета на обеспечение  муниципальных нужд.

Бюджетные учреждения, органы государственной власти, органы государственной власти субъектов  РФ, органы местного самоуправления, государственные  и муниципальные заказчики обязаны  вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных  или муниципальных контрактов. Реестры  закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных  контрактов, должны содержать следующие  сведения: краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг; наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; цена и дата закупки;

3) трансферты населению – бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

4) ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

5) ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

6) ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;