Технология формирования бюджета

Такая система, во-первых, должна развернуто поддерживать решение задач планирования ресурсоемкости по всем или большинству основных видов продукции, производимой организацией. Реалистичная оценка ресурсоемкости в сопоставлении с отпускными ценами на нее является отправной точкой для выбора ассортимента производимой продукции или закупаемых товаров.

Уже здесь можно выявить  те позиции, по которым нужно осуществлять наиболее пристальный контроль, задуматься о правильности выбора поставщиков  для организации, взаимозаменяемых материалов и прочего, необходимого для производства продукции.

А также необходим постоянный мониторинг как фактической, так  и плановой ресурсоемкости.

При изменении стоимости  ресурсов производится пересчет плановой (прогнозной) ресурсоемкости выпуска, основанный на нормативах ресурсоемкости изделий, с учетом фактически произведенной  продукции и уровня текущих запасов  каждого вида ресурсов. Без использования  комплексной автоматизированной системы  управления выполнение подобного рода оперативных расчетов практически  неосуществимо вследствие высокой  трудоемкости.

Третьим необходимым компонентом  оценки ресурсоемкости в компьютерных системах является блок калькуляции  полной фактической ресурсоемкости. Это достаточно традиционный компонент  компьютерных систем учета. Система  должна предоставлять возможность  выполнения расчета полной ресурсоемкости по различным методикам, в частности, с использованием различных баз  распределения накладных расходов.

В заключении рассмотрения вопроса, можно сделать вывод, что ключ к решению задачи эффективной оценка ресурсоемкости выполнения производственного плана- в практическом применении полофункциональной комплексной системы автоматизации управления, которая связывает все участки учета в едином информационном пространстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      3. Формирование планового бюджета подразделения

 

3.1 Расчет операционного бюджета затрат

 

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов: а) генеральный и частные б) гибкие и стратегические.

Бюджет, который  охватывает общую деятельность организации, называют генеральным. Целью его является – объединение и суммирование смет и планов различных подразделений  предприятия, называемых частными бюджетами. В результате составления генерального бюджета создаются: прогнозируемый баланс, план прибылей и убытков, прогноз  движения денежных средств организации. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления  основного  генерального бюджета,  выделяют две составных части  бюджетирования, каждая из которых  является законченным этапом планирования:

- Подготовка операционного  бюджета; 

- Подготовка финансового  бюджета. 

Операционный бюджет —  это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием. Он включает: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет закупки и использования сырья и материалов, бюджет по труду, бюджет общецеховых расходов, бюджет цеховой себестоимости, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет производственной себестоимости, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет полной себестоимости и бюджет по прибылям и убыткам.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим  списком:

• бюджет продаж;
• бюджет производства;
• бюджет производственных запасов;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет производственных накладных расходов;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• прогнозный отчет о прибыли.

Операционные бюджеты  имеют отношения к планированию и выполнению текущей производственной деятельности организации. Они имеют  значение и необходимы в работе для  линейных руководителей. Финансовые бюджеты  имеют значимость для руководства  финансовой службы и для топ-менеджеров организации. Операционный бюджет занимает особое место в системе бюджетирования и именно с него начинается процесс бюджетирования. В состав операционных бюджетов входят следующие бюджеты: бюджет запасов производственных, бюджет производства, продаж и большая группа затратных бюджетов.

Планирование в компании начинается с планирования отделом  сбыта на основе маркетинговых исследований объема продаж на следующий год. В 2015 году объем продаж планировался в сторону увеличения на 15%, по сравнению с прошлым годом.

На основании это плана, сотрудниками отдела сбыта разрабатывается  план для филиалов. В частности, предоставлен следующий прогноз (таблица № 3.1).

Таблица  № 3.1

Прогноз сбыта ООО «Газпром переработка»

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого:
План продаж	5371,6	6267,8	7548,7	7048,5	26236,6

 

На основании прогноза продаж и учета отсрочки платежа  был составлен график поступления  денежных средств (таблица № 3.2).

Таблица  № 3.2

График ожидаемых  поступлений денежных средств ООО

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого:
Дебиторская задолженность  на 31.12	1820,12				1820,12
Продажи 1 квартала	3328,2	2443,35			5771,55
Продажи 2 квартала		3685,98	3048,58		6734,55
Продажи 3 квартала			4793,22	3317,6	8110,82
Продажи 4 квартала				5203,77	5203,77
Итого:	5148,32	6129,33	7841,8	8521,33	27640,83

Основой организации финансов предприятия является финансовый план. Формой финансового плана является баланс доходов и расходов, в котором  находят отражение результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, его взаимоотношения  с бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Бюджет расходов составлен, исходя из прогнозируемого фонда времени труда рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 350 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 1400051 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице № 3.3. Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки.

Таблица  № 3.3

 Бюджет расходов в ООО «Газпром переработка»

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)	350	350	350	350	350
3. Итого переменные накладные  расходы, руб.	1501150	1636600	1674750	1518300	6330800
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	225172,5	245490	251212,5	227745	949620
3.2. З/п вспомог. рабочих	450345	490980	502425	455490	1899240
3.3. Премиальный фонд	165126,5	180026	184222,5	167013	696388
3.4.Электроэнергия	555425,5	605542	619657,5	561771	2342396
3.5.Прочие перем. расходы	105080,5	114562	117232,5	106281	443156
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.	1400051	1400051	1400051	1400051	5600204

Продолжение таблицы 3.3

В том числе:
4.1.Амортизационные отчисления	800000	800000	800000	8000000	3200000
4.2.Страхование имущества	48652,8	48652,8	48652,8	48652,8	194611,2
4.3.З/п административного персонала	243264	243264	243264	243264	973056
4.4.Электроэнергия на освещение	194611,2	194611,2	194611,2	194611,2	778444,8
4.5.Ремонт	113523,2	113523,2	113523,2	113523,2	45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные	2901201	3036651	3074800	2918350	11931000
6. Итого ставка накладных  расходов (руб./час)	676,4	649,4	642,5	672,7	659,6
7. Всего выплаты денежных  средств, руб.	2101201	2236651	2274800	2118350	873100

 

Так в первом квартале при  плане прямого труда 4289 часов  при нормативе 35 руб./час сумма  переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб.

Постоянные издержки составляют 1400051 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 2901201 (1501150+1400051) руб. Бюджет реализации в ООО «Газпром переработка» представлен в таблице № 3.4

Таблица  № 3.4

Бюджет реализации в ООО «Газпром переработка» (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Запасы и затраты  на начало периода	2169771	2214052	2431547	2186324	9001694
2. Прямые затраты на  материалы	7453935	8161103	8319260	7605690	3153998
3. Прямые затраты на  оплату труда	1115140	1215760	1244100	1127880	4702880
4.Общепроиз. расходы	2101201	2236651	2274800	211835	873100
5.Производственная себестоимость	10670280	11613510	11838160	10851920	44973860
6. Запасы и затраты  на конец периода	2214052	2431547	2186324	21425975	8974521
7. Себестоимость продаж	10626000	11396020	12083380	10895650	45001030

 

Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей  бюджета использовались следующие  ставки переменных затрат на рубль  продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.

В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с  производством и сбытом продукции (таблица № 3.5).

Данные таблицы   демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления.

Таблица  № 3.5

Бюджет управленческих расходов в ООО «Газпром переработка» (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала	1800000	1800000	1800000	1800000	7200000
2. Амортизация	240000	240000	240000	240000	960000
4. Канцелярские расходы	15000	15000	15000	15000	60000
5. Связь	90000	90000	90000	90000	360000
6. Налоги, включаемые в  себестоимость	131252,5	139068,1	140978,9	136581,7	547781,3
7. Итого начислен. управ. расходы	2276252,5	2284068,1	2285978,9	2281581,7	9127881,2
8. Управ. расходы уплаченные	203625,2,5	2044068,1	2045978,9	2041581,7	8167881,2

 

Все управленческие расходы  оплачиваются в том же периоде, в  котором они были осуществлены.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов.

Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции  и текущих расходов. При этом добавляется  информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов ООО «Газпром переработка» представлен в таблице № 3.6.

 

Таблица  № 3.6

 Сводный бюджет доходов и расходов ООО «Газпром переработка», руб.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Выручка (нетто) от  продажи продукции	15036700	17164900	18210100	16756200	67167900
2. С/с-ть реализ. прод.	10626000	11396020	12083380	10895650	45001030
3.Валовая прибыль	4410705	5768880	6126720	5860550	22166875
4. Ком. расходы	1155991	1213450	1241670	1202420	4813531
5. Управлен. расходы	2036252,5	2044068,1	2045978,9	2041581,7	8167882
6. Прибыль от продаж	1213132	2511360	2839070	2621880	9185442
7.Налог на прибыль	291152	602727	681377	629251	2204507
8.Чистая прибыль	921980	1908633	2157693	1992629	6980935