Планирование материальных ресурсов

Для банковской системы  расширение безналичных расчетов создает  возможность привлечения дополнительных кредитных ресурсов и увеличения доходов за счет развития новых видов платных услуг.

Итак, безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем  перечисления сумм со счета плательщика  на счет получателя. Безналичные расчеты  являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

Безналичные расчеты  – это расчеты, осуществляемые между  физическими и юридическими лицами без применения наличных денег путем перевода средств через банк с расчетного (текущего) счета плательщика на счет их получателя [32, с.217].

Однако не следует  увязывать безналичные расчеты  только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь  место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.

Организация безналичных  расчетов базируется на определенных принципах (содержание принципов может  меняться в зависимости от экономической  ситуации).

Развитие рыночных отношений  в экономике потребовало изменения  основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. Рассмотрим основные из них.

Первый принцип безналичных  расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

Названный принцип отличается от первого принципа безналичных  расчетов плановой системы хозяйствования, суть которого заключалась в проведении всех расчетов предприятий и организаций через учреждения банка.

Последнее вытекало из требования обязательности хранения денег на счетах в банке всеми предприятиями  и организациями, что соответствовало  административно-командным методам  управления экономикой.

В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия.

Важно подчеркнуть, что  первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение, как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота [13, с.152].

Второй принцип безналичных  расчетов заключается в том, что  платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке, установленной ими  очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов.

Это представляет собой  значительный шаг на пути к утверждению  подлинной экономической самостоятельности  хозяйственников.

Далее в формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа.

Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка участнику расчетов, - это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип -принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также  нацелен на утверждение экономической  самостоятельности всех субъектов  рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

Наблюдается тенденция  к превращению плательщика в  главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны [7, с.351].

Безналичный денежный оборот является основной частью денежного  и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Безналичный денежный оборот составляет около 90 % всего оборота денег развитых стран мира. Состояние счетов в банке, открытых для хозяйствующих субъектов, рассматривается как основной показатель их работы, а в рамках предприятия оно отражает соотношение его долговых требований и обязательств.

Постоянный рост объема безналичного денежного оборота  вызван объективным процессом экономического развития современного общества: ростом объема производства, усложнением хозяйственных связей, распределительных и перераспределительных потоков денег. Деньги являются универсальным инструментом экономики, и если они не работают, то наносится серьезный урон и их владельцу, и экономике.

Безналичные расчеты обладают рядом  преимуществ по сравнению с расчетами  наличными денежными средствами:

1. сокращение издержек обращения за счет экономии на печатании, хранении, перевозке, пересчете денежных средств; ускорение расчетов;
2. позволяют удовлетворять взаимные требования и обязательства сторон путем их зачета и дают возможность не использовать в расчетах наличную иностранную валюту при международных платежах;
3. безналичный денежный оборот осуществляется с помощью универсальных форм безналичных расчетов, единых платежных документов;
4. правильная организация безналичных расчетов положительно влияет не только на хозрасчетную деятельность отдельных предприятий, но и на процессы формирования валового национального продукта, распределения национального дохода и контроля общегосударственных фондов;
5. в процессе перевода платежей широко используются различные технические средства обработки связи;
6. легче поддается объективной оценке и в значительной мере подвержен регулированию со стороны государства;
7. широкие перспективы для развития банковского кредита, потому что денежные средства не просто концентрируются в учреждениях банка в качестве ресурсов, а с выгодой используются нами [1, с.496].

При наличии общих  правил проведения расчетов безналичные  расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно использовать различные критерии, среди которых традиционн1ыми являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный инструмент, форма расчетов в соответствии с таблицей 1.1

Таблица 1.1 - Классификация безналичных расчетов [31, с.508].

В разных государствах формы  и сфера использования безналичных  расчетов могут существенно отличаться. Например, в Республике Беларусь в качестве самостоятельной формы расчетов длительное время выделялась вексельная форма. Также в расчетах применяются и платежные требования, однако их использование ограничено случаями безакцептного списания средств плательщиков. Несмотря на то, что организация расчетов имеет ряд особенностей, которые отражают специфику экономического развития страны, в Республике Беларусь, как в большинстве стран с рыночной экономикой, для внутренних перечислений преимущественно используют банковские переводы.

Таким образом, безналичные  расчеты имеют большое значение. Они опосредуют распределение, и  перераспределение основной части  совокупного общественного продукта, способствуют завершению кругооборота средств в хозяйстве. В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов [31, с.510].

Характер банковского контроля за расчетами в современных условиях хозяйствования существенно изменился. Субъектам хозяйствования предоставлены свобода выбора форм безналичных расчетов, право закреплять их в договорах (соглашениях). Банк не вмешивается в договорные отношения предприятий. Однако субъекты хозяйствования всех форм собственности обязаны неукоснительно выполнять правила осуществления безналичных расчетов, регламентирующий порядок оформления товарных сделок платежными документами, документооборота, очередности платежей и т.п.

1.2 Значение и задачи контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками

Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать  односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

Все организации как  коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Рыночные отношения повышают ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах [11, с.59].

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основная цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета [4, с.199].

Основными задачами этого  учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [11, с.61].