Планирование на строительном предприятии

2.8 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета  переменных затрат, при котором в  производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются  как расходы отчетного периода  и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 10.

Таблица 10 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Выручка от реализации	1 230 000	1 065 000	1 245 000	1 275 000	4 815 000
2	Переменные затраты:
	Производственные	918859,2	795597,6	930064,8	952476	3596997,6
3	Маржинальная прибыль	311 141	269 402	314 935	322 524	1 218 002
4	Постоянные затраты:
	Производственные	6 500	9 545	9 545	9 545	35 135
	Управленческие	32 100	32 100	31 100	34 100	129 400
5	Прибыль от реализации	272 541	227 757	274 290	278 879	1 053 467

Выручка от реализации работ берется из таблицы 1 без учета налога на добавленную  стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты  на единицу продукции  умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения. В рассматриваемом примере  в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными  затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 6, постоянные управленческие – в таблице 9. Прибыль  от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными  расходами.

2.9 Бюджет по налогам

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить  налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет  фирмы формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета  следует учесть основные налоги и  отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Единый  социальный налог. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице 12.

Таблица 12 – Бюджет по социальным отчислениям.

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Остаток на начало	1 400	0	0	0	1 400
2	Начислено:	18 130	15 698	18 351	18 794	70 973
	Соц. отчисления по з/п рабочих
	Соц. отчисления по з/п АУП	5 100	5 100	5 100	5 100	20 400
3	Итого начислено	23 230	20 798	23 451	23 894	91 373

Единый  социальный налог начислен по двум категориям: производственный персонал и административно-производственный персонал. Социальные отчисления, начисленный на заработную плату рабочих основного производства, включается в расчет переменной производственной себестоимости. ЕСН, начисленный на заработную плату производственного персонала, включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ. Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала учитываются в составе постоянных управленческих расходов.

Налог на добавленную стоимость учитывается  в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  НДС. В соответствии с этим делением, бюджет по налогу на добавленную стоимость  будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 12) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1.01.2006г., после внесения изменений в НК РФ, у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным ТМЦ до фактической оплаты товаров).

На  первом этапе разработки данного  бюджета необходимо учесть остаток  на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальны ценностям», который показывает, что часть  приобретенных ценностей не были оприходованы в предыдущем периоде. Согласно условия эти товарно-материальные ценности будут оприходованы в первом квартале, следовательно, сумму НДС  нужно поставить к возмещению в первом квартале.

На  начало планируемого периода у предприятия  имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме  2 349 руб. (баланс на начало года).

Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам, по коммерческим и управленческим расходам, по новому оборудованию.

После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как мы уже говорили, с 1.01.2006г. возмещению подлежат все суммы НДС по оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

Таблица 12 – Налог на добавленную стоимость (Счет 19)

№	Показатели	квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Остаток на начало периода	2349	0	0	0	2349
2	НДС по приобретенным ценностям:
	материалы	159999,8	130999,7	150958,1	150595,2	592552,8
	управленческие расходы.	1 800	1 800	1 620	2 160	7 380
	новое оборудование			21 924		21 924
3	Итого НДС по приобретенным  ценностям	161799,8	132799,7	174502,1	152755,2	621856,8
4	НДС к возмещению
	материалы	159999,8	130999,7	150958,1	150595,2	592552,8
	управленческие расходы.	1800	1800	1620	2160	7380
	новое оборудование	0	0	21 924	0	21 924
5	Итого НДС к возмещению	164148,8	132799,7	174502,1	152755,2	624205,8

 

 

Рассчитаем  НДС к возмещению по материалам:

Первый  квартал. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»+ 100% от суммы  НДС по материалам, приобретенным  в 1-ом квартале:

2 349 руб. + 161799,8 руб. = 164148,8 руб.

Второй  квартал. 100% от суммы НДС по материалам, приобретенным во 2ом квартале - 132799,7 руб.

Третий  квартал. 100% от суммы НДС по материалам, приобретенным во 3ем квартале – 174 502,1руб.

Четвертый квартал. 100% от суммы НДС по материалам, приобретенным в 4ом квартале - 152 755,2 руб.

НДС по коммерческим и управленческим расходам, а также НДС по новому оборудованию ставим к возмещению в полном объеме.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года

нет.

Во  второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет НДС (таблица 13). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы  НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

Таблица 13 – Бюджет по НДС (счет 68).

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	НДС начисленный	221 400	191 700	224 100	229 500	866 700
2	НДС к возмещению	164148,84	132799,68	174502,08	152755,2	624205,8
3	Остаток на конец	57 251	58 900	49 598	76 745	242 494
	периода

 

НДС начисленный, то есть причитающийся  в бюджет, берем из бюджета продаж. НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС начисленный – НДС к возмещению. Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет НДС на конец  четвертого квартала – это остаток  на конец года.

Налог на имущество. В соответствии с (п.4 ст. 376 НК РФ) среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу  между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной  амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость  имущества на 1-ое число каждого  месяца (таблица 14).

Таблица 14 – Остаточная стоимость имущества.

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
01.01.2011	105 000	60 000	45 000
01.02.2011	105 000	61 083	43 917
01.03.2011	226 800	62 167	164 633
01.04.2011	226 800	64 265	162 535
01.05.2011	226 800	66 363	160 437
01.06.2011	226 800	68 462	158 338
01.07.2011	226 800	70 560	156 240
01.08.2011	226 800	72 658	154 142
01.09.2011	226 800	74 757	152 043
01.10.2011	226 800	76 855	149 945
01.11.2011	226 800	78 953	147 847
01.12.2011	226 800	81 052	145 748
01.01.2012	226 800	83 150	143 650

Балансовая  стоимость имущества и сумма  начисленной амортизации на 01.01.2012г. берутся из баланса на начало года. В связи с приобретением нового оборудования на сумму 121 800 руб. стоимость имущества увеличивается с марта квартала 2012 года.

Расчет  амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 1083,33 руб. (3 250 руб. в квартал разделить на 3месяца), начиная со второго квартала - на 2098,3руб. с учетом нового оборудования (3 045 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 1083,33 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества  определенной за отчетный период в  соответствии с НК РФ. Налоговая  ставка по налогу на имущество в 2012 году равна 2,2 %.

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

1 квартал: сумма остаточной стоимости  имущества на 1-ое число каждого  месяца квартала плюс остаточная  стоимость имущества на 1-ое апреля  делится на четыре:                           416085 ÷ 4 = 104 012,25руб.