Планирование на строительном предприятии

Полугодие: сумма остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость  имущества на 1-ое июля делится на семь:                 891 100 ÷ 7 = 127 300 руб.

9 месяцев: сумма остаточной стоимости  имущества на 1-ое число каждого  месяца девяти месяцев плюс  остаточная стоимость имущества  на 1-ое октября делится на десять:

1 347 230 ÷ 10 = 134 723 руб.

Год: сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое января следующего года делится на тринадцать:

1 784 475 ÷ 13 = 137 267,31 руб.

Расчет  сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 18.

Таблица 18 – Бюджет по налогу на имущество

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Средняя стоимость имущества	104021,25	127300	134723	137267,31
2	Налоговая ставка,%	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Начислены авансовые платежи	572,11	700,15	740,97	1006,63	3019,88

Сумма авансового платежа по налогу на имущество  за 1 квартал:

(104021,25*0,022)/4 = 572,11руб.

Расчет  авансовых платежей по налогу на имущество  за 1 полугодие и 9 месяцев  выполняется  аналогично. При расчете авансовых  платежей за год необходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем:

(137 267,31*0,022)/4= 754,97 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество  исходя из расчета авансовых платежей за год составляет:

572,11+700,15+740,97+754,97 = 2768,21 руб.

Но  налог на имущество за бюджетный  период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

137 267,31руб.* 0,022 = 3019,88руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при  исчислении налога на прибыль (таблица 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая  ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть  сумму налога на имущество (таблица 15). Чистая прибыль определяется путем  вычитания суммы налога на прибыль  из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 15 – Расчет налога на прибыль, руб.

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Прибыль от реализации	272540,80	227757,40	274290,20	278879,00	1053467,40
2	Налог на имущество	572,12	700,15	740,98	1006,64	3019,88
3	Прибыль до налогообложения	271968,68	227057,25	273549,22	277872,36	1050447,52
4	Налог на прибыль (20%)	54393,74	45411,45	54709,84	55574,47	210089,50
5	Чистая прибыль	217574,95	181645,80	218839,38	222297,89	840358,02

 

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и  во внебюджетные фонды учитываются  в составе денежных выплат бюджета  движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой составим сводный  бюджет по оплате налоговых платежей (таблица 19). Платежи во внебюджетные фонды (единый социальный налог) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», а платежи в  бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Авансовые платежи по социальным отчислениям уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода равная 1/3 начисленного в этом квартале социального налога. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

Уплата  налога на добавленную стоимость  производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Оплата  авансовых платежей по налогу на имущество  по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего периода, т.е. в следующем  квартале.

Расчет  выплат по налогу на прибыль имеет  достаточно сложную процедуру. Поэтому  при разработке бюджета не будем  рассчитывать ежемесячные авансовые  платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода, т.е. в следующем  квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года, задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

 

 

Таблица 17 – Сводный бюджет по оплате налоговых платежей.

№	Показатели	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Соц. отчисления
	Остаток на начало	1 400	7743,4	6932,7	7817,1	7964,5
	Начислено	23 230	20 798	23 451	23 894	91 373
	Оплачено	16 887	21 609	22 567	23 746	84 809
2	НДС
	Остаток на начало	0	19 084	19 633	16 533	25 582
	Начислено	221 400	191 700	224 100	229 500	866 700
	К зачету	164148,84	132799,7	174502,1	152755,2	624205,8
	в бюджет	57 251	58 900	49 598	76 745	242 494
	Оплачено	38 167	58 351	52 699	67 696	216 913
3	Налог на имущество
	Остаток на начало	0	572,1169	700,15	740,9765	1006,637
	Начислено	572,116875	700,15	740,9765	1006,637	3019,881
	Оплачено	0	572,1169	700,15	740,9765	2013,243
4	Налог на прибыль
	Остаток на начало	2 500	54393,74	45411,45	54709,84	55 574
	Начислено	54393,7366	45411,45	54709,84	55574,47	210089,5
	Оплачено	2 500	54 394	45 411	54 710	157 015
5	Итого по счету 68:
	Остаток на начало	2 500	74 050	65 745	71 983	82 163
	Начислено	112 217	105 012	105 049	133 326	455 604
	Оплачено	40 667	113 316	98 810	123 147	375 941

2.10 Бюджет инвестиций

Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка  оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

В первом квартале предприятие приобретает  оборудование стоимостью 121 800руб. (без учета НДС). Срок оплаты 1 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таблице 18.

 

 

 

Таблица 18 – Бюджет инвестиций

№	Показатели					Итого
		1	2	3	4
1	Стоимость нового оборудования	121 800
2	НДС, руб.	21 924
3	Стоимость нового оборуд. с НДС	143 724
4	Итого к оплате			143 724		143 724

На  баланс предприятия оборудование принимается  по первоначальной стоимости без  учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при  разработке расходной части бюджета  движения денежных средств.

2.11 Бюджет движения денежных средств

Бюджет  движения денежных средств состоит  из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Сальдо  денежных средств на начало периода  берется из баланса по статьям  «Касса», «Расчетные счета», «Валютные  счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным  путем: к денежному потоку за планируемый  период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета  движения денежных средств представлены в таблице 19.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств  необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец  планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной  суммы денежных средств, которая  должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный  излишек денег или недостаток денежных средств.

В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого  квартала должно быть не меньше 55 000 руб. Есть возможность получении краткосрочного кредита под 23% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ  предварительного варианта бюджета  движения денежных средств показывает, что в первом квартале имеется  финансовый дефицит не только денежного  потока, но и сальдо денежных средств  на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное  значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит. Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть финансовый дефицит (60 333 руб.) плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (55 000 руб.) плюс проценты по кредиту (125 000 руб. * 0,23 / 4 = 7 187,5 руб.) Итого величина требуемого кредита 125 000 руб. (с округлением). Запланируем срок возврата кредита. На конец первого квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 55 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало второго квартала.

Таблица 19 – Бюджет движения денежных средств, руб.

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Денежные поступления: выручка	953 410,00	1 324 845,00	1 394 760,00	1 492 110,00	5 165 125,00
2	Денежные выплаты:	1 016 743,51	1 127 992,87	1 334 491,12	1 245 896,24	4 725 123,73
	поставщикам	852 970,27	896 798,11	963 446,40	987 710,98	3 700 925,76
	заработная плата основным рабочим	60 434	52 327	61 171	62 645	236 577,00
	ОПР	16 985,00	15 142,50	17 152,50	17 487,50	66 767,50
	управленческие расходы	28 800	28 800	27 620	31 160	116 380,00
	приобретение основных средств	0	0	143724	0
	налоги:	57 554,24	134 925,25	121 377,22	146 892,76	460 749,47
	– соц. отчисления	16 886,80	21 608,80	22 566,90	23 746,10	84 808,60
	– платежи в бюджет	40 667	113 316	98 810	123 147	375 941
3	Баланс	(63 333,51)	196 852,13	60 268,88	246 213,76	440 001,27
4	Сальдо
	начальное	3 000	(60 333,51)	136 518,62	196 787,50	3 000
	конечное	(60 333,51)	136 518,62	196 787,50	443 001,27	443 001,27