Разработка плана финансового оздоровления ООО магазин «Мария Ра»

Составление календарного плана  понадобится для дальнейших расчетов. Отметим, что длительность инвестиционного  этапа составляет

1 месяц (для проекта  расчетов). В реальности этот срок  может растянуться до 2-х.

Сбыт продукции

В расчетах не всегда имеет  смысл перечислять весь перечень товаров/услуг, т.к. этот список может  быть слишком длинным и меняться в зависимости от спроса. Поэтому  выделим лишь основные виды продуктов, усреднив их по ценовому признаку.

В нашем случае выделены 3 основные вида:

-  яйцо в промышленной упаковке;

-  вино в ассортименте;

-  водка в ассортименте.

В соответствии с запланированной  структурой объема продаж составим следующую  обобщающую таблицу 13. 

 

Таблица 13 Сбыт новой продукции

Наименование продукта	Ед. изм.	Объем сбыта в  месяц	Средняя цена, руб.	Поступление от сбыта  в месяц, руб. (3)х(4)
1	2	3	4	5
Яйцо в промышленной упаковке	упак.	2400	25	60000
Вино в ассортименте	бут.	900	120	108000
Водка в ассортименте	бут.	3600	100	360000
Итого:				528000

Согласно календарному плану  вложений, подготовительный этап займет не менее месяца. Для того чтобы, показать в какие месяцы, происходит изменение объема реализации, связанного с сезонностью, отразим в таблице 14 ежемесячный объем продаж в  течение года и привяжем начало действия проекта к январю.

 

Таблица 14 Объем продаж по месяцам

Продукт	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	01
Яйцо в промыш-ленной упаковке	-	2400	2400	2400	2880	2400	2040	2040	2400	2400	2400	2880	2880
Вино в ассорти-менте	-	900	900	900	1080	900	765	765	900	9000	900	1080	1080
Водка в ассорти-менте	-	3600	3600	3600	4320	3600	3060	3060	3600	3600	3600	4320	4320

 

 

Рассматривая нижеприведенный  график, стоит прокомментировать, что  включение в ассортиментный перечень ООО магазин «Мария Ра» алкогольной  продукции безусловно приведет к  повышению уровня средней ежедневной выручки по отношению к 2007 году на 30,3% .

Рис.6 Сравнение динамики продаж после расширения ассортиментного  перечня

Кроме того после включения  в ассортиментный перечень алкогольной  продукции, планируется увеличение объемов продаж сыров и колбасных  изделий на 20,3%, как ранее упоминалось, это произойдет из-за того, что приобретая алкогольную продукцию, клиент как  правило покупает дополнительные продукты питания «к столу».

Прямые издержки

К прямым издержкам относятся  те статьи затрат, величина которых  непосредственно зависит от производимого  объема продукции или услуг. В  нашем случае, процесс торговли сводится к закупке и реализации вино-водочной продукции, и яйца в промышленной упаковке, поэтому к прямым издержкам  относятся затраты на приобретение этой продукции (табл.15). 

 

 

Таблица 15 Прямые издержки

Наименование продукта	Ед. изм.	Цена, руб.	Закупаемая продукция  на день, руб.	Закупаемая продукция  на 3 дня, руб.
Яйцо в промышленной упаковке	упак.	20	1600	4800
Вино в ассортименте	бут.	96	2880	8640
Водка в ассортименте	бут.	80	9600	28800
Итого:			14080	42240

Определим сумму, необходимую  для закупки первой партии продукции  исходя из потребности 3 дней: (1600х3) + (2880х3) + (9600х3) = 42240 руб.

Финансирование проекта

Определив затратную часть  проекта, включая инвестиционные и  текущие платежи, закупку сырья  и материалов, необходимо определить источники финансовых ресурсов. Первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным  и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого  рода ссуды, кредиты, частные инвестиции и др., собственные средства формируются  за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний). В нашем случае источником финансирования для осуществления  предлагаемых мероприятий являются собственные средства учредителей  ООО магазин «Мария Ра».

Следует отметить, что величина требуемых инвестиций несколько  превышает итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Они отражены в таблице 16. 

 

 

Таблица 16 Величина требуемых  инвестиций

Наименование затрат	1-й месяц	Общая стоимость, руб.
Организационные расходы	5000	5000
Получение лицензии на розничную продажу алкогольной  продукции	5000	5000
Закупка овоскопа	1200	1200
Закупка шкафов-витрин	10000	10000
Рекламная кампания	7920	7920
Закупка товара	42240	42240
Итого:	71360	71360

Одна из важных составляющих - это определение источников капитала, необходимого для совершенствования  деятельности фирмы. При определении  источников финансирования рекомендуется  проводить

активную политику поисков  необходимого капитала, разнообразить  способы его получения. Тогда  же и определяется, какую долю средств  необходимо получить в форме кредита, а какую лучше привлечь в виде паевого капитала. Соотношение этих двух источников финансирования –  задача, не имеющая однозначного решения. Финансирование через кредиты предпочтительно  для проектов, связанных с расширением  производства на уже действующих (и  действующих успешно) предприятиях. В нашем случае, проектируемые  мероприятия можно начать внедрять не прибегая к заемному капиталу. Размер необходимого капитала при заданных условиях бизнеса составят 71360 рублей.  

 

Таблица 17 Источники финансовых средств

Источник финансирования	Сумма, руб.	Дата	Срок	Ставка, %	Периодичность выплаты  процентов	Порядок возврата основной суммы
Кредит
Собственный капитал	71360

 

Налогообложение

При имеющейся структуре  доходов и расходов ООО магазин  «Мария Ра» упрощенная система налогообложения  более выгодна, чем общий режим  налогообложения.

Стоит отметить что в выигрыше всегда остается организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения. Это касается и общей суммы  платежей, и непосредственно налога на доходы. При использовании общепринятой системы налогообложения это  налог на прибыль, при использовании  упрощенной – единый налог.

Рассмотрим выгоду этого  мероприятия для ООО магазин  «Мария Ра» в таблице 18: 

 

 

Таблица 18 Сравнение традиционной и упрощенной систем налогообложения

Наименование показателя	Общий режим налогообложения (традиционный)		Упрощенная система  налогообложения
	Организация является плательщиком НДС	Организация освобождена  от уплаты НДС в соответствии с  ст. 145 НК РФ	Объект налогообложения  – доходы	Объект налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину расходов
Доходы
Доходы (включая  НДС)	2950000	2950000	2950000	2950000
Доходы (без НДС)	250000	2950000	2950000	2950000
НДС	450000	0	0	0
Доходы для налогообложения	250000	2950000	2950000	2950000
Расходы
Затраты материальные	1375000	1622500	0	1622500
НДС	247500	0	0	0
Затраты на оплату труда	500000	500000	0	500000
ЕСН и страховые  взносы на пенсионное страхование	178000	178000	0	0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	70000	70000	70000	70000
Прочие расходы	200000	200000	0	200000
Налог на имущество	8000	8000	0	0
Расходы для налогообложения	2261000 (1375000 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000)	2508500 (1622500 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000)	0	2392500 (1622500 + 500000 + 200000 + 70000)
Налоги и взносы
НДС (к уплате в  бюджет)	202500 (450000 – 247500)	0	0	0
Налог на прибыль  организаций	57360 ((2500000 – 2261000) х 24%)	105960 ((2950000 – 2508500) х 24%)	0	0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	70000	70000	70000	70000
ЕСН (к уплате в  бюджет)	108000 (178000 – 70000)	108000 (178000 – 70000)	0	0
Налог на имущество	8000	8000	0	0
Единый налог  к уплате в бюджет	0	0	107000 ((295000 х 6%) –  70000)	83625 ((2950000 – 2392500) х 15%)
Итого налогов к  уплате в бюджет	445860	291960	177000	153625

 

При анализе графы «Упрощенная  система налогообложения» бросается  в глаза отсутствие половины показателей. Это как раз те налоги, которые  «упрощенцы» не платят: НДС, единый социальный налог, налог на имущество.

Выгода от перехода на УСН  очевидна, это видно по результатам  таблицы, т.к. итоговая сумма налоговых  отчислений снижается, с 445860 руб. до 153625 руб., то есть сумма налогов к уплате в бюджет уменьшается почти в 3 раза и составляет 34% от ранее выплачиваемой  суммы.

Прогноз финансовых результатов

Составление финансового  плана включает использование всей полученной ранее информации для  проведения расчетов с целью получения  финансовых результатов, за чем следует  принятие конкретных решений.

Основным элементом финансового  плана является, прежде всего, прогнозирование  финансовых результатов деятельности фирмы. Поэтому следующим нашим  шагом будет составление прогнозного  отчета о движении денежных средств (табл. 19). План движения денежных средств  отражает денежные потоки: притоки  и оттоки, в том числе все  направления расходования средств.  

 

Таблица 19 Прогноз финансовых результатов

Наименование	Реализация проекта
	1-й месяц	2-й месяц	3-й месяц
1. Выручка от  реализации (Поступления от сбыта  продукции)	528000	528000	528000
2. Начальные затраты  по проекту	71360	-	-
3. Прямые издержки	380160	422400	422400
4. Издержки на  рекламу	-	7920	7920
5. Балансовая прибыль  (стр.1-стр.2.-стр.3-стр.4)	68560	89760	89760
6. Платежи в бюджет  из прибыли	16454	21542	21542
7. Чистая прибыль  (стр.5.-стр.6)	52106	68218	68218

Из таблицы 19 можно проследить динамику развития организации бизнеса. Итоговая таблица прогноза финансовых результатов, демонстрирующая формирование прибыли предприятия показывает, что при обороте 528000 рублей, балансовая прибыль составит 68560 рублей в 1-й  месяц реализации проекта, 89760 рублей в последующие.

Чистая прибыль составляет 52106 рублей в 1-й месяц, 68218 рублей в  последующие.

Соответственно срок окупаемости  проекта (время, за которое доходы от деятельности предприятия покроют  инвестиции в проект) составляет 3 месяца.

- План по снижению издержек

Одно из мероприятий, предусмотренных  в проекте, направленное на снижение издержек ООО магазин «Мария Ра» - это снижение коммунальных платежей.