Актив баланса

Согласно пункту 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н), к незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

- по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Принятый организацией вариант оценки фиксируется при формировании учетной политики. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам. Для производственных предприятий затратам в незавершенном производстве соответствует сальдо на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

При создании организацией в установленном порядке резерва под снижение стоимости материальных ценностей, стоимость незавершенного производства уменьшается на кредитовое сальдо по счету 14.4 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Организации, которые осуществляют расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, и используют для их учета счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», в показателе «Запасы» отражают сальдо на счете 46.

В составе запасов в бухгалтерском балансе приводятся также расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а также с заготовкой сельскохозяйственного сырья, скота и птицы, при их частичном списании со счета 44 «Расходы на продажу».

Согласно пункту 2 ПБУ 5/01 готовая продукция и товары для перепродажи являются частью материально-производственных запасов.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

В отношении готовой продукции и товаров для перепродажи в показателе «Запасы» приводится:

- фактическая производственная себестоимость остатков продукции собственного производства, прошедшей все стадии (фазы переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку;

- стоимость остатков товаров, приобретаемых для перепродажи организацией, осуществляющей торговую деятельность;

- стоимость остатков товаров, сырья (включая на кухнях, кладовых), приобретаемых организацией, оказывающей услуги общественного питания;

- стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

При этом следует учитывать, что в организациях розничной торговли остатки товаров отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости приобретения независимо от варианта учета товаров (по продажным ценам или стоимости приобретения).

По готовой продукции и товарам для перепродажи в показателе «Запасы» приводится сальдо по счетам 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (с учетом отклонений, обобщенных на счетах 15.02 «Приобретение товаров» и 16 «Отклонение в стоимости товаров»), уменьшенное на сальдо по счету 42 «Торговая наценка». При создании организацией в установленном порядке резервов под снижение стоимости материальных ценностей, стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи уменьшается на кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В показателе «Запасы» также приводится стоимость отгруженных товаров, приобретаемых для перепродажи, и продукции собственного производства в том случае, когда не исполнены условия признания выручки от продажи, т.е. при формировании значения показателя учитывается сальдо на счете 45 «Товары отгруженные».

Применительно к плану счетов учетных программ "1С" в показателе приводится дебетовое сальдо на счетах:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»;

60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

68 «Расчеты по налогам и сборам» - в части сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - в части сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное страхование, в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета), а также в сумме выплаченных пособий;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части сумм излишне выплаченных конкретным работникам сумм оплаты труда, отпускных;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в части конкретных подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или неизрасходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

73.1 «Расчеты по предоставленным займам» - в части задолженности работников по беспроцентным займам, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущербы», 73.3 «Расчеты по прочим операциям»;

75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

76.1 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.2 «Расчеты по претензиям», 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

При формировании показателя дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета уменьшается на сумму резервов сомнительных долгов, созданных в установленном порядке и учтенных по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Общий размер краткосрочных финансовых вложений складывается из:

- инвестиций в уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и иных организаций (сальдо по счету 58.1 «Паи и акции» в части краткосрочных вложений);

- краткосрочных вложений в долговые ценные бумаги, учитываемых на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги»;

- краткосрочных займов, учитываемых на счете 58.3 «Предоставленные займы»;

- вкладов по договору простого товарищества, учитываемых на счете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества», возврат которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- депозитных вкладов, учитываемых на счетах 55.3 «Депозитные счета»;

- предоставленных работникам организации краткосрочных процентных займов, учитываемых на счете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам», за минусом резерва под обесценение, образованного по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Общий размер денежных средств получают суммированием сальдо на счетах: 50 «Касса» (не учитываются остатки по субсчетам 50.3 "Денежные документы"; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (не учитываются остатки по субсчетам 55.3 «Депозитные счета»; 57 «Переводы в пути».

В составе прочих оборотных активов показывается, в частности:

- суммы акцизов, подлежащие вычетам в соответствии со статьями 200-201 НК РФ - сальдо по дебету счета 19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям»;

- стоимость активов, учитываемых на субсчетах 50.3 «Денежные документы»;

- суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, отражаемых на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты) - сальдо по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»;

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых признается в бухгалтерском учете позже, - сальдо по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке»;

- суммы НДС, начисленные при исполнении обязанностей налогового агента, - сальдо по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;

- суммы НДС, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета - сальдо по дебету счета 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»;

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц - сальдо по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода - сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов , срок списания которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Итого по разделу II. Общую стоимость активов организации, находящихся в обороте (код показателя 1200) получают путем суммирования значений показателей с кодами 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260.

Стоимость имущества организации получаем суммированием итогов по разделам I и II.

 

2 Организационно-экономическая  характеристика ОАО «им. Анатолия»

 

2.1 Краткая  организационно-экономическая характеристика ОАО «им. Анатолия»

 

ОАО «имени Анатолия» расположено в с. Хабары Хабарского района Алтайского края. Общая земельная площадь хозяйства – 23 414 га, в том числе сельхозугодий – 21 457 га, из которой пашня составляет 17 062га. Почвенный покров представлен в основном черноземами, так же встречаются серые лесные и луговые почвы.

По климатическим условиям территория опытного хозяйства относится к недостаточно увлажненной лесостепной зоне. Климат Хабарского района, в котором расположено хозяйство, характеризуется резкой континентальностью. Среднемесячная температура января  -17,7, июля +18,9. Максимальная температура в отдельные летние дни достигает 35-38 тепла, в зимние-48-50 мороза. Продолжительность периода с температурой +5 (вегетационного периода) составляет 163 дня. Около 65% осадков приходится на май-сентябрь месяцы (274 мм) и около 35%-в октябре-марте (146 мм). Основное количество осадков выпадает во второй половине июля и в августе. Зимний период продолжается в среднем 170 дней. Запас продуктивной влаги в метровом слое почвы к началу весны составляет 100-120 мм.

Таким образом, по агроклиматическому районированию Алтайского края территория предприятия относится к теплому слабо увлажненному району, климатические данные которого способствуют развитию отрасли растениеводства, то есть позволяют возделывать районированные сорта сельскохозяйственных культур.

Основными задачами  хозяйства являются:

-   производство и реализация продукции  растениеводства (пшеница);

- производство  и реализация продукции животноводства (мясо, молоко).

Хозяйственная специализация характеризует производственное направление и определяет отраслевую структуру хозяйства. В таблице 1 показана структура товарной продукции ОАО «имени Анатолия» за последние два года.

Из данных таблицы 1 видно, что  наибольший удельный вес в товарной продукции ОАО «имени Анатолия» занимает продукция животноводства – более 80%. В структуре продукции животноводства лидирующее место принадлежит молоку – более 70 %.

Таблица 1

Структура товарной продукции ОАО «имени Анатолия»

Наименование культуры	Базисный год 2012г.		Отчетный год 2013г.		В среднем за два года
	тыс.руб.	удельный вес, %	тыс.руб.	удельный вес, %	тыс.руб.	удельный вес, %
Зерновые и зернобобовые -всего, в т.ч.	25 086,0	96,6	28 433,0	97,5	26 759,5	97,1
пшеница	16 742,0	64,5	18 024,0	61,8	17 383,0	63,1
рожь	0,0	0,0	325,0	1,1	162,5	0,6
ячмень	4 551,0	17,5	5 012,0	17,2	4 781,5	17,3
горох	1 144,0	4,4	2 018,0	6,9	1 581,0	5,7
овес	2 649,0	10,2	3 054,0	10,5	2 851,5	10,3
Прочая продукция растениеводства	890,0	3,4	720,0	2,5	805,0	2,9
Итого продукции растениеводства	25 976,0	18,8	29 153,0	19,1	27 564,5	18,9
Скот и птица в живой массе - всего, в т.ч.	23 148,0	20,6	29 615,0	23,9	26 381,5	22,4
КРС	17 858,0	15,9	22 543,0	18,2	20 200,5	17,1
свиньи	5 277,0	4,7	7 054,0	5,7	6 165,5	5,2
лошади	13,0	0,0	18,0	0,0	15,5	0,0
Молоко цельное	83 587,0	74,6	87 542,0	70,8	85 564,5	72,6
Прочая продукция животноводства	5 364,0	4,8	6 549,0	5,3	5 956,5	5,1
Итого продукции растениеводства	112 099,0	81,2	123 706,0	80,9	117 902,5	81,1
Всего реализовано продукции	138 075,0	100,0	152 859,0	100,0	145 467,0	100,0