Актив баланса

 

 

 

Соотношение активов и пассивов за 2013 год:

А1≥П1  не соблюдается;

А2≥П2 не соблюдается;

А3≥П3  соблюдается;

А4≤П4  соблюдается.

Баланс считается недостаточно ликвидным, так как не соблюдается два соотношения из четырех.

Денежные средства не покрывают кредиторскую задолженность, а краткосрочная дебиторская задолженность не покрывается краткосрочными кредитами и займами.

Всё это говорит о том, что предприятию обеспечена платежеспособность от 3 до 6 месяцев.

Для комплексной оценки ликвидности баланса  используют коэффициенты, рассчитанные в 12 таблице.

 

Таблица 12

 

Динамика финансовых коэффициентов ликвидности баланса ОАО «им. Анатолия» за 2011-2013 гг.

Показатели	Схема расчёта	Норма	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение
1. К-нт текущей ликвидности	ОА/краткосрочные обязательства (ф.№1 стр.1500)	>2,0	1,79	1,89	2,06	0,27
2.К-нт оперативной ликвидности	ДЗ+ДС+КФВ/краткосрочные обязательства	0,8-1,0	0,09	0,14	0,12	0,03
3.К-нт абсолютной ликвидности	ДС+КФВ/краткосрочные обязательства	>0,2	0,001	0,102	0,012	0,011
4.К-нт покрытия	ЗЗ+ДЗ+ДС+КФВ/краткосрочные обязательства	>2,0	1,79	1,89	2,06	0,27

 

Анализируя данные, можно сделать следующие выводы.

 К-нт текущей ликвидности в 2013 году соответствует норме,  т.е. предприятие, обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих краткосрочных обязательств. 

По к-ту оперативной ликвидности видно, что только 12% краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и дебиторской задолженности.

К-нт абсолютной ликвидности значительно ниже нормы, следовательно, очень мала та часть краткосрочных заемных обязательств, которая могла бы быть погашена на дату составления баланса.

К-нт покрытия соответствует норме, что говорит о платёжеспособности предприятия в будущем.

 

2.3 Техника  составления актива баланса в  ОАО «им. Анатолия»

 

Основными нормативными документами, определяющими состав, содержание, порядок составления бухгалтерского баланса в ОАО «им. Анатолия» являются ПБУ 4/99 и Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

Бухгалтерский баланс содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию бухгалтерского учета и лежащий в ее основе принцип двойной записи.

Раздел I. «Внеоборотные активы»

Раздел I баланса состоит из следующих строк: 1150 - Основные средства; 1170 – Финансовые вложения; 1100 - Итого по разделу I.

Рассмотрим технику составления раздела I баланса в ОАО «им. Анатолия».

Строка 1150 «Основные средства». По этой статье приводится остаточная стоимость всех основных средств, которые принадлежат организации на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления, а также получение по лизингу, если их учет ведется на бухгалтерском балансе лизингополучателя. Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об основных средствах организаций установлены положением по бухгалтерскому учете «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Показатель строки 1150 отражает разницу между первоначальной стоимостью основных средств и суммой, начисленной по ним амортизации и формируется как разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам  доходных вложений в материальные ценности).

В показателе «Финансовые вложения» (код показателя 1170) в ОАО «им. Анатолия» необходимо отразить информацию о финансовых вложениях компании. В строке 1170 показывают данные только о долгосрочных финансовых вложениях со сроком обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Как правило, в балансе надо показывать первоначальную стоимость вложений. Для этого складываем дебетовое сальдо счетов 58, счета 55 субсчет «Депозитные счета» и счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Возможно, компания создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений. Тогда величину в строке 1170 надо показать за минусом отчислений в данный резерв (в части долгосрочных вложений).

Итого по разделу I. Общую стоимость внеоборотных активов организации (код показателя 1110) получают путем суммирования значений показателей с кодами 1150 и 1170.

Раздел II. «Оборотные активы»

В ОАО «им. Анатолия» в разделе II заполняются следующие строки: 1210 – Запасы; 1230 – Дебиторская задолженность; 1250 – Денежные средства и денежные эквиваленты; 1260 – Прочие оборотные активы и 1200 – Итого по разделу II.

По строке 1210 «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и т.п.), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). Здесь же отражаются затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), а также расходы будущих периодов.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» приводится краткосрочная задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов, т.е. платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Здесь же показывается дебиторская задолженность, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Общая сумма дебиторской задолженности складывается из задолженности покупателей и заказчиков.

По строке 1250 «Денежные средства» показываются денежные средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, переводы в пути.

Общий размер денежных средств получают суммированием сальдо на счетах: 50 «Касса» (не учитываются остатки по субсчетам 50.3 «Денежные документы»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (не учитываются остатки по субсчетам 55.3 «Депозитные счета»; 57 «Переводы в пути».

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» приводятся суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Оборотные активы бухгалтерского баланса.

В составе прочих оборотных активов в ОАО «им. Анатолия» показывается: стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц - сальдо по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В показателе «Итого по разделу II» Общую стоимость активов организации, находящихся в обороте (код показателя 1200) получают путем суммирования значений показателей с кодами 1210, 1230, 1250 и 1260.

Стоимость имущества организации получают путем суммирования итогов по разделам I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Совершенствование актива баланса в ОАО «им. Анатолия»

 

Такая важная категория как активы в настоящее время в действующем российском законодательстве по бухгалтерскому учету не определена. Это приводит к тому, что в российской учетной практике, в отличие от МСФО, актив может быть признан в балансе, когда были понесены затраты, исключающие вероятность притока экономических выгод в компанию за пределами отчетного периода. Это относится, например, к статье «незавершенное производство» российского баланса, куда попадают работы, выполняемые для внутреннего потребления (например, незавершенный капитальный ремонт); издержки обращения на остаток товаров; коммерческие расходы, относящиеся к работам и услугам, не реализованным на сторону; доля общехозяйственных расходов, относящаяся к незавершенному производству и списанная со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В МСФО дано четкое определение активов, определены критерии их признания и методы оценки, чего в российских стандартах нет.

Таким образом совершенствование активов баланса ОАО «им. Анатолия» является соответствие активов бухгалтерского баланса требованиям МСФО.

Итак, согласно МСФО, активы - это ресурсы, контролируемые организацией. Использование таких ресурсов, возможно, вызовет в будущем приток экономической выгоды. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, - это потенциал, вкладываемый прямо или косвенно в приток денежных средств или их эквивалентов. Будущие экономические выгоды от использования активов могут возникать в тех случаях, когда:

- актив используется обособленно  или в сочетании с другим  активом для производства товаров  и услуг, которые предназначены  для реализации;

- актив обменивается на другие  активы;

- актив используется для погашения  обязательств;

- актив распределен между владельцами (собственниками) организации.

Таким образом, чтобы объект был признан в составе актива баланса, в общем случае он должен отвечать определению актива, приток будущих экономических выгод от объекта должен быть вероятен, а самому объекту можно дать надежную денежную оценку. Для некоторых объектов в МСФО предусмотрены более строгие правила признания, для других они детализированы. Данные правила изложены в соответствующих стандартах, регулирующих отражение в отчетности отдельных видов объектов. Это замечание относится, прежде всего, к нематериальным и финансовым активам.

Если в российской бухгалтерской практике учетные показатели интерпретируются как некие абсолютные значения, не подлежащие сомнению в случае надлежащего применения нормативных документов при ведении учета, то теоретические основы МСФО, наоборот, рассматривают вероятностный характер учетных данных как одну из основных их характеристик. Понимание этого характеризует подход к оценке и интерпретации бухгалтерской информации как по определению не могущей представлять собой абсолютной истины.

В настоящее время в российской практике переоценка активов (только основных средств) разрешена нормативными документами. Согласно пункту 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» «коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости». Данный подход в рамках концепции экономического (физического) капитала предусмотрен МСФО. Компании, придерживающиеся политики поддержания экономического капитала, о чем они объявляют в своей финансовой отчетности, с определенной периодичностью переоценивают по восстановительной стоимости не только основные средства, но и нематериальные активы (с некоторыми ограничениями).

Главной особенностью подхода к трактовке активов как категории бухгалтерского учета согласно МСФО является признание экономических характеристик активов как решающих аргументов при их признании и оценке. Это является самым значимым отличием трактовки МСФО от положений российской практики, где основным критерием признания выступает объем юридических прав на него у организации. В качестве основных условий возможности признания активов МСФО называют вероятность будущей экономической выгоды, связанной с активом и надежность его денежного измерения.

Трансформация активов в соответствии с МСФО является одним из важных шагов, открывающих организации возможность приобщения к международным рынкам капитала.