Актуальные вопросы учета расчетов по оплате труда

       ВАЖНО!

      Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года  по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.

1.4 Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера

      Договор гражданско-правового характера (подряда, поручения, аренды, контракции, авторский договор и др.) заключается между организацией и работниками, привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами.

       Указанные договоры составляются  не менее чем в двух экземплярах:  один из них выдается работнику-исполнителю,  второй остается у организации.  Форму договоров разрабатывает  сама организация, но в ней  должны быть предусмотрены все  реквизиты, необходимые для документов  подобного вида (наименование документа,  организации, фамилия, имя, отчество  руководителя и работника-исполнителя, их подписи, место и дата составления договора, его содержание, сроки выполнения работ, сумма и условия оплаты работ, порядок ее приемки, печать организации). Договоры регистрируются в бухгалтерии или в отделе кадров.

        Выполненные по договорам работы  оплачивают по счету-заявлению  исполнителя, форму которого также  разрабатывает сама организация.  В нем указываются содержание  заявления, фамилия и инициалы  руководителя, на чье имя подается  заявление, ссылка на договор,  фамилия, имя, отчество и паспортные  данные заявителя, его подпись,  дата, сведения о льготах по  налогам.

         Основанием для оплаты работ  по счету-заявлению служит резолюция  организации.

         Для оформления и учета приемки-сдачи  работ, выполненных работником  по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения  определенной работы, можно использовать акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (ф. № Т-34). Акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.

      В акте указывают наименования  выполненных работ, суммы оплаты  за выполненные работы, суммы  аванса и предоплаты и всего  к выплате (с учетом аванса, предоплаты). Акт ф. № Т-73 может  применяться по трудовому и  гражданско-правовому договору.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Удержание подоходного налога

Налогообложение  доходов  членов  трудового  коллектива   осуществляется   в соответствии с Законом РФ "О  подоходном  налоге  с  физических  лиц"  от  7 декабря 1991 года № 1998-1 в редакции Закона РФ от 10 января 1997 года № 10-ФЗ, в порядке,  предусмотренном  Инструкцией по  применению  Закона  РФ  "О подоходном налоге с  физических  лиц"  №  35,  утвержденной Государственной налоговой службой РФ  29  июня  1995  года,  с  последующими  изменениями  и дополнениями.

Удержанный  подоходный налог подлежит перечислению в бюджет  не  позднее  дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.

   Объект налогообложения.

   Объектом   налогообложения   является   полученный   работником   в   данной организации с начала календарного  года  совокупный  доход,  уменьшенный  на установленный законом минимальный размер оплаты труда, сумму,  удержанную  в Пенсионный фонд, и сумму  расходов  на  содержание  детей  и  иждивенцев,  с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

    Льготы по подоходному налогу.

   Перечень  выплат  членам  трудового  коллектива,  которые  не  включаются  в совокупный годовой доход работника:

    - государственные пособия по беременности и родам, на рождение  ребенка,  на погребение  и  другие,  предусмотренные  законодательством,  за  исключением пособия по временной нетрудоспособности;

    - суммы, получаемые работниками возмещение ущерба,  причиненного  им  увечья либо иным  повреждением  здоровья,  связанным  с  исполнением  ими  трудовых

обязанностей;

- выходные  пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды  денежной

компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам  при  их  увольнении  с

предприятий в соответствии с действующим  законодательством о труде;

- компенсационные   выплаты  работникам  в   пределах   норм,   установленных

действующим законодательством и др.

 

2.2 Удержание по исполнительным  листам.

 

   Организации   при   удержании    алиментов   по    исполнительным    листам руководствуются Временной  инструкцией  о  порядке  удержания  алиментов  по исполнительным   документам,   переданным   для    производства    взыскания предприятиям,  учреждениям  и   организациям,   утвержденной   Министерством юстиции РФ 2 сентября 1993 года.

   Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а  в  случае их утраты-дубликаты; письменные  заявления  граждан  о  добровольной  уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

    Поступившие в организацию исполнительные документы для  взыскания  алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их  поступления  передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и  хранятся  как бланки  строгой  отчетности  наравне  с   ценными   бумагами.   Одновременно бухгалтерия  организации  извещает  судебного  исполнителя и взыскателя  о поступлении исполнительного листа.

     Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не  позднее  чем  в  3-дневный

срок  со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из  кассы,  или перевести по почте акцептованным платежным поручением,  или  перечислить  на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного  банка  на  основании письменного  заявления,  поданного  получателем  алиментов   в   бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

2.3 Удержание за причиненный  организации материальный ущерб,  удержание за брак, удержание  беспроцентных ссуд, удержание за форменную одежду

 Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

   Материальная  ответственность  членов   трудового   коллектива   за   ущерб, причиненный организации по их вине,  предусматривается  Кодексом  законов  о труде РФ.

   Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива  и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения,  причиненного ущерба  при  наличии  противоправных  действий  с  их  стороны,  результатом которых и явился причиненный ущерб.

   Удержание за брак.

   Браком считается продукция, которая в  силу  имеющихся  в  ней  дефектов  не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак  исправимый,  то сумма потерь будет складываться из расходов, связанных с  его  исправлением: материалов; заработной платы, начисленной за исправление брака; платежей  во внебюджетные  социальные  фонды;  суммы   транспортного   налога   и   части общепроизводственных  расходов.  Если  брак  неисправимый,  то  его   потери складываются  из  стоимости  материалов,  израсходованных   на   бракованные изделия; начисленной заработной  платы  включительно  до  той  операции,  на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные  социальные фонды;   начисленного   транспортного   налога   и   соответствующей   части общепроизводственных расходов за минусом  стоимости  забракованного  изделия по цене возможной реализации.

  Удержание беспроцентных ссуд.

   Беспроцентные  ссуды  организация  выдает  членам  трудового  коллектива  на улучшение  жилищных  условий  или  обзаведение   домашним   хозяйством.   По сложившейся практике беспроцентная ссуда выдается работнику,  проработавшему в данной организации не менее 2 лет: на строительство,  капитальный  ремонт, расширение  жилого  дома,  внесение   вступительных   взносов   в   жилищно- строительный  кооператив.  Работник  выдает  организации   обязательство   о возврате полученной ссуды.     Выдается ссуда  за  счет  фонда  потребления  или чистой прибыли  организации.  По  мере  погашения  задолженности  наличными, безналичными взносами или удержанием из оплаты труда восстанавливается  фонд потребления.

   Удержание за форменную одежду.

    Форменная одежда выдается в готовом виде и предназначена для ношения  только на работе.  Она  должна  соответствовать  утвержденному  образцу.  Форменную одежду выдают работникам за полную стоимость с рассрочкой платежа на  период ее носки, со скидкой 50% ее  стоимости  или  бесплатно.  Выданную  форменную одежду  учитывают  непосредственно  в  бухгалтерии  организации  в   лицевых счетах, открываемых на каждого работника, который  имеет  право  пользования данными предметами. В карточках  указывают  наименование  каждого  предмета, входящего  в  комплект  форменной  одежды,  и  дату  его  выдачи.  Погашение стоимости выданной форменной  одежды  начинается  с  месяца,  следующего  за месяцем  ее  получения.  При  увольнении  работника  он  должен   возвратить форменную одежду либо погасить соответствующую часть ее стоимости.

     Удержание своевременно не возмещенных подотчетными. лицами сумм.

      Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные  расходы,  по приобретению  ГСМ,  представительские  расходы,  на  командировки.  Наличные выдаются на  определенный  срок,  по  истечении  которого  подотчетное  лицо должно представить авансовый отчет с  приложением  оправдательных  расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную  сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

3.1 Порядок выплаты заработной платы

В соответствии со статьей 96 КЗоТ РФ з/п работникам предприятий, организаций должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Для отдельных категорий работников законодательством могут быть установлены другие сроки ее выплаты.

    Несмотря на это, в  настоящее время как в коллективные, так и в трудовые договоры (контракты)  включаются положения, предусматривающие  выплату заработной платы за  период времени больший, чем  полмесяца. Такие условия выплаты  заработной платы согласно статье 5 КЗоТ РФ недействительны.

     На предприятиях и  в организациях может применяться  авансовой и безавансовой порядок  расчета з/п  за первую половину месяца. На большинстве предприятий з/п выдается двумя частями. Первая из них, аванс, обычно выдается в середине месяца. Авансы начисляются в размере 40% или 50% заработка по тарифным ставкам или окладам, но за вычетом налогов. Оставшаяся часть заработной платы выдается в конце месяца.

      Сумма з/п, подлежащая выдаче на руки  работникам, получается путем вычитания из суммы начисленной з/п суммы удержанной з/п.

      Для оформления  расчетов с работниками по  з/п используется расчетно-платежная или платежная ведомость, являющая документом, подтверждающим факт выдачи з/п.

       Разовые выдачи  денег на оплату труда отдельным  лицам производятся по отдельным  расходным кассовым ордерам. К  таким разовым выплатам относятся:  внеплановые авансы, отпускные суммы,  з/п при увольнении работника и т.п.

         Если работник  увольняется, то все суммы,  причитающиеся ему от предприятия,  организации, в соответствии со  статьей 98 КЗоТ РФ выплачиваются  в день увольнения. Днем увольнения  считается последний день работы, за который работнику должна  быть начислена з/п.

 

3.2 Выплата премий и вознаграждений

   

В соответствии со статьей 83 КЗоТ РФ администрация  предприятия, организации по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным  органом может устанавливать  формы материального поощрения, утверждать положения о премировании и выплате вознаграждения по итогам работы за год.

     В положениях предусматриваются  конкретные показатели и условия  премирования, при соблюдении которых  у работника возникает право  требовать соответствующую премию. К таким показателям относятся:  выполнение производственных заданий,  экономия сырья, материалов, энергии,  рост производительности труда,  повышение качества производимой  продукции, освоение новой техники  и технологии и др.

       При определении  заработка, на который начисляются премии, в него, кроме тарифной ставки (оклада), включаются доплаты и надбавки: за работу в неблагоприятных условиях, за работу в ночное время, за совмещение профессий, увеличение объема работ, классность, ученную степень, персональная надбавка и др.