Анализ фонда оплаты труда

 

 

В 2014 году по сравнению с 2012 годом в структуре фонда заработной платы по категориям работников произошли изменения (рисунок 3.2).

 

 

Рисунок 3.2 - Структура фонда оплаты труда по категориям работников в 2012-2014 годах

Из рисунка 3.2 и таблицы 3.4 видно, что в 2014 году по сравнению с 2012 годом удельный вес оплаты труда персонала неосновной деятельности  и работников несписочного состава сократился на 0,4 п.п и 7,4 п.п. соответственно, а персонала основной деятельности увеличился на 7,8 п.п.

Далее рассмотрим  состав и структуру фонда заработной платы рабочих по категориям и профессиям (таблица 3.5).

 Анализируя данные таблицы 3.5 видно, что фонд оплаты труда рабочих за 2012-2014 годы увеличился на 19,25%. Наибольшее увеличение фонда оплаты труда отмечается по категориям: «Прочие рабочие животноводства» - 90%, «Водители грузовых автомобилей» - 27,9%, «Трактористы-машинисты, трактористы, комбайнеры» - 67,1%. В 2014 году по сравнению с 2012 годом удельный вес оплаты труда трактористов-машинистов, трактористов, комбайнеров вырос на 7,8 п.п., прочих рабочих животноводства – на 4,2 п.п., водителей грузовых автомобилей  -  на 0,3 п.п., рабочих, занятых на конно-ручных работах, в растениеводстве  - на 0,2 п.п.

С другой стороны, удельный вес оплаты труда рабочих, обслуживающих крупный рогатый скот снизился на 11,9 п.п. Удельный вес оплаты труда рабочих ремонтных мастерских остался неизменным.

 

 

 

Таблица 3.5 – Динамика фонда заработной платы рабочих по категориям и профессиям

Категории работников и профессии	2012 г.		2013 г.		2014 г.		2014 г. в % к 2012 г.	Отклоне-ние, (±), п.п.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Рабочие, обслуживающие крупный рогатый скот	2495	63	1955	46,3	2416	51,1	96,8	-11,9
Рабочие, обслуживающие свиней	24	0,6	14	0,3	-	-	-	-
Прочие рабочие животноводства	280	7,1	405	9,6	532	11,3	190	4,2
Трактористы-машинисты, трактористы, комбайнеры	770	19,4	1049	24,8	1287	27,2	167,1	7,8
Водители грузовых автомобилей (шоферы)	147	3,7	257	6,1	188	4	127,9	0,3
Рабочие, занятые на конно-ручных работах, в растениеводстве	178	4,5	398	9,4	222	4,7	124,7	0,2
Рабочие ремонтных мастерских	69	1,7	149	3,5	81	1,7	117,4	0
Всего	3963	100	4227	100	4726	100	119,25	-

 

 

Далее рассмотрим состав и структуру затрат на оплату труда по видам продукции(таблица 3.6).

Таблица 3.6 – Состав и структура оплаты труда по видам продукции

Виды продукции	2012 г.		2013 г.		2014 г.		2014 г. в % к 2012 г.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Зерновые и зернобобовые	460	8	374	5	710	12,3	154,3
Кукуруза и зерно	174	3	231	3,1	25	0,4	14,4
Рапс	37	0,6	112	1,5	52	0,9	140,5
Картофель	145	2,5	145	1,9	159	2,7	109,7
Овощи открытого грунта	42	0,7	-	-	-	-	-
Многолетние травы	82	1,4	108	1,4	73	1,3	89
Однолетние травы	26	0,5	112	1,5	43	0,7	165,4
Кукуруза на силос, зеленый корм	286	5	259	3,5	218	3,8	76,2
Прочая продукция растениеводства	130	2,3	93	1,2	109	1,9	83,8
Итого по растениеводству	1382	24,2	1434	19,1	1389	24	100,5
Молоко	2215	38,7	3858	51,5	2297	39,6	103,7
Прирост живой массы КРС	2072	36,2	2146	28,6	2086	36	100,7
Прирост живой массы свиней	30	0,5	48	0,6	-	-	-
прочая продукция животноводства	18	0,3	8	0,1	23	0,4	127,8
Итого по животноводству	4335	75,8	6060	80,9	4406	76	101,6
Всего	5717	100	7494	100	5795	100	101,4

 

Анализируя данные приведенные в таблице 4.6, что наибольший удельный вес в структуре затрат на оплату труда по видам продукции в 2014  году занимают молоко– 42,5%, прирост ж.м. свиней – 36,3%, прирост ж.м. крупного рогатого скота – 11,7%.

 

3.2 Анализ факторов, влияющих на изменение фонда оплаты труда

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда необходимо рассматривать в тесной связи с анализом  использования трудовых ресурсов, ростом производительности труда.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышения себестоимости продукции и, соответственно, уменьшения суммы прибыли.

Анализируя фонд заработной платы необходимо определить его абсолютное и относительное отклонение.

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базовым фондом зарплаты (ФЗПб) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

                                     ∆ФЗПабс=ФЗПф – ФЗПб                                      (3.1)

 

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовой величиной фонда, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных), переменная часть (оплата труда по сдельным расценкам, премии, сумма отпускных).

 

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск= ФЗПф – (ФЗПпер.б×Iвп+ ФЗПпост.б)         (3.2)

 

где   ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф — фонд заработной платы фактический;

ФЗПСК — фонд заработной платы плановый, скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗПпер б — переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗПпост ф — постоянная сумма планового фонда заработной платы;

iвп — индекс объема производства продукции.

Расчет относительного отклонения по фонду оплаты труда произведем в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7 – Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы

Показатели	2013 г.	2014 г.
Фонд оплаты труда, млн. руб.	5762	5966
В том числе:
переменная часть	1020	1211
постоянная часть	4742	4755
Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.	23160	24208
Индекс объема производства продукции	х	1,05
Абсолютное отклонение фонда заработной платы, млн. руб.	х	204
Относительное отклонение фонда заработной платы, млн. руб.	х	153

 

 

Воспользовавшись данными из таблицы 3.7 и формулой 3.2 абсолютное отклонение по фонду оплаты труда в 2014 году по сравнению с  2012 годом  равно – 204 млн. руб., а относительное отклонение фонда оплаты труда в 2014 году по сравнению с 2012 годом составило – 153 млн. руб.

В процессе факторного анализа фонда оплаты труда  для измерения влияния различных факторов на его размер была использована факторная модель:

 

ФЗП=ЧР*Д*П*СЧЗП,                                                                             (4.3)

 

где ФЗП – фонд заработной платы,

ЧР- численность работников,

Д – количество отработанных дней,

П- средняя продолжительность рабочего дня,

ЧЗП – часовая зарплата.

Расчёт произведём способом абсолютных разниц (таблица 3.8) .

Из таблицы 3.8 видно, что фонд оплаты труда в целом  по предприятию увеличился на 204 млн. руб., в том числе за счет увеличения часовой  заработной платы фонд увеличился на 854,8 млн. руб., за счет количества отработанных дней – на 70,65 млн. руб., за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня – снизился на 92 млн. руб.; за счет снижения численности работников фонд оплаты труда снизился на 629,45млн. руб. Фонд оплаты труда работников растениеводства увеличился на 72 млн.руб., в том числе за счет увеличения часовой  заработной платы фонд увеличился на 242,7 млн. руб., за счет количества отработанных дней – на 70,65 млн. руб., за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня – снизился на 92 млн. руб.; за счет снижения численности работников фонд оплаты труда снизился на 153,7 млн. руб.

 

Таблица 3.8 –  Влияние факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Отрасли производства	Численность работников, чел.		Количество отработанных дней		Средняя продолжительность рабочего дня, ч		Среднечасовая зарплата, тыс. руб.
	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.
Животноводство	123	105	279	282	8,2	8,1	11,553	14,105
Растениеводство	49	46	289	294	8,3	8,1	21,364	23,579
Всего	172	151	284	288	8,2	8,1	14,385	16,937

 

Продолжение таблицы 4.8

Фонд заработной платы, млн. руб.			Изменение фонда заработной платы, млн. руб.
			в т.ч. за счет
			Всего	Численности работников	Количества отработанных дней	Средней продолжительность рабочего дня	Среднечасовой зарплаты
2013 г.		2014 г.
3251		3383	132	-475,75	29,85	-34,2	612,1
2511	2583		72	-153,7	40,8	-57,8	242,7
5762	5966		204	-629,45	70,65	-92	854,8