Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ	3
Расчет  экономически обоснованного тарифа	5
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	10
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	11

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Потребленная в процессе производства и реализации коммунальных услуг часть сырья и материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации  за определенный период времени представляет собой затраты на производство услуг, или издержки производства (оказания услуг).

Целью расчета методом  экономически обоснованного тарифа является определение одноставочного тарифов, который рассчитывается методом  экономически обоснованного тарифа, он же в свою очередь состоит из определения всех возможных расходов и необходимой валовой выручки.

С 1 марта 2005 г. вступил в  силу Жилищный кодекс российской федерации. Тарифы на жилищно-коммунальные услуги сравнятся с уровнем экономически обоснованных затрат предприятий. Вместо бюджетного дотирования в наших  планах должны появиться комплексные  проекты технической и технологической  модернизации коммунальных систем, реализация которых поможет решить главные  задачи: критический износ фондов, сократить издержки и утечки ресурсов в сетях, снизить аварийность. Понятие «издержки» и «затраты» можно рассматривать как синонимы.

 

Расчет экономически обоснованного  тарифа

Исходные данные

Показатели	Значение
Полезный отпуск тепловой энергии  в год QОТП  (т. Гкал)	190
Тип котлоагрегатов	ТП-30 (М)
КПД котлоагрегатов (%)	85
Стоимость единицы топлива ЦТ (руб/т)	780
Стоимость материалов СМ (тыс. руб.)	3500,0
Объём технической воды за год QВ (тыс. м3)	380
Стоимость единицы воды ЦВ (руб./м3)	14
Стоимость электрической энергии  СЭЛ (руб./кВт.ч)	37300,0
Балансовая стоимость основных средств, БС (тыс. руб.)	47300,0
Средняя норма амортизации (%)	10
Нормативный расход на ремонт основных средств НР и ТО (%)	19
Количество производственных рабочих, чел.
Операторов котельной	11
Электромонтеров	6
Машинистов насосных установок	2
Количество объединённых котельных	7
Прочие расходы тыс. руб.	4350,0
Необходимая валовая прибыль (НВП), тыс. руб.	4100,0

 

 

При использовании метода экономически обоснованных расходов тарифы рассчитываются на основе размера необходимой валовой выручки организации, осуществляющей регулируемую деятельность, от реализации каждого вида продукции (услуг) и расчетного объема производства тепловой энергии за расчетный период регулирования. Необходимая валовая выручка - это экономически обоснованный объем финансовых средств, необходимых теплоснабжающей организации для осуществления теплоснабжения в течение периода продолжительностью не менее одного года, на который устанавливаются тарифы.

В необходимую валовую  выручку включаются:

1) планируемые на расчетный период (1 год) расходы, уменьшающие налоговую базу налога на прибыль организаций. Это расходы, связанные с производством и реализацией продукции (услуг);

2) внереализационные расходы, рассчитываемые с учетом внереализационных доходов. Понятие внереализационные расходы (доходы) используется при выявлении финансового результата деятельности организации. При калькулировании себестоимости такие расходы учитываются в составе прочих;

3) расходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль (относимые на прибыль после налогообложения) - необходимая валовая прибыль.

Необходимая валовая выручка  на производство тепловой энергии рассчитывается по формуле:

 

 

Где: С – расходы (себестоимость), связанные с производством и  внереализационные, тыс. руб.;

         НВП – необходимая валовая  прибыль, тыс. руб.

В расходы связанные  с производством и реализацией  тепловой энергии, включаются следующие  составляющие расходов:

 

 

 

 

Где: - топливо;

         - сырьё и материалы;

         – вода на технологические нужды;

         - покупная электрическая энергия;

         - амортизация основных средств и нематериальных активов;

         - ремонт основных средств;

         - оплата труда;

         - отчисления на социальные нужды;

         - цеховые расходы.

Группы расходов, связанных  с производством и реализацией  тепловой энергии представлены в  смете расходов (таблица 1 Приложения А).

В соответствии с заданием (Приложение Б) алгоритм расчета тарифа на тепловую энергию содержит следующие  этапы.

1. Расходы на топливо определяются на основе:

а) нормативов удельного  расхода топлива и видам топлива, на производство 1 гигакалории тепловой энергии, утверждаемых Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Федеральной службой по тарифам;

б) цен на топливо;

в) расчетных объемов  потребления топлива с учетом структуры его использования, сложившейся за последние 3 года.

Расходы на топливо рассчитываются по следующей формуле:

 

Где: - полезный отпуск теплоэнергии тыс. Гкал в год;

        – норма расхода условного топлива на 1 Гкал в зависимости от типа котла и вида топлива, кг/Гкал;

        - поправочный коэффициент удельного расхода топлива в зависимости от коэффициента полезного действия (КПД) котла;

        - стоимость единицы топлива с доставкой, руб./т.

 

Потребители получают тепловую энергию с теплоносителями - горячая вода и пар. Расчет тарифов на тепловую энергию для потребителей основывается на полном возврате теплоносителей в тепловую сеть. Стоимость используемой на источниках тепла исходной воды для обеспечения технологического процесса относится к стоимости сырья, основных и вспомогательных материалов, используемых при производстве тепловой энергии.

Расходы на приобретение сырья (воды) и материалов (на химическую очистку  воды), используемых для производственных и хозяйственных нужд, рассчитываются по формуле:

 

Где: - плановый объём теплоносителя, м³;

        – норма расхода материала;

       - цена материала, руб;

       - количество применяемых материалов.

С_М=3500 тыс.руб.

Расчет затрат на техническую воду, используемую в качестве теплоносителя, производим последующей формуле:

 

Где: - годовое количество потребляемой технической воды, тыс. м³;

        - цена покупки указанная в договорах, руб./ м³.

 

Расходы на покупаемую электрическую  энергию на технологические цели включают затраты на электроэнергию, расходуемую на очистку воды и  на оплату присоединённой мощности электрооборудования в соответствии с заключёнными договорами:

 

Где: - оплата мощности;

         - оплата электроэнергии.

Затраты на электроэнергию () определяются с учетом применения одно – и двухставочных тарифов по уровню напряжения, действующих на момент определения тарифов на услуги по теплоснабжению:

 

Где: - плата за мощность, руб./кВт;

        - оплачиваемая мощность, кВт;

        - тариф на электроэнергию;

        - объём потреблённой энергии, кВт ч.

Плата за мощность учитывается, в случае, если присоединённая оплачиваемая мощность – 750 кВт и выше. Следует обратить внимание на то, что электроэнергия, расходуемая на освещение, относится на соответствующие статьи цеховых расходов. В данной работе расходы на электроэнергию примем равными суммам, указанным в исходных данных (таблица 2 Приложения В)

=37,3 тыс. руб.

Сумма амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов определяется в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета. Таким документом является «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы» в соответствии, с которым амортизационные отчисления рассчитываются по следующей формуле:

 

Где: - балансовая стоимость I – ого вида основных производственных фондов, руб.;

           – средняя норма амортизации I – ому виду основных производственных фондов.

 

Расходы на проведение ремонтов сооружений и оборудования должны включать затраты на все виды ремонта и  техническое обслуживание. При определении  этих расходов учитываются:

1. Нормативы расходов (с учётом их индексации) на ремонт основных средств, утверждаемые соответственно Министерством энергетики РФ по согласованию с Федеральной службой по тарифам;
2. Цены;
3. Программы проведения ремонтных работ, обеспечивающих надежное и безопасное функционирование производственно технических объектов и предотвращение аварийных ситуаций.

Расчет расходов на проведение ремонтов выполним по формуле:

 

Где: - норматив расходов на ремонт основных средств.

 

При определении расходов на оплату труда определяют размер фонда оплаты труда в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями, заключенными соответствующими организациями. При этом определяется фонд заработной платы производственных рабочих, причем раздельно по видам заработной платы - основной и дополнительной. К основной относятся: заработная плата, начисляемая рабочим за отработанное время, а также доплаты и надбавки. Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время. К ним относятся: оплата очередных отпусков, выходные пособия при увольнении.

В соответствии с отраслевым тарифным соглашением на 2008-2010 годы минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда равна произведению базовой месячной тарифной ставки рабочего первого разряда и коэффициента особенностей работ предприятия. С 1 января 2008 г. базовая месячная тарифная ставка рабочего первого разряда устанавливается в размере 3500 руб., а с первого октября 2008 года с учетом ИПЦ данная ставка составляет 3839,5 руб. Также устанавливается коэффициент особенности работ для предприятий по обслуживанию электросетей и подстанций, тепловых сетей и объединённых котельных – 1,4. Следовательно, минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда равна 5375,3 руб.

Заработная плата производственных рабочих, рассчитывается по формуле:

 

 

Где: - фонд заработной платы рабочих I – ой профессии, руб.;

        – число профессий с учетом соответствующих разрядов.

 

Основная заработная плата  операторов котельной будет содержать  доплаты за работу в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра – 8 часов), что обусловлено режимом  работы котельной и рассчитывается по формуле:

 

Где: - тарифная часть заработной платы, руб.;

        – сумма доплат и надбавок, руб..

Тарифную часть заработной платы определим по формуле:

 

Где: - месячная тарифная ставка рабочего 1 – ого разряда в соответствии с отраслевым тарифным соглашением – 5375,3 руб.;

         - количество операторов котельной, 11 чел.;

         - тарифный коэффициент операторов котельной 3 разряда – 1,23;

         - продолжительность отопительного сезона с 15 октября по 15 апреля – 6 месяцев.

 

Часовая тарифная ставка ()оператора рассчитывается по формуле:

 

 

Где: - среднемесячное количество часов в 2009 г. При 40 – часовой рабочей неделе – 166,58

Сумму доплат за работу в  ночное время операторам определим  по формуле:

 

 

Где: - часовая тарифная ставка оператора, руб.;

        - количество часов, приходящихся на ночное время за отопительный сезон – 1464 часа;

        - доплата за работу в ночное время на предприятии установлена в размере 40 % от тарифной ставки, руб.;

        - количество операторов, работающих в ночную смену, умножается на 2 по каждой котельной, чел.;

Основная заработная плата  электромонтеров по ремонту и  обслуживанию электрооборудования (6 разряд) и машинистов насосных установок (5 разряд) будет рассчитываться аналогично с той лишь разницей, что у них нет ночных смен, тарифный коэффициент равен соответственно 1,67 и 1,51, работают они 12 месяцев.

Заработная плата электромонтёров:

 

Заработная плата машинистов насосных установок:

 

Размер отчислений на социальные нужды установлен законодательством  РФ и определяется по формуле:

 

 

Где: ЕСН – единый социальный налог  равен – 26 % от затрат на оплату труда  работников;

        - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

 

Энергосберегающие организации  помимо ЕСН уплачивают страховые взносы  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в % начисленной оплате труда по формуле: