Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Электроцинк»

Первичными  учетными документами по отпуску материалов со складов    организации   в   подразделения   организации   являются лимитно-заборная   карта   (типовая  межотраслевая  форма  N  М-8), требование-накладная   (типовая   межотраслевая   форма   N  М-11), накладная  (типовая  межотраслевая форма N М-15).

 

Учет материалов на складах (кладовых цехов)

Для хранения материальных запасов на ОАО «Электроцинк» предусмотрены:

а) центральные склады УМТС;

б) кладовые подразделений.

На складах (кладовых) материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них - по группам, типо- и сорторазмерам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и в штабелях.

Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия. К месту хранения материальных запасов, как правило, прикрепляется ярлык, а на ячейках (ящиках) делаются надписи с указанием наименования материала, его отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы измерения и цены.

На складах (в кладовых) должны соблюдаться соответствующие режимы хранения материальных запасов (температурно-влажностные и другие), с тем, чтобы не допускать их порчу и потерю необходимых физико-химических и других свойств.

Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу (кладовой) возлагаются на кладовщиков, которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность и сдачу под охрану вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключается договор о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Договор оформляется в 3-х экземплярах:

- первый  передается в отдел кадров, для  отражения в личной карточке;

- второй - материально-ответственному лицу;

- третий  передается в УБУиФ.

Кладовщик может освобождаться от занимаемой должности только после сплошной инвентаризации числящихся за ним товарно-материальных ценностей и передачи их другому материально ответственному лицу комиссионно по акту приема-передачи, установленной формы. Акт приема-передачи согласовывается с главным бухгалтером  и утверждается руководителем организации, а по кладовым и другим местам хранения подразделений - руководителем соответствующего подразделения.

Учет товарно-материальных ценностей на центральных складах УМТС

Каждому центральному складу УМТС присваивается постоянный номер, который указывается на всех документах, относящихся к операциям движения товарно-материальных ценностей данного склада.

Склады должны быть обеспечены исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным оборудованием. Измерительные приборы должны периодически проверяться (переосвидетельствоваться) и осуществляться их клеймение.

Для материалов открытого хранения оборудуются специально приспособленные площадки.

При приемке материалы подвергаются тщательной проверки в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

Товарно-материальные ценности, поступающие на центральные склады УМТС, оформляются приходным ордером (форма М-4). Приходный ордер составляется в двух экземплярах материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад на фактически принятое их количество. Отпуск товарно-материальных ценностей с центральных складов УМТС разрешается только лицам, которые  указанны в списке лиц, имеющих право затребовать, получать, разрешать отпуск товарно-материальных ценностей.

Отпуск материалов с центральных складов в цеховые кладовые оформляется требованием-накладной (форма м-11). При отпуске материалов на сторону кладовщик центрального склада передает товарно-материальные ценности покупателю на основании накладной на отпуск материалов на сторону (форма м-15). Реализация товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с пунктом 6.1. настоящей инструкции.

Отпуск материалов в переработку осуществляется только с центральных складов УМТС.

В целях обеспечения контроля за ведением бухгалтерского учета на центральных складах УМТС, бухгалтер бюро учета товарно-материальных ценностей УБУиФ каждые три дня сверяет все записи в карточках складского учета с первичными документами и подтверждает своей подписью правильность выведения остатков в карточках.

Начальник УМТС, начальник службы безопасности, главный механик, главный энергетик, отдел техники безопасности обязаны посещать центральные склады по утвержденному графику и делать отметку о выявленных недостатках в журнале контроля за ведением складского учета.

Учет товарно-материальных ценностей в кладовых цехов

Все товарно-материальные ценности получаются с центральных складов УМТС лицами, с которыми заключены договора о полной материальной ответственности. В кладовых цехов находится список лиц, имеющих право затребовать, получать, разрешать отпуск товарно-материальных ценностей, а также образцы подписей.

Приходным документом является требование-накладная (форма № м-11), которую заполняет лицо, затребовавшее товарно-материальные ценности. Данный документ заполняется в двух экземплярах:

- первый - передается на склад, а затем  бухгалтерии;

-  второй  остается  у кладовщика.

Требования-накладные регистрируются в Журнале регистрации приходных требований», где проставляются следующие данные:

- дата  регистрации требования;

- номер  требования-накладной;

- товарно-материальные  ценности, указанные в требовании  накладной.

Кладовщик выдает товарно-материальные ценности на места хранения в подотчет материально-ответственным лицам (ст. мастер, гл. энергетик, гл. механик, технолог цеха и т. д.), с которыми заключены договора материальной ответственности на основании требования-накладной (форма М-11), составленной подотчетным лицом. Материально-ответственные лица, при получении товарно-материальных ценностей у кладовщика обязаны расписаться в требовании накладной и в карточке учета товарно-материальных ценностей.

В конце отчетного месяца, подотчетные лица предоставляют кладовщику документы, подтверждающие расход товарно-материальных ценностей в местах хранения цеха.

На товарно-материальные ценности, используемые для ремонта, кладовщик или подотчетные лица составляют акт приемки выполненных работ (форма КС-2) и отчет о расходе товарно-материальных ценностей на проведение ремонтных работ.

В целях обеспечения контроля за ведением бухгалтерского учета в кладовых цехов, бухгалтер цеха обязан раз в три дня проверять соответствие записей в карточках складского учета материалов фактическому наличию товарно-материальных ценностей и ставить свою роспись.

Начальник УМТС, начальник службы безопасности, главный механик, главный энергетик, отдел техники безопасности обязаны посещать места хранения по утвержденному графику и делать отметку о выявленных недостатках в журнале контроля за ведением складского учета

Отчет о движении товарно - материальных ценностей в местах хранения по форме МХ-20а применяется для предоставления в бухгалтерию отчета о движении товарно - материальных ценностей (товарного отчета) за отчетный период материально ответственным лицом. Код по форме ОКУД 0335021. Форма МХ-20а составляется и при ведении учета по отдельным партиям (внутри ассортимента) товарно - материальных ценностей. Подписываeтся материально ответственным(и) лицом(ами).

Отчет по форме МХ-20а составляется по наименованию (ассортименту) товарно - материальных ценностей с указанием общего количества по приходу и расходу товаров по итогам прилагаемых к отчету накопительных ведомостей за день или другой установленный период (приход, расход и остаток на начало и конец отчетного периода).      Количество экземпляров и комплектность составленных документов определяется в каждом конкретном случае. Отчет о движении товарно - материальных ценностей в местах хранения по форме МХ-20 применяется для предоставления в бухгалтерию отчета о движении товарно - материальных ценностей (товарного отчета) за отчетный период материально ответственным лицом. Код по форме ОКУД 0335020.         Форма МХ-20 составляется при ведении учета товарно - материальных ценностей по наименованиям, ассортименту и количеству, подписывается материально ответственным(и) лицом(ами). В товарном отчете МХ-20 записи производятся по каждому приходному и расходному документу и остаткам товаров по ассортименту. Количество экземпляров и комплектность составленных документов определяется в каждом конкретном случае.

 

1.7. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

Цинковое и свинцовое производство

Основными цехами цинкового производства являются: обжиговый цех; выщелачивательный цех; электролитный цех; гидрометаллургический цех; вельццех. Основным цехом свинцового производства является свинцовый цех.

Калькуляционной единицей в цинковом производстве является 1тн. цинка чушкового, в свинцовом производстве – 1 тн. свинца рафинированного.

Особенностью калькулирования единицы готовой продукции в цинковом производстве является то, что калькуляционный лист составляется в целом по цинковому производству без разделения на переделы на основании сводного технического отчета по цинковому производству.

Калькуляции по цинковому и свинцовому производству составляются по следующим статьям расходов:

1. Статья  «Сырье, основные материалы и  полуфабрикаты».

По данной статье отражается фактический расход сырья, на производство готовой продукции по данным технических отчетов подразделений. Сырьем являются цинковые и свинцовые концентраты, цинкосодержащие отходы, аккумуляторный лом, содержащие основной металл и сопутствующие ему оплачиваемые металлы. Учитываются по поставщикам видам и по металлам (цинк, свинец, золото, серебро) в сухой массе. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты списываются на затраты по данным технических отчетов подразделений предприятия по средней стоимости.

Сырье, загруженное в производство, распределяется на собственное и давальческое на основании технологического баланса металлов по цинковому и свинцовому производству за отчетный месяц. К полуфабрикатам собственного производства относятся: клинкер, штейн, серебро аффинированное, свинцовый промпродукт. Полуфабрикаты собственного производства учитываются по массе и по содержанию в них металлов и оцениваются по планово-учетной стоимости.

К возвратным отходам относятся отходы, передаваемые для выработки продукции в другие структурные подразделения и потребляемые  там как первичное сырье или продаваемые на сторону.

Возвратными отходами цинкового производства являются: кек свинцовый; шлам марганцевый; оксиды (дроссы) анодной плавки; свинец от разлудки штанг.

Возвратными отходами свинцового производства являются: пыль рукавных фильтров; шлак с барабанной печи; полипропилен вторичный; шлак гранулированный.

Стоимость возвратных отходов в калькуляции обращается в уменьшение затрат. Возвратные отходы, потребляемые на предприятии,  оцениваются исходя из цены на основной металл и компоненты в исходном сырье в размере 15% от средней стоимости покупки свинца и цинка в сырье. Возвратные отходы, продаваемые на сторону, оцениваются по цене возможной реализации.

Под оборотными отходами понимаются отходы, используемые для производства продукции в том структурном подразделении, где они образуются.

К оборотным отходам цинкового производства относятся: пески; кек на «0»; дросс; кек цинковый; кек медно-кадмиевый; пыль цинковая; кек свинцовый; окись цинка; огарок на «0»; шлам очистных сооружений.

К оборотным отходам свинцового производства относятся: пенка серебристая; шликера; шлак оборотный от шликеров; цинк купеляционный; свинец серебристый; окислы; пыль рукавных фильтров; шлак гранулированный; сметки; органика текущая; агломерат; пыль от плавки окислов и шликеров; шлак оборотный; трассы; пыль купеляционная; шлак от плавки себебристой пенки.

Определение количества металлов, находящихся в возвратных и оборотных отходах, производится ежемесячным снятием фактических остатков, путем замеров, счета или взвешивания.

Оборотные отходы показываются в калькуляции только в части изменения остатков на начало и конец учетного периода, а потребленные отходы в количествах, равных полученным, как внутренний оборот исключаются. Они оцениваются размере 15% от средней стоимости покупки свинца и цинка в сырье.

2. По  статьям «Вспомогательные материалы  на технологические цели», «Топливо  на технологические цели», «Энергия  на технологические цели» показывается  расход материалов, топлива и  энергии на производство продукции.

Материалы списываются на производство по средней оценке. Если вспомогательными материалами является готовая продукция  других подразделений (свинец, серная кислота, цинк металлический), то она оценивается по фактической производственной себестоимости за отчетный месяц.

3. По  статьям «Расходы на оплату  труда персонала подразделения»  и «Единый социальный налог»  показываются затраты на заработную  плату основных производственных  рабочих подразделений и расходы  на выплату единого социального  налога.

4. Статья  «Общепроизводственные расходы»  отражаются затраты на амортизацию  ОС, расходы на ремонт и содержание  ОС и прочие расходы подразделений. Общепроизводственные расходы распределяются  на виды готовой продукции  пропорционально заработной плате  основных производственных рабочих. Распределение производится автоматизированным  способом в программе «Техотчет».

4. По  статье «Итого расходы по переделу»  суммируются расходы по следующим  статьям калькуляции: Вспомогательные  материалы на технологические  цели; Топливо на технологические  цели; Энергия на технологические  цели; Расходы на оплату труда  персонала подразделения; Единый  социальный налог; Общепроизводственные  расходы.