Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Электроцинк»

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

- поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал;

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

- безвозмездное получение от юридических и физических лиц;

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

• оприходование неучтенных основных средств;

 Неучтенные  объекты основных средств, выявленные  при проведении инвентаризации  активов и обязательств принимаются  к бухгалтерскому учету по  текущей рыночной стоимости;

- аренда основных средств;

Объект основных средств, полученный по договору аренды, арендатором учитывается на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре аренды. В случае, если договором аренды (лизинга) предусмотрено отражение арендованных основных средств на балансе арендатора, то такие объекты учитываются на счете 01 «Основные средства».

- изготовление основных средств организации.

Под стоимостью изготовления признаются фактически произведенные затраты.

Расходы по проверке качества смонтированного оборудования и сдаче его в эксплуатацию, производимые для определения готовности объектов для эксплуатации и сдачи их в установленном порядке, являются неотъемлемой частью строительного процесса. Данные затраты учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим их включением в первоначальную стоимость объекта основных средств.

- Оценка объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) не  денежными средствами.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Изменение первоначальной стоимости возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Учет затрат по реконструкции, модернизации, достройке объектов основных средств учитывать обособленно на счетах учета затрат с последующим отнесением на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Стоимость работ по реконструкции, модернизации, достройке подлежат дальнейшему отражению на счете 01 «Основные средства».

Основанием для принятия ОС на учет является товарная накладная. При поступлении объектов ОС на склад на основании товарной накладной, приходного ордера и счет – фактуры составляется форма ОС-14 «Акт о приемке (поступления) оборудования (форма ОС-№14 прилагается). Поступившее оборудование делится на две категории:

1. Требующее  монтажа (Д07 К60.1)

2. Не  требующее монтажа (Д08 К60.1)

В Д счетов 08.4 (07) собираются все затраты связанные с доставкой, разгрузкой, загрузкой и т.д. и т.п. (напр. Д08.4 (07)  К71.1   —   отражена сумма командировочных расходов.) Без учета этих затрат основное средство не может быть введено в эксплуатацию или передано монтаж.

После того как ОС были оприходованы на склад и все затраты были собраны, объекты не требующие монтажа, документом ОС №1 «Акт о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» сразу вводятся в эксплуатацию и списываются на счет 01.1 «Основные средства в организации» и оформляются следующей проводкой:    Д01.1              К08.4, требующие монтажа документом ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» передаются в монтаж (капитальное строительство), и составляется проводка:Д08.3 К07,    на счете 08.3 «Строительство объектов ОС» собираются все затраты, связанные с монтажом (материалы, СМР хозяйственным и подрядным способом, прочие затраты.)

Смонтированное оборудование документом ОС №1 вводится в эксплуатацию, проводкой     Д01.1 К08.3

Учетом основных средств и капитальных вложений на ОАО «Электроцинк» занимается специальный отдел, который в своей работе использует следующие формы первичной документации (см. Приложение 4):

ОС-1 – Акт о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий и сооружений),

ОС-1Б – Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений),

ОС-2 – Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств,

ОС-3 – Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств,

ОС-4 – Акт на списание основных средств (кроме автотранспортных),

ОС-4А – Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных),

ОС-6 – Инвентарная карточка учета объектов основных средств,

ОС-6б – Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств,

ОС-14 – Акт о приеме (поступлении) оборудования,

ОС-15 – Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж,

Амортизационные отчисления — отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения.

Амортизация основных средств (групп основных средств) производится линейным способом.

   В бухгалтерском учете активы  первоначальной стоимостью более 40.000 рублей за единицу являются  амортизируемыми.

Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация начисляется на 20, 23, 25, 26, 29,44, 90, 91 б/сч.

Дт 20 «Основное производство», 23, 25, 26,29,44, 90, 91

Кт 02 «Амортизация основных средств»

Начислена амортизация по объектам основных средств

Прекращать начисление амортизации по законсервированному объекту с 1-го числа месяца, следующего за месяцем перевода объекта основных средств на консервацию.

Возобновлять начисление амортизации, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения консервации.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются:

- земельные  участки;

- объекты  природопользования;

- объекты, отнесенные к музейным предметам;

- объекты, отнесенные к музейным коллекциям  и др.

Установить, что амортизация по приобретенным картинам не начисляется.

В ОАО «Электроцинк» при помощи формы ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств» оформляется перемещение основных средств. При этом отдающей стороной составляется служебная записка на имя главного инженера. После этого составляется накладная ОС-2, которая подписывается начальниками подразделений обеих сторон, заполняются все реквизиты, и указывается техническое состояние передаваемого объекта основных средств. Формируется проводка Д01.1 К01.1.

Списание основных средств оформляется с помощью формы ОС-4 и формируются проводки:

Д02.1  К01.2    — списывается сумма начисленной амортизации;

          Д01.2   К01.1    — списывается  балансовая стоимость;  

Д91.2   К01.2    — списывается остаточная стоимость.  

Продажа основных средств оформляется с помощью формы ОС-1 и формируются проводки:

Д02.1   К01.2 — списывается сумма начисленной амортизации

Д01.2    К01.1    — списывается балансовая стоимость  

Д91.2    К01.2    — списывается остаточная стоимость  

Д62.1     К91.1    — учтенная выручка 

Инвентаризация- это проверка и регистрация наличия основных средств в натуре на определенную дату и время на месте их хранения(эксплуатации) с последующим их сле чением с учетными данными.  В соответствии с пунктом 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», проведение инвентаризации объектов основных средств обязательно:

- при  передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности (инвентаризация основных  средств может проводиться один  раз в три года;

- при смене материально-ответственных  лиц (на день приемки-передачи  дел);

- при установлении фактов хищений  или злоупотреблений, а также  порче ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

1.5. Учет нематериальных активов

На ОАО «Электроцинк» учет нематериальных активов  производится в соответствии с ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”, утвержденным  Приказом МФ РФ №91н от 16.10.2000г.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществлять на счете 04 «Нематериальные активы».

К нематериальным активам могут быть отнесены объекты, отвечающие единовременно следующим условиям:

а) способность объекта приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые объект способен приносить в будущем;

в)   возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г)  использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д)   организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е)   фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена

ж)  отсутствие материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся следующие объекты:

- произведения науки, литературы и искусства;

- программы для электронных вычислительных машин;

- изобретения;

-      полезные модели;

-      селекционные достижения;

            -    секреты производства (ноу-хау);

            -    товарные знаки;

            -    знаки обслуживания;

-  деловая  репутация, возникающая в связи  с приобретением предприятия  как имущественного комплекса (в  целом или его части).

Нематериальным активом на ОАО «Электроцинк» является исключительное право на товарный знак.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).