Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Электроцинк»

Нематериальные активы принимаются к учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется для объектов:

- приобретенных за плату у других предприятий и лиц, исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов;

- полученных от других предприятий и лиц безвозмездно – по рыночной стоимости;

- внесенных учреждениями в счет вкладов в уставный капитал предприятия – по договоренности сторон.

- полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами – по стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

- созданных самой организацией – как сумма фактических расходов на создание, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов.

Изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету производить в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов.

Организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

Амортизация нематериальных объектов производится линейным способом.

Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:

- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Для учета информации о начисленной амортизации нематериальных активов на ОАО «Электроцинк» используется счет 05 “Амортизация нематериальных активов”.

Для учета выбытия объектов нематериальных активов  на ОАО «Электроцинк» применяется субсчет “Выбытие нематериальных активов” счета 04 “Нематериальные активы”. Стоимость выбывающего объекта относится в дебет субсчета “Выбытие основных средств”, по кредиту субсчета “Выбытие основных средств” отражается сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточную стоимость объекта списывают с субсчета “Выбытие основных средств” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

 

1.6. Учет материалов

         К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания  услуг);

-  предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и  товары;

-  используемые для управленческих  нужд организации.

Материально-производственные запасы, в том числе и товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Товары для торговли и общепита приходуются по покупным ценам.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов определяется:

-  приобретение материально-производственных запасов за плату-

как сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактические затраты на приобретение запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету.

-  внесение  материально-производственных запасов в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации -

 исходя  из их денежной оценки, согласованной  учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации.

-  получение  организацией безвозмездно материально-производственных запасов -

(полученных  организацией по договору дарения  или безвозмездно, а также остающихся  от выбытия основных средств  и другого имущества) исходя из  их текущей рыночной стоимости  на дату принятия к бухгалтерскому  учету.

-  приобретение материально - производственных запасов, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами - признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Запасы, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании, распоряжении или полученные на переработку, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.

 Неотфактурованные  поставки приходуются на счетах  учета материальных запасов. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по договорным ценам или по сложившимся на текущий период рыночным ценам на основании приказа УМТС.

Учет поступления сырья и материалов.

Учет покупного сырья и материалов  осуществлять с  применением счета 10 «Материалы».

Материалы учитывать по учетным ценам. Учет материалов по учетным ценам организовать с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сырье приходуется на отдельный балансовый счет 10.92 «Сырье». При оприходовании сырья стоимость транспортно - заготовительных расходов  включать в его стоимость. По всем прочим ТМЦ применять общеустановленный порядок распределения ТЗР.

Тара поступающая от поставщиков и  подлежащая дальнейшему использованию приходуется на отдельный балансовый счет 10.4 «Тара и тарные материалы». При поступлении тары не подлежащей дальнейшему использованию ее стоимость относить на 15 б.с. «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем отнесения ТЗР на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» согласно расчетным документам поставщика. ТЗР или отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство и на иные цели, подлежат списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов, путем списания отклонений в стоимости материалов или ТЗР пропорционально стоимости списанных материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца и текущих отклонений или ТЗР за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

К = (Сумма остатка ТЗР на начало месяца + ТЗР в течение месяца) / (Сумма остатка материалов на начало месяца + сумма поступивших материалов в течение месяца) х 100%.

Поступление сырья на ОАО «Электроцинк» осуществляется в соответствии с условиями заключенных договоров.

Для отражения хозяйственных операции по учету сырья на ОАО «Электроцинк» принимается счет 10.92 «Сырье».

Поставщик высылает реестр поставки сырья, по которому сверяется фактическое наличие поступившего сырья.

Поставка сырья осуществляется партиями, железнодорожным или автомобильным транспортом, в зависимости от условий договора.

Сопроводительными документами при приеме сырья являются:

-товарно-транспортная  накладная (ТОРГ 12)

- ж/д  накладная;

-сертификат  о взрывобезопасности и пожарной  безопасности;

- качественное  удостоверение;

- счет-фактура.

Приемка сырья осуществляется следующими лицами:

- контролер  УВК ОТК УКП по количеству;

- контролер  УВК ОТК УКП по качеству;

- мастер  контрольный УВК ОТК УКП;

- представитель  службы безопасности;

- мастера  свинцового производства 

1) Поступление  цинкового и свинцового концентрата  железнодорожным транспортом:

Сырье, поступающее в вагонах, пропускается через ЖД КПП круглосуточно. Приемосдатчик передает контролеру УВК ОТК УКП по количеству сопроводительные документы на сырье: товарно-транспортная накладная, ж/д накладная и качественное удостоверение.

Контролер УВК ОТК УКП по количеству проверяет сопроводительные документы на сырье и взвешивает вагон на ж/д весах. Полученные результаты записывает в журнал «Взвешивание вагонов. Сырье» и в акт о количественной приемки сырья..

2) Поступление  сырья автомобильным транспортом.

Сырье, поступающее на ОАО «Электроцинк» автомобильным транспортом, пропускается на территорию через автотранспортное КПП с 8 до 15 часов.

Контролер УВК ОТК УКП по количеству, проверяет сопроводительные документы на поставку и производит взвешивание сырья на автомобильных весах. Полученные результаты записывает в журнал «Взвешивание. Сырье» и составляет акт о количественной приемке сырья.

Мастер контрольный УВК ОТК УКП, на основании акта о количественной приемке сырья оформляет сдаточную накладную, которая передается материально-ответственному лицу по приемке сырья в цехе. Сдаточная накладная подписывается мастером контрольным УВК ОТК УКП и материально-ответственным лицом в подразделении.

В случае расхождения массы брутто по накладной поставщика более чем на 0,5 % от фактической массы брутто и несогласия поставщика с результатами приемки, сырье принимается на ответственное хранение до прибытия представителя поставщика.

Контролер УВК ОТК по количеству составляет акт о недостаче по количеству в составе комиссии:

- сменного  мастера свинцового производства;

- представителя  службы безопасности;

Акт о недостаче составляется в двух экземплярах, один из которых передается поставщику, другой – остается у контролера УВК ОТК по количеству.

При обнаружении несоответствия качества сырья требованиям и условиям договора, контролер УВК ОТК по качеству вызывает инженера коммерческого отдела для фотодокументирования и составления акта о несоответствии качества.

Контролер УВК ОТК по качеству по результатам химических анализов производит контроль качества сырья и в конце отчетного месяца составляет справку о количестве принятого на баланс сырья, поступившего от поставщиков. Сведения составляются в 4-х экземплярах:

- 1-й передается  цеху-получателю;

- 2-й передается  в производственный отдел;

- 3-й –  в коммерческий отдел;

- 4-й –  в бюро учета товарно-материальных  ценностей УБУиФ 

Контрольный мастер УВК ОТК в конце месяца предоставляет в УБУиФ пакет документов по поступлению сырья за месяц: товарно-транспортные накладные, ж/д накладные, Удостоверения качества,  акты о количественной приемке сырья, для отражения в учете хозяйственных операций по поступлению сырья.