Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП 

ФЗП = КР * Д * ДЗП 

ФЗП = КР * Д * П * СЗП 

Итак:

ΔФЗПкр = (КРф  – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.

ΔФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.

Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.

В том числе:

ΔФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.

Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким образом, повременной  фонда зарплаты значительно превышен (на 491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового заработка  на 940 руб.

IV. Анализ  использования основных производственных фондов.

1. Анализ  технического уровня развития  предприятия.

Особое внимание уделяется  изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

Группа основных средств.	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Увеличение на конец года
	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.
1. Промышленно-производственные основные  фонды.	1375	90,1	323	80,5	121	91,0	1577	87,9
2. Непроизводственные основные  фонды.	151,2	9,9	78	19,5	12	9,0	217,2	12,1
3. Всего основных фондов,	1526,2	100	401	100	133	100	1794,2	100
в т.ч. активная часть.	869,9	57,0	300,7	75,0	70,4	52,9	1100,2	61,3

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли  изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб. или  на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 – 869,9 = 230,1 тыс. руб., что  составляет 7,08 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления. Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.

Банки и другие инвесторы  при изучении состава имущества  предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов  в общей их стоимости на  конец года.

Кобн =

2. Коэффициент выбытия. 

Кв =

3. Коэффициент  прироста.

Кпр =

4. Коэффициент  износа.

Кизн =

5. Коэффициент  годности.

Кг =

2. Анализ  эффективности использования основных  фондов.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Таблица 10.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	96000	100850	4850
2. Среднегодовая стоимость,  тыс. руб.	15000	16350	1350
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),	12000	13047,3	1047,3
2.2. Активной части (ОПФа),	120	126,7	6,7
2.3. Единицы оборудования (Ц).	0,8	0,798	-0,002
3. Удельный вес активной части  фондов (УДа).	6,4	6,2	-0,23
4. Фондоотдача, руб.:	8	7,73	-0,3
4.1. ФО ОПФ,	100	103	3
4.2. Активной части (ФОа).	384	360,6	-23,4
5. Среднегодовое количество оборудования (К).	3840	3501,0	-338,97
6. Отработано за год всем оборудованием  (Т), тыс. час.	480	448,9	-31,15
7. В том числе единицей оборудования:
7.1. Часов (Тед.),	240	235	-5
7.2. Смен (СМ),	2	1,91	-0,09
7.3. Дней (Д).	8	7,8	-0,2
8. Коэффициент сменности работы  оборудования (Ксм).	250	279,7	29,7
9. Средняя продолжительность смены  (П), час.	2,00	1,80	-0,20
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.	8,00	7,00	-1,00

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб.

ΔФОопфакт = УДактф (ФОактф –  ФОактпл) = -0,016 руб.,

ΔФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.

Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с  данными таблицы 

Факторы второго  уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОакт =

Расчет производится методом  цепной подстановки.

ФОактпл = = 8 руб.

ФОактусл1(ц) =

ΔФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.

ФОактусл2(д) =

ΔФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб.

ФОактусл3(Ксм) =

ΔФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб.

ФОактусл4(п) =

ΔФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб.

ФОактусл5(св) =

ΔФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб.

ΔФОактобщ = ΔФОактц + ΔФОактд + ΔФОактКсм + ΔФОактп + ФОактусл5(св)

ΔФОактобщ = -0,2704 руб., что  совпадает с результатами таблицы 10.

Чтобы узнать, как эти  факторы повлияли на уровень фондоотдачи  ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ΔФОц = - 0,3363 руб.

ΔФОд = -0,12599 руб.

ΔФОксм = -0,2665 руб.

ΔФОп = -0,1414 руб.

ΔФОсв = 0,6543 руб.

Итог: -0,2158 руб.

Если найти произведение ΔФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158 руб., т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи  активной части.

ΔФОактнов =

ΔФОактнов = = 0,31

ΔФОактнтп =

ΔФОактнтп = = 0,31

ΔФОактсоц = ΔФОактсв - ΔФОактнов - ΔФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней

Таблица 11.

Фактор		DФО вр				Измен пр-ва продукции тыс.руб
		акт часть		ОПФ
Первый уровень
1. Среднегодовая ст-ть ОПФ		1350		6,4		8640
2. Доля акт части		-0,0160		16350		-261,6
3. Отдача акт части фондов		-0,2158		16350		-3528,4
Итого		-0,23				4850
Второй уровень
1. Структура оборудования		-0,3363		16350		-5498,4
2. Целодневные простои		-0,12599		16350		-2060
3. Коэф-т сменности		-0,2665		16350		-4356,9
4. Внутрисм простои		-0,1414		16350		-2311,6
5. Среднечас. Выработка		0,6543		16350		10698,5
Итого		-0,2158		16350		-3528,4
Третий уровень
1. Замена оборудования		0,245		16350		4000,0
2. Внедрение НТП		0,183		16350		3000,0
	Итого						7000,0

V. Анализ  использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности  предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение.

При анализе  обеспеченности предприятия материальными  ресурсами в первую очередь проверяют  качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана  начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия  является полная обеспеченность потребности  в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность  в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа  необходимо также проверитьобеспеченность потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:

По материалу  А:

Коб. Пл = = 0,96 = 96%

По материалу  В:

Коб. Пл = = 0,964 = 96,4%

По этим данным план поставки недовыполняется:

По материалу  А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В  на 100 – 96,4 = 3,6%.

По материалу  А:

Коб. Ф = = 0,96 = 96%

По материалу  В:

Коб. Ф = = 0,964 = 96,4%

На самом  деле план поставки недовыполняется  не на 4 и 3,6 % по материалам А и В  соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.

Потребности в  материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.

Таблица 12

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, Т		Заключение договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
А	5000,00	300,00	4700,00	4500,00	90	4400,00	97,78
В	5500,00	300,00	5200,00	5000,00	90,09	5000,00	100

Таблица 13

Материал	Среднесуточный расход, т	Фактический запас		Норма запаса, дн		Отклонение от максимальной нормы
		Т	дн	мах	мin	дн	т
А	20	200	10	12	11	2	40
В	25	200	9	13	11	4	100

2. Состояние  запасов материальных ресурсов.

В процессе анализа  проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).