Анализ объема производства и продаж продукции

На примере последнего и проводим анализ объема производства и продаж продукции. С этой целью сначала дадим краткую технико-экономическую характеристику выбранного предприятия, рассмотрим основные показатели его деятельности и отразим структуру управления, а также выделим подразделение, занимающееся  аналитической работой.

Полное  фирменное наименование организации: Закрытое Акционерное Общество «Данон Волга», сокращенное – ЗАО «Данон Волга».

ЗАО «Данон Волга» находится по адресу: 445043, Россия, Самарская обл., г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Коммунальная 26А.

ЗАО «Данон Волга» является юридическим лицом. Его организационно-правовая форма – закрытое акционерное общество. Форма собственности – частная.

ЗАО «Данон Волга» контролируется обществом с ограниченной ответственностью «Данон Индустрия», которому принадлежит 90,78 % обыкновенных акций. ЗАО «Данон Волга» является членом «Группы Данон». Общество и компании «Группы Данон» находятся под общим контролем со стороны компании «Groupe Danone S.A.», Франция.

Основной  целью деятельности ЗАО «Данон Волга», как коммерческой организации, является получение прибыли.

ЗАО «Данон Волга» занимается производством кисломолочной продукции под товарным знаком «Данон» и имеет широкий ассортимент: йогурты, кефиры, творожки, сырки, сметана и т.д. Продукция представлена такими марками, как Danon, Danette, Danissimo, Actimel, Активиа, Растишка, Скелетоны.

В соответствии с Уставом ЗАО «Данон Волга» основными  видами деятельности являются: 

1. сбыт продукции  предприятий «Группы Данон» в России и в других странах;
2. импорт в Россию продукции  предприятий «Группы Данон» и других товаров, включая оборудование, а также любые иные внешнеторговые сделки;
3. производство продукции под товарными знаками, принадлежащими «Данон», и других товаров;
4. исследования рынка и другая рекламно-информационная и маркетинговая деятельность;
5. предоставление услуг другим предприятиям «Группы Данон», включая агентские, консультационные услуги, обучение персонала, организацию семинаров, конференций, переговоров, выставок, связанных с вышеупомянутыми услугами, рекламно-информационные и маркетинговые услуги, предоставление любых видов технической помощи и другие услуги;
6. приобретение, отчуждение и аренда движимого и недвижимого имущества и любые иные сделки с движимым и недвижимым имуществом;
7. любые финансовые, коммерческие, промышленные операции, связанные прямо или косвенно, полностью или частично, с указанным выше  видами деятельности.

В составе  доходов от обычных видов деятельности ЗАО «Данон Волга» признаны:

выручка от продажи кисломолочной продукции  под товарным знаком «Данон»;

выручка от продажи молока;

выручка от продажи сливок.

В состав расходов от обычных видов деятельности включены:

себестоимость продукции, работ, услуг;

коммерческие  расходы;

управленческие  расходы.

В бухгалтерском  учете признается выручка от продажи  продукции, работ, услуг, покупных товаров в момент отгрузки и предъявлению покупателям расчетных документов. (Приложение 1)

Доходы  от реализации и расходы признаются в бухгалтерском учете ЗАО  «Данон Волга» по методу начисления. (Приложение 2)

Уставный  капитал ЗАО «Данон Волга» составляет 17 400 000 (семнадцать миллионов четыреста тысяч) рублей. Уставный капитал состоит из 17 400  (семнадцати тысяч четырехсот) выпущенных и размещенных обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 (одна тысяча) рублей каждая, выпущенных в бездокументарной форме (таблица 1). По состоянию на 31 декабря 2007 года уставный капитал полностью оплачен.

Таблица 1

Уставный  капитал ЗАО «Данон Волга» на 31 декабря 2007 года

Учредители	Количество обыкновенных акций	Номинальная стоимость, руб.	Доля в уставном капитале ЗАО «Данон Волга», %
ООО «Данон Индустрия»	15 795	1 000	90,78
ОАО «АВТОВАЗ»	1 605	1 000	9,22
Всего	17 400		100,00

Структура управления ЗАО «Данон Волга» детально представлена на рис. 2.

Ревизор

Аудитор

Бухгалтерия

Общее собрание акционеров

Генеральный директор

Директор финансовый

Директор коммерческий

Директор технический

Главный бухгалтер

Финансовый аналитик

Маркетинговый отдел

Заведующий складом

Отдел сбыта

Совет директоров

Служба главного инженера

Отдел организации труда и заработной платы

Экономист

Отдел технического контроля

Начальники производственных участков

Директор по обработке информации

Производственный отдел

Отдел

сервисного обеспечения

Рис. 2. Организационная  структура ЗАО «Данон Волга»

Высшим  органом управления ЗАО «Данон Волга» является Общее собрание акционеров. В качестве председателя Общего собрания выступает Генеральный директор.

Совет директоров осуществляет общее руководство  деятельностью ЗАО «Данон Волга», и обладает полномочиями по принятию решений по всем вопросам деятельности ЗАО «Данон Волга», за исключением  вопросов, отнесенных к  компетенции Общего собрания. Председатель Совета директоров избирается членами Совета директоров из их числа.

Руководство текущей деятельностью ЗАО «Данон Волга» (за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров или Совета директоров) осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором.

Для осуществления  контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью ЗАО «Данон Волга» Общим собранием избирается Ревизор.

Аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «Данон Волга» в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора.

Аналитическую работу осуществляет финансовый аналитик, в функциональные обязанности которого входит:

проводить исследования финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии инвестиционных решений, для расчета будущих доходов и расходов;

производить оценку фактических и заложенных в бюджет финансовых показателей и подготавливать финансовые отчеты;

заниматься прогнозами, статистическими исследованиями, анализировать риски и изучать тенденции в отрасли;

предоставлять руководству результаты анализа для планирования политики и деятельности предприятия, осуществления контроля над производством;

консультировать по вопросам часто применяемых подходов к проблеме учета затрат, участвовать в разработке программ по снижению затрат;

анализировать целесообразность заключения договоров;

консультировать по ценовым вопросам, оценке имущества, накладным расходам, источнику покрытия общих затрат и оценке продукции;

давать рекомендации о времени инвестирования и операциях купли-продажи.

Численность персонала ЗАО «Данон Волга» по состоянию на 31 декабря 2007 года составила 299 человек (на 31.12.2006 – 234 человек).

Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности ЗАО «Данон Волга» в 2007 году, представленные в таблице 2 (Приложения 8, 11).

Таблица 2

Основные  экономические показатели деятельности ЗАО «Данон Волга»

Показатели	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	836 683	1 275 284	+438 601	152,4
2. Численность персонала, человек	234	299	+65	127,8
3. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	59 583	78 029	+18 446	131,0
4. Материальные затраты,         тыс. руб.	700 447	1 038 782	+338 335	148,3
5. Основные средства, тыс. руб.	107 494	125 518	+18 024	116,8
6. Амортизация основных средств,  тыс. руб.	50 899	61 609	+10 710	121,0
7. Производительность труда (стр.1 : стр.2), руб.	3 575,568	4 265,164	+690	119,3
8. Продукция на 1 руб. оплаты труда  (стр.1 : стр.3), руб.	14,042	16,344	+2,302	116,4
9. Материалоотдача (стр.1 : стр.4), руб.	1,194	1,228	+0,034	102,8
10. Амортизациеотдача             (стр.1 : стр.6), руб.	16,438	20,700	+4,262	125,9
11. Фондоотдача (стр.1 : стр.5), руб.	7,784	10,160	+2,376	130,5
12. Себестоимость продаж,       тыс. руб.	788 064	1 168 479	+380 415	148,3
13. Прибыль от продаж, тыс. руб.	29 138	85 064	+55 926	291,9
14. Чистая прибыль (убыток),   тыс. руб.	13 410	54 138	+40 728	403,7

Из таблицы видно, что рост наблюдается по всем экономическим показателям хозяйственной деятельности ЗАО «Данон».

Наибольшее  изменение в абсолютном выражении произошло по выручке от продаж (увеличилась на 438 601 тыс. руб.), а наименьшее изменение – по материалоотдаче, которая возросла только на 0,034 руб.

Наибольший  темп роста наблюдается по чистой прибыли (403,7 %), а наименьший темп роста – по материалоотдаче (102,8 %).

 Выручка от продаж возросла на 438 601 тыс. руб., что составляет      52,4 % (152,4-100). Положительное интенсивное влияние на этот факт оказал рост качественных показателей, таких как фондоотдача, производительность труда, амортизациеотдача и др.

Величина  чистой прибыли составила 54 138 тыс. руб., что на 303,71 % (403,71-100)  больше, чем в предыдущем периоде. Существенный рост данного показателя объясняется увеличением объема производства продукции, а также сокращением коммерческих и прочих расходов.

 

2. Анализ объема производства и реализации продукции ЗАО «Данон Волга»

2.1. Анализ  динамики и выполнения плана  производства и реализации продукции

Анализ объема производства и реализации продукции начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста (таблица 3 – по данным Приложений 4, 6, 8).

Таблица 3

Анализ  динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции,    тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2004	500 203	100	100	500 637	100	100
2005	592 779	118,5	118,5	592 887	118,4	118,4
2006	836 683	167,3	141,1	836 683	167,1	141,1
2007	1 276 306	255,2	152,5	1 275 284	254,7	152,4