Анализ объема производства и продаж продукции

Из таблицы видно, что за 2004-2007 гг. происходил рост производства и реализации продукции. В итоге за три года объем производства вырос на   155,2 % (255,2 – 100), а объем реализации – на 154,7 % (254,7 – 100). Темпы роста производства незначительно опережают темпы роста реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

                  (1)

                                                                             (2)

         (3)

                                                                              (4)

где – темп роста выпуска продукции; – темп роста реализации продукции; – темп прироста выпуска продукции; – темп прироста реализации продукции.

В приведенном  примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 36,62 %, а реализации продукции – 36,55 %.

2.2. Анализ  факторов, влияющих на выполнение  производственной программы

Особое  внимание следует уделить анализу  влияния факторов, определяющих объем  производства и реализации продукции. Продукция создается тремя производственными факторами: средствами труда, предметами труда и живым трудом, каждый из которых характеризуется показателями экстенсивности  и интенсивности. Отсюда формула объема продукции ( ):

,                                                    (5)

где F – величина основных средств; FO – фондоотдача;

,                                                  (6)

где M – материальные затраты; MO – материалоотдача;

,                                                  (7)

где T – численность персонала; ПТ – производительность труда на 1 человека.

Анализ использования основных средств (по данным Приложений 8, 11)

1 этап. Определим динамику качественных показателей (интенсификации) использования основных средств (средств труда), т.е. фондоотдачи, фондоемкости, амортизациеотдачи и амортизациеемкости.

Таблица 4

Оценка экономической  эффективности использования основных средств 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Продукция, тыс. руб.	836 683	1 275 284	+438 601	152,4	52,4
2. Величина основных средств, тыс.  руб.	107 494	125 518	+18 024	116,8	16,8
3. Амортизация основных средств, тыс. руб.	50 899	61 609	+10 710	121,0	21,0
4. Фондоотдача        (стр.1 : стр.2), руб.	7,784	10,160	+2,376	130,5	30,5
5. Фондоемкость      (стр.2 : стр.1), руб.	0,128	0,098	-0,030	76,6	-23,4
6. Амортизациеотдача  (стр.1 : стр.3), руб.	16,438	20,700	+4,262	125,9	25,9
7. Амортизациеемкость (стр.3 : стр.1), руб.	0,061	0,048	-0,013	78,7	-21,3

Из таблицы 4, где представлен расчет видно, что фондоотдача увеличилась на 2,376 руб. на 1 руб. продукции и составила 130,5 % к уровню предыдущего года. Следовательно, фондоемкость 1 руб. продукции снизилась и составила в предыдущем году 0,128 руб., а в отчетном году 0,098 руб., т.е. снижение на 0,03 руб.

В таблице также определена амортизациеотдача: предыдущий год – 16,438 руб. продукции на 1 руб. амортизации, отчетный год – 20,700 руб., т.е. рост на 4,262 руб. Этот показатель взаимосвязан с показателем фондоотдачи и также указывает на повышение эффективности в использовании средств труда.

Амортизациеемкость 1 руб. продукции составила в предыдущем году  0,061 руб. продукции на 1 руб. амортизации, в отчетном году – 0,048 руб. Снижение доли амортизации на 1 руб. продукции на 0,013 руб., означает снижение на эту величину затрат на 1 руб. продукции или повышение прибыльности 1 руб. продукции.

Рассмотренные показатели свидетельствуют о повышении  уровня использования основных средств, что в свою очередь отражает повышение  организационно-технического уровня ЗАО  «Данон Волга».

2 этап. Определим  прирост средств труда на 1 % прироста  продукции.

Для этого  определим коэффициент соотношения  темпов прироста основных средств (16,8 %) и продукции (52,4 %): 16,8 / 52,4 = 0,321. Это означает, что на каждый 1 % прироста продукции средства труда прирастали на 0,321 %. Если принять весь прирост продукции за 100 %, то доля экстенсивности в использовании средств труда составит 32,1 %, а соответственно доля интенсивности – 67,9 %. Такой характер использования основных средств характеризуется как преимущественно интенсивный. Повышение доли интенсивности означает повышение эффективности использования средств труда. Эта тенденция прослеживается  и по амортизациеотдаче: на 1 % прироста продукции амортизация выросла на 0,401 % (21,0 : 52,4), т.е. доля экстенсивности составила 40,1 %, а доля интенсивности – 59,9 % в приросте продукции,  взятом за 100 %.

Таким образом,  прирост продукции на 438 601 тыс. руб. обусловлен как ростом фондоотдачи, так и ростом величины основных средств. За счет роста фондоотдачи прирост продукции обусловлен в размере 67,9 %, а за счет роста величины основных средств прирост объема продукции обусловлен в размере 32,1 %.

3 этап. Определим  влияние экстенсивности и интенсивности  в использовании основных средств  на приращение продукции.

Расчет  выполним по данным таблицы 4 интегральным методом, т.к. он наиболее обоснован математически (при этом будем использовать большую точность показателей):

а) влияние  изменения величины основных средств ( ):

(8)

б) влияние  изменения фондоотдачи ( ):

(9)

Общая величина влияния экстенсивного и интенсивного факторов (баланс факторов):

                             (10)

Как видно  из расчетов, приращение интенсивного фактора (фондоотдачи) при базовой  величине основных средств дало значительное приращение объема продукции в размере 276 892 тыс. руб. Увеличение влияния экстенсивного фактора (величины основных средств) также повысило возможный объем продукции на 161 709 тыс. руб. [17, 89-91]

4 этап. Установим  обоснованность (необоснованность) изменения  величины основных средств.

  (11)

Относительная экономия свидетельствует о том, что рост величины основных средств  на 18 024 тыс. руб. является обоснованным.

Анализ использования  материальных ресурсов (по данным Приложений 8, 11)

1 этап. Определим  динамику качественных показателей  использования материальных ресурсов (предметов труда), т.е. материалоотдачи,  материалоемкости.

Из таблицы 5 видно, что материалоотдача выросла до 102,8 %. Следовательно, материалоемкость 1 руб. продукции снизилась и составила 97,4 %.

Данные  показатели отражают повышение уровня использования материальных ресурсов, что в свою очередь свидетельствует  о повышении организационно-технического уровня ЗАО «Данон Волга».

 

Таблица 5

Оценка экономической  эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Продукция, тыс. руб.	836 683	1 275 284	+438 601	152,4	52,4
2. Материальные затраты, тыс. руб.	700 447	1 038 782	+338 335	148,3	48,3
3. Материалоотдача     (стр.1 : стр.2), руб.	1,194	1,228	+0,034	102,8	2,8
4. Материалоемкость   (стр.2 : стр.1), руб.	0,837	0,815	-0,022	97,4	-2,6

2 этап. Определим прирост материальных  затрат на 1 % прироста продукции.

Для этого  по данным таблицы 5 определим коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат (48,3 %) и продукции (52,4 %): 48,3 / 52,4 = 0,922. Это показывает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции. Следовательно, доля интенсивности использования материальных ресурсов составила 0,078, т.е. дополнение до единицы (1-0,922). Значит, использование материальных ресурсов характеризуется как преимущественно экстенсивное.

Таким образом,  прирост продукции на 438 601 тыс. руб. обусловлен как ростом материальных затрат, так и ростом материалоотдачи. За счет роста затрат предметов труда прирост продукции обусловлен в размере 92,2 % (0,922 100 %), а за счет роста материалоотдачи прирост объема продукции обусловлен в размере 7,8 % (0,078 100 %).

3 этап. Определим  влияние экстенсивности и интенсивности  использования материальных ресурсов  на приращение продукции.

Расчет  выполним по данным таблицы 2 интегральным методом:

а) влияние  изменения величины затрат материалов ( ):

                              (12)

б) влияние  изменения материалоотдачи ( ):

                                    (13)

Общая величина влияния экстенсивного и интенсивного факторов (баланс факторов):

                             (14)

Как видно  из расчетов, приращение экстенсивного фактора (материальные затраты) дало приращение объема продукции в размере 409 753 тыс. руб. Увеличение влияния интенсивного фактора (материалоотдачи) незначительно повысило объем продукции на 28 848 тыс. руб. [17, 91-93]

4 этап. Установим  обоснованность (необоснованность) изменения  затрат материалов.

                          (15)

Относительная экономия свидетельствует о том, что рост материальных затрат на 338 335 тыс. руб. является обоснованным.

Анализ использования  трудовых ресурсов (по данным Приложений 8, 11)

1 этап. Определим  динамику качественных показателей  использования трудовых ресурсов, т.е. производительности труда, трудоемкости и оплатоемкости.

В таблице 6 представлен расчет производительности труда в двух вариантах: 1) на одного работника и 2) на 1 руб. оплаты труда. Из расчета видно, что производительность труда на одного работающего возросла до 119,3 %, следовательно, трудоемкость в расчете на 1 млн. руб. продукции снизилась и составила 83,6 %. Производительность 1 руб. оплаты труда выросла на 16,4 %, а оплатоемкость 1 руб. продукции снизилась до 85,9 %.

Рассмотренные показатели свидетельствуют о повышении  уровня использования трудовых ресурсов, что в свою очередь отражает повышение  организационно-технического уровня ЗАО  «Данон Волга».

Таблица 6

Оценка экономической  эффективности использования труда  и его оплаты

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Продукция, тыс. руб.	836 683	1 275 284	+438 601	152,4	52,4
2. Численность персонала, тыс. руб.	234	299	+65	127,8	27,8
3. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	59 583	78 029	+18 446	131,0	31,0
4. Производительность труда (стр.1 : стр.2), руб.	3575,568	4265,164	+689,596	119,3	19,3
5. Продукция на 1 руб. оплаты труда          (стр.1 : стр.3), руб.	14,042	16,344	+2,302	116,4	16,4
6. Трудоемкость         (стр.2 : стр.1), млн. руб.	0,280	0,234	-0,046	83,6	-16,4
7. Оплатоемкость      (стр.3 : стр.1), руб.	0,071	0,061	-0,010	85,9	-14,1

2 этап. Определим прирост трудовых  ресурсов (численность персонала  и оплаты его труда) на 1 % прироста  продукции.

Для этого  по данным таблицы 6 определим коэффициенты соотношения темпов прироста персонала (27,8 %) и оплаты труда (31,0 %) к темпу прироста продукции (52,4 %): 0,531 (27,8 / 52,4) и 0,592 (31 / 52,4). Эти коэффициенты означают долю экстенсивности  в 1% прироста продукции. Следовательно, долю интенсивности составит дополнение до 1, т.е. производительность труда на 1 работника 0,469, а показатель продукции на 1 руб. оплаты труда 0,408. По первому трудовому показателю имеет место интенсивно-экстенсивное использование труда, а по второму – преимущественно экстенсивное.