Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2012 в 12:07, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы заключается в исследовании методики аудита учета готовой продукции.
Для успешного достижения указанной цели в работе решены следующие задачи:
- охарактеризована методика проверка полноты и правильности учета готовой продукции;
- определен порядок поверки объема реализации продукции;
- изучена методика аудиторской проверки учета готовой продукции; - дана оценка состояния внутреннего контроля учета готовой продукции на предприятии;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
3

Глава 1 Характеристика предприятия ОАО «Киреевский завод легких металлоконструкций»

5
1.1. Организационная структура предприятия
5
1.2. Структура бухгалтерского аппарата предприятия
11
1.3. Учетная политика предприятия
13
Глава II Аудит выпуска и продаж готовой продукции на предприятии ОАО «КЗЛМК»

18
2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки выпуска и продаж готовой продукции

18
2.2. Аудиторские процедуры цикла выпуска и продажи готовой продукции
22
2.3. Основные направления аудита учета готовой продукции
25

Глава 3 Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

29
3.1. Оценка состояния внутреннего контроля процесса реализации готовой продукции

29
3.2. Результаты аудита учета готовой продукции
36

Заключение
43
Список использованной литературы

Скачать архив (93.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

СОДЕРЖАНИЕ.docx

— 97.04 Кб (Скачать файл)

Командировочные расходы оплачивают в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимают в пределах установленных норм.

Для целей налогового учета генеральным директором ОАО «КЗЛМК» также утверждены: формы первичных учетных документов для целей налогообложения; формы аналитических регистров налогового учета; график документооборота по налоговому учету; перечень прямых расходов (для целей налогообложения) и схема их распределения.

В учетной политике ОАО «КЗЛМК» и оговорено наличие схемы документооборота, однако на самом деле график документооборота, служащий основой учета, не составлен.

В целом учетная политика ОАО «КЗЛМК» как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета соответствует действующему законодательству, а организация и порядок ведения бухгалтерского учета в ОАО «КЗЛМК» обеспечивают информацию, необходимую для осуществления контроля за состоянием имущества и обязательств предприятия, своевременным формированием отчетных данных, а также финансовых результатов предприятия.

Глава II Аудит выпуска и продаж готовой продукции на предприятии ОАО «КЗЛМК»

2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки выпуска и продаж готовой продукции

Цикл выпуска и продажи готовой продукции является основным разделом деятельности промышленного предприятия. В этом цикле формируются такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи. Они отражают эффективность основной деятельности хозяйствующего субъекта, способность его к расширению своего производственного ассортимента, к удовлетворению социальных и материальных потребностей коллектива, к выполнению обязательств перед бюджетом и другими организациями. Операции по продаже готовой продукции являются объектом налогообложения и соответственно основным участком контроля, осуществляемым налоговыми органами (плановый контроль) и аудиторскими фирмами (инициативный контроль). Проверка организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции относится к одному из видов аудиторских услуг, оказываемых аудиторской фирмой по специальным заданиям согласно установленному договору с экономическим субъектом, или включается в общий комплексный аудит.

Цель проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

- анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

- контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

- проверяется правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;

- изучается порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции;

- оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;

- анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;

- контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правила (стандарта) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита". Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля цикла выпуска и продажи готовой продукции основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки. Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции приводятся с наибольшей вероятностью использования их в практической работе. Содержание ответов и выводы аудитора произвольны, учитывая наиболее часто встречающиеся нарушения такого плана в организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита.

Итоги тестирования организации бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции контролируемого экономического субъекта определяют критерии формирования плана и программы проверки, при составлении которых следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта" и "Планирование аудита".

Объектами аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции являются предметы аудиторского контроля, которые включают бухгалтерские документы, отчетность экономического субъекта и прочую внеучетную информацию, требующую исследования. Основные объекты аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции сгруппированы в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Объекты аудита цикла выпуска и продажи

готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

Номер и наименова- ние счета	Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры	Регистры синтетического и аналитического учета	Статьи отчетности, в формировании которых участвуют данные счета
1	2	3	4
20 "Основное произ- водство"	Лимитно - заборные карты, требования, накладные на отпуск материалов, отчеты о расходе сырья и материалов, счета - фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно - платежные ведомости, авансовые отчеты, инвентарные карточки учета основных средств, плановые и фактические калькуляции	Оборотные ведомости, журналы-ордера N 10, 10/1, 10а, Главная книга	Ф. N 2, строка 020 Ф. N 5, раздел 6
25 "Об- щепроиз- водст- венные расходы"	Счета - фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно - платежные ведомости, накладные на внутреннее перемещение грузов, акты приемки выполненных работ, ведомости калькуляций общепроизводственных расходов	Ведомости учета затрат цехов N 12, журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, Главная книга	Ф. N 2, строка 040
26 "Об- щехозяй- ственные расходы"	Лицевые счета, счета - фактуры, ведомость расчета амортизации	Ведомость учета общехозяйствен-ных расходов, журналы - ордера N 10, 10/1, 10а Главная книга	Ф. N 2, строка 040
40 «Выпуск продукции»	Расчет фактической себестоимости, расчет нормативной (плановой) себестоимости	Журналы- ордера N N 10, 10/1, 10а, 11	-

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4
43 "Готовая продукция"	Накладные, отчеты производства, счета - фактуры, требования на отпуск продукции, акт о приемке - передаче ТМЦ (товарно - материальных ценностей) на хранение, журнал учета ТМЦ, сданных на хранение, журнал учета поступающих грузов, журнал учета поступления продукции, ТМЦ в местах хранения, журнал учета расхода продукции, ТМЦ в местах хранения, акт о контрольной проверке продукции, ТМЦ, вывозимых из мест хранения, накладная на передачу готовой продукции в места хранения, отчет о движении ТМЦ в местах хранения, карточки складского учета, инвентаризационные описи	Ведомости N 12, 13, 13а, 14, 15, журналы - ордера N 10, 10/1, 10а,11 Главная книга	Ф. N 1, строка 214
44 "Расходы на продажу"	Счета - фактуры, накладные, лицевые счета	Ведомость N 15, журнал - ордер N 11, Главная книга	Ф. N 2, строка 030
45 "Товары от- груженные"	Накладные, счета - фактуры, расчет фактической себестоимости	Ведомости N 16 и 16а, журнал - ордер N 11, Главная книга	Ф. N 1, строка 215
50 "Касса"	Приходные кассовые ордера, кассовая книга	Журнал - ордер N 1 и ведомость к нему, Главная книга	Ф. N 1, строка 261 Ф. N 2, строка 010 Ф. N 4
51 "Расчетные счета"	Выписки банка с приложенными документами	Журнал - ордер N 2 и ведомость к нему, Главная книга	Ф. N 1, строка 262 Ф. N 2, строка 010 Ф. N 4
62 "Расчеты с покупателями и заказ чиками»	Накладные, счета - фактуры, выписки банка	Журнал - ордер N 11, ведомости N N 16 и 16а, Главная книга	Ф. N 1, строки 231, 241 Ф. N 2, строка 010 Ф. N 5, раздел 2
68 "Расчеты по налогам и сборам"	Расчеты (налоговые декларации), выписки банка, бухгалтерские справки	Журнал - ордер N 8, ведомость N 7, Главная кни- га	Ф. N 1, строка 626
90 "Продажи"	Накладные, счета – фактуры, приходные кассовые ордера, отчеты кассира, выписки банка, расчет фактической себестоимости	Ведомости N 16 и 16а, журнал - ордер N 11, Главная книга	Ф. N 2, строки 010, 020
99 "Прибыли и убытки"	-	Ведомость N 15, журнал - ордер N 11, Главная книга	Ф. N 2, строка 140

2.2 Аудиторские процедуры цикла выпуска и продажи готовой продукции

В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств используются различные аудиторские процедуры, перечень которых регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Аналитические процедуры" (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Основные аудиторские процедуры цикла выпуска

и продажи готовой продукции

Процедура	Средство	Цель применения
1	2	3
1.Инвентаризация	Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей, акт инвентаризации расчетов с покупателями, отчет о движении готовой продукции на складе	Подтверждение реальности сумм дебиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции
2. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций	Журналы - ордера N N 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15 Ведомости N N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16; Главная книга, учетная политика, План счетов	Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской задолженности
3. Контроль от первичных документов до регистров учета	Счета - фактуры, накладные, приходные ордера, журналы - ордера N 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15; Ведомости N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16; Главная книга	Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты)
4. Подтвержде ние	Счета - фактуры, аналитические ведомости, письменный ответ	Проверка реальности сумм дебиторской задолженности, авансов, полученных с помощью подтверждения, полученного от третьих лиц
5. Пересчет	Журналы - ордера N N 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а,12,15 Ведомости N N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16 Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты	Проверка правильности подсчета оборотов по продаже, определения фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции
6. Проверка документов: а) по формальным признакам б) арифметиче ская проверка в) сопоставле ние документов	Счета - фактуры, накладные, приходные кассовые ордера, журналы - ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные, карточки складского учета	Подтверждение достоверности, законности и экономической целесооб- разности отраженных хозяйственных операций (отгрузки, продажи готовой продукции, произведенных расходов на продажу)
7. Подготовка товарного баланса (по видам продукции)	Карточки складского учета, ведомости движения готовой продукции на складе данные об учетных ценах, счета - фактуры	Проверка правильности определения сумм отгруженной продукции и остатка на складе в натуральном и стоимостном выражении
8. Аналитические процедуры	Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы	Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия

Информация о работе Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»