Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2012 в 12:07, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы заключается в исследовании методики аудита учета готовой продукции.
Для успешного достижения указанной цели в работе решены следующие задачи:
- охарактеризована методика проверка полноты и правильности учета готовой продукции;
- определен порядок поверки объема реализации продукции;
- изучена методика аудиторской проверки учета готовой продукции; - дана оценка состояния внутреннего контроля учета готовой продукции на предприятии;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
3

Глава 1 Характеристика предприятия ОАО «Киреевский завод легких металлоконструкций»

5
1.1. Организационная структура предприятия
5
1.2. Структура бухгалтерского аппарата предприятия
11
1.3. Учетная политика предприятия
13
Глава II Аудит выпуска и продаж готовой продукции на предприятии ОАО «КЗЛМК»

18
2.1. Цель, задачи, объекты аудиторской проверки выпуска и продаж готовой продукции

18
2.2. Аудиторские процедуры цикла выпуска и продажи готовой продукции
22
2.3. Основные направления аудита учета готовой продукции
25

Глава 3 Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

29
3.1. Оценка состояния внутреннего контроля процесса реализации готовой продукции

29
3.2. Результаты аудита учета готовой продукции
36

Заключение
43
Список использованной литературы

Скачать архив (93.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

СОДЕРЖАНИЕ.docx

— 97.04 Кб (Скачать файл)

На начальной стадии проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции следует ознакомиться с учетной политикой ОАО «КЗЛМК». С этой целью анализируются элементы учетной политики: методы определения даты реализации продукции для целей налогообложения (счет 90); методы списания общепроизводственных расходов (счет 25) и общехозяйственных расходов (счет 26); методы учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости продукции (счет 20); способы учета выпуска готовой продукции с использованием и без использования (счет 40); методы оценки готовой продукции (счет 43) и товаров отгруженных (счет 45) для целей аналитического учета; метод распределения по видам выпускаемой продукции расходов на продажу (счет 44). Элементы учетной политики, которые контролируются и группируются в рабочем документе аудитора представлены в Таблице 2.3. Разделы "Учет выпуска готовой продукции и "Оценка готовой продукции" заполняются с учетом особенностей организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции на контролируемом предприятии.

Таблица 2.3

Элементы учетной политики экономического субъекта, влияющие на формирование показателей цикла выпуска и продажи готовой продукции

Нормативный акт, регулирующий правила ведения учета	Вариант, предусмотренный нормативными актами	Приме няемый вариант учета	Отражено (+), не отражено (-) в учетной политике
1	2	3	4
Метод определения даты продажи (передачи) продукции, работ, услуг для целей налогообложения
НК РФ, ч.II Гл.21, ст.167	По мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов как наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки продукции; день оплаты;*	+	+
Вариант списания общехозяйственных расходов
ПБУ 9/99 «Расходы организации», разд. II п.9, План счетов	Списание на себестоимость продук ции (по объектам калькуляции в дебет счета 20) и определение пол ной себестоимости. Списание в конце отчетного периода на финан совые результаты (в дебет счета 90) в качестве условно-постоянных	+	-
Учет выпуска готовой продукции
План счетов, разд. 4	С применением счета 40 Без применения счета 40	+	-
Оценка готовой продукции
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, разд. 3, п.59	По фактической производственной себестоимости По нормативной (плановой ) производственной себестоимости продукции	+	-

Продолжение табл.2.3

Метод распределения расходов на продажу

План счетов, разд. 4

Списание полностью или частично в дебет 90

При частичной списании подлежат распределению расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно, исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям)

Все расходы на продажу в конце месяца списываются на счет 90

Аудит документооборота осуществляется по формальным признакам (соответствие типовой унифицированной форме, наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа) и по существу отраженных операций (законность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов). Проверенные аудитором первичные учетные документы, отражающие движение готовой продукции, заносятся в рабочий документ:

по первичным учетным документам, имеющим нарушения, заполняются все графы таблицы;
по остальным документам при необходимости делаются записи в соответствующие графы.

Шапка рабочего документа «Аудит оформления первичных учетных документов, отражающих движение готовой продукции» приведена в Приложении.

2.3 Основные направления аудита учета готовой продукции

Аудит организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции проводится по направлениям:

- изучение учетной политики в части использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

- осуществление арифметической проверки расчетов отклонений фактической производственной себестоимости, выпущенной из производства продукции, от нормативной (плановой) себестоимости;

- контроль правильности организации учета готовой продукции и ее списания;

- проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 "Расходы на продажу" по видам продукции;

- анализ операций по реализации, который включает проверку достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 "Продажи" на основании первичных документов.

Результаты проверки оформляются в форме рабочих документов аудита организации аналитического и синтетического учета выпуска и реализации готовой продукции. Программа, рекомендуемая для проведения исследуемого аспекта бухгалтерского учета в ОАО «КЗЛМК» представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции

N п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки	Процедура
1	2	3	4
1	Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции	Учетная политика	Изучение соответствующих положений учетной политики
2	Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки	Договоры	Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
3	Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции	Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета - фактуры	Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов

Продолжение табл.2.4

1	2	3	4
4	Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости продукции, поступления выручки от продажи	Учетная политика, ведомости № 5, 7, 10,10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, 16а, журналы - ордера № 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
5	Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу	Расчет фактической себестоимости от- груженной(проданной продукции, журналы - ордера N10, 10/1, 10а, 11	Пересчет, контроль документов, учетных записей
6	Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете	Счета - фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер N 11, ведомости N 16 и 16а	Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов
7	Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте	Счета - фактуры, накладные, прейскурант цен	Проверка документации по существу, контроль документов
8	Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге	Ведомости N N 16 и 16а, журналы - ордера N 11, 12, 15, Главная книга	Пересчет, проверка учетных записей
9	Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности	Договоры, акты сверки расчетов, журналы - ордера N 1, 2, 11, ведомости N 16 и 16а	Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация
10	Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов	Журналы - ордера N 8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам	Пересчет, проверка соблюдения правил учета

Продолжение табл.2.4

Проверка правильности формирования показателей формы N 2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи

Главная книга,
ф. N 2

Пересчет, проверка учетных записей,

аналитические процедуры

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него

Бухгалтерская и
статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. N 2

Методы экономического
анализа: трендовый анализ, детерминирован

ный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

Согласно разработанной программе в следующей главе курсовой работы проведем проверку учета готовой продукции в ОАО «КЗЛМК».

Глава 3 Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»

3.1 Оценка состояния внутреннего контроля процесса реализации готовой продукции

Состояние системы внутреннего контроля за реализацией готовой продукции в ОАО «КЗЛМК» играет немаловажную роль при решении задач формирования достоверных и оперативных данных о её показателях. В связи с этим предлагается подвергнуть её тестированию с целью выявления слабых мест (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля процесса

реализации готовой продукции в ОАО «КЗЛМК»

N	Содержание вопроса (объект исследования	Процедура	Содержание ответа (результат проверки)		Сим вол		Выводы и решения
1	2	3	4		5		6
Система внутреннего контроля реализации готовой продукции
1	Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам	Опрос и проверка документации	Составляются плановые калькуляции		У4		Контроль удовлетворительный
2	Использование для определения продажной цены прейскуранта	Повторное выполнение процедур пересчета	Не всегда		У2		Выяснить причины не использования прейскуранта
3	Контроль последо вательности нуме рации для выяв ления неучтенных счетов -фактур и накладных	Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля	Производится предварительная нумерация указанных документов	У3		Контроль удовлетворительный
4	Сопоставление количества отгру женной продук ции с данными счетов - фактур	Опрос и выпо лнение проце дур докумен тального контроля	Ежемесячно	У3		Контроль удовлетворительный

Продолжение табл.3.1

1	2		3		4		5		6
5	Наличие разделе ния обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов - фактур, учетом продажи и выручки		Наблюдение		Все функции выполняются разными работниками		У4		Контроль удовлетворительный
6	Соблюдение графика докумен тооборота по учету продажи продукции		Наблюдение опрос		Первичные доку менты сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на два - три дня		У2		Возможно искажение периодической отчетности из-за отсутствия данных
7	Проведение инвентаризации готовой продукции на складе		Опрос и проверка документации		Проводится толь ко в конце года инвентаризацион ной комиссией		У2		Слабый контроль. Провести выборочную инвента ризацию
8		Проведение инвен таризации расчетов с дебиторами		Опрос		Не проводится		У1		Провести выборочную инвентаризацию
9		Проверка сроков возникновения задолженности		Опрос		Выборочно и нерегулярно		У2		Возможны пропуски сроков исковой давности
Система учета реализации готовой продукции ОАО «КЗЛМК»
10		Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации		Проверка учетной политики		Установлен в учетной политике момент реализа ции продукции		У4		Контроль удовлетворительный
11		Проверка соответ ствия записей аналитического и синтетического учета продажи		Опрос, повторное выполнение процедур		Ежеквартально		У3		Провести выборочную проверку

Информация о работе Анализ результатов аудиторской проверки учета готовой продукции ОАО «КЗЛМК»