Анализ статей баланса

На первом этапе проводится визуальная и простейшая проверка показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и т. д.), увязка показателей форм отчетности.

 На втором этапе с помощью баланса оценивают тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. К таким тенденциям относятся:

• увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих;
• изменение в структуре активов предприятия и источников их образования и др.

             На третьем этапе – расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

   Результатом расчетов является экономическая интерпретация: общее заключение платежеспособности и ликвидности предприятия; характеристика тенденций изменения, а также факторов их определивших.

   Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия – его финансовая устойчивость.

   Основной показатель, по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия – коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансовой  устойчивости).

   Рассчитаем динамику показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО "ВОЛНА" за 2005 – 2006 г (см. таблицу 2.7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Динамика показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО "ВОЛНА" за 2005-2006 год.                                             Таблица 2.7

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонения	Темп роста
1. Коэффициент финансовой независимости К1	0,25	0,23	-0,02	92,0
2. Коэффициент финансовой  устойчивости. К2	0,25	0,23	-0,02	92,0
3. Коэффициент долгосрочной  привлечения-К3 заемного капитала.	0	0	0	0
4. Коэффициент маневренности  собственного капитала К4	0	0	0	0
5. Коэффициент обеспеченности  запасов собственным оборотным  капиталом. К5	0	0	0	0
6. Коэффициент реальной  стоимости основных средств в   общей стоимости имущества фирмы.  К6	0,32	0,36	+0,04	112,5
7. Коэффициент реальной  стоимости активов производственного  назначения в  общей стоимости имущества. К7	0,64	0,62	-0,02	96,9

 

 Анализируя данные таблицы видно, что коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала (К3) и коэффициент маневренности собственного капитала (к4) имеют нулевые значения, т.к. в ООО "ВОЛНА" собственный оборотный капитал отсутствует, а это необходимо для расчетов данных коэффициентов.

 Одним из показателей (основных), по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия – коэффициент соотношения заемных и собственных средств. В ООО "ВОЛНА" коэффициент финансовой устойчивости (К2) в 2005 г. составил 0,25 рубля (74943124/24782424) к концу года он уменьшился до 0,23 (117213740/34545323) или на 12,2%. А коэффициент финансовой независимости (соотношение собственного капитала к совокупному капиталу) снизился с 25% (74782424/99725549) до 23% (34545323/151759063). Это свидетельствует о недостаточно высокой финансовой устойчивости  ООО, о его зависимости от заемных средств, предприятие недостаточно привлекает для финансирования кредиты и займы.  Для полноты характеристики финансового положения предприятия необходимо оценить его платежеспособность.

 

 

2.6. Обобщение результатов анализа, оценка  ликвидности (платежеспособности) ООО "ВОЛНА" и степени риска его банкротства

 

 

 Основными  характеристиками финансового состояния предприятия является платежеспособность и ликвидность. Следует разграничить платежеспособность предприятия - ожидаемую способность в  конечном итоге погасить задолженность и ликвидность предприятия достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности, как правило, выступают синонимами.

    Важнейшим фактором, влияющим на финансовое состояние, является обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. Однако для получения достоверной информации об обеспеченности собственными оборотными средствами необходимо начислять показатели, которые нужны для того, чтобы исчислить коэффициент обеспеченности собственными средствами, не только по отношению к фактически сложившейся величине оборотных активов, но и к экономической обоснованной потребности в оборотных средствах, которую следует ежеквартально определять и приводить в приложении к балансу. Исчисления же обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами лишь по отношению к фактической величине оборотных активов искажает действительную картину, так как эта величина может быть (и на практике часто является) далеко не оптимальной.

    Основные показатели для оценки ликвидности (платежеспособности) ООО "ВОЛНА" за 2005 - 2006 годы. (см. таблицу 2.8)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели для оценки ликвидности (платежеспособности) ООО "Волна" за 2005 - 2006 годы и степени риска его банкротства.

Таблица 2.8

Показатели	2005 год	2006 год	отклонения (+, -)	Темп роста %
1. Оборотные активы, руб.	63332289	82932264	+ 19599975	130,9
2.Дебиторская задолженность  и прочие  оборотные активы,  рублях	2417585	53744705	-303498	222,3
3. Данные средства  и краткосрочные финансовые  вложения,  рублях	1576399	1272901	- 303498	80,7
4.Внешняя  краткосрочная  задолженность  по кредитам  и расчетам рублях	74943125	117213740	+42270615	156,4
5.Коэффицент абсолютной ликвидности	0,02	0,01	0,01	50
6.Критический коэффициент  ликвидности	0,3	0,5	+0,2	166,7
7.Коэффицент текущей   ликвидности	0,85	0,71	- 0,14	83,5
8.Коэффицент обеспеченности собственными средствами	-0,18	-0,20	- 0,02	111,1
9.Коэффицент восстановления (утраты)  платежеспособности	0,43	0,32	- 0,11	74,4

 

  Для оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия (организации) существует система коэффициентов позволяющая оценить способность предприятий (организации) своевременно и в полном объеме произвести расчеты со своим внешним краткосрочным по кредитам и расчетам.

  Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношения суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. В ООО "Волна коэффициент абсолютной ликвидности за 2006 год уменьшился вдвое по сравнению с 2005 года, значение его составило 0,01.

  Если для погашения своей внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам предприятия (организаций) привлекают кроме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений еще дебиторскую задолженность, то рассчитывается критический коэффициент ликвидности, как отношения денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам. В нашем примере он составил: 0,3- в 2005 году и 0,5- в 2006 году.

  Текущей коэффициент ликвидности наиболее полно характеризует  платежеспособность предприятия (организации). Он рассчитывается как отношения оборотных активов к внешней краткосрочный задолженности по кредитам и расчетам. В ООО "Волна" значение этого коэффициента составило 0,85 - в 2005 году и 0,71 - в 2006 году, что говорит об ухудшении финансового вложения предприятия в 2006 году. По сравнению с операционного предыдущим годом и по платежеспособности ООО "Волна" в целом так как значение этого коэффициента должно быть не меньше двух, но больше единицы.

  Как показывают данные таблицы, в коэффициенте обеспеченности собственными средствами имеют отрицательные значения; в 2005 году - 0,18, в 2006 - 0,20. Он рассчитывается как отношения капитала и резервов минус внеоборотные активы к оборотным активам. Это говорит о том, что предприятия не необеспеченно собственными средствами.

Коэффициент восстановления платежеспособности в 2006 году составил 0,32 (0,71+0,5*(0,71-0,85))/2 и 0,43 - в 2005 (0,85+),5*(0,85-0,84))/2 это говорит о том, что структура баланса ООО "Волна" неудовлетворительно, а предприятия неплатежеспособное.

  Этот  вывод сделан на основании анализа статей бухгалтерского баланса ООО "Волна".

   Все показатели оценки платежеспособности предприятия говорят о том, что состояние баланса ООО "Волна" неудовлетворительное, а само предприятии неплатежеспособно. Руководство предприятия необходимо принять соответствующие меры для восстановления платежеспособности ООО "Волна".

 

Заключение

 

  Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

  По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

  С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса:

• оценка вещей (реального имущества);
• оценка долгов и требований.

  Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.

  На схеме 1 показаны основные факторы, которые влияют на порядок применения тех или иных приемов оценки объектов  бухгалтерского чета. Указанные на схеме 1 аспекты по существу определяют механизм бухгалтерской интерпретации факторов  хозяйственной жизни.

 

          Фактор  экономического                                        Фактор времени совершения хозяйственной

 

              содержания                                                        операции (по несение затрат)          

 

 

  Фактор уместности                                             Величина   денежной                             Коньюктурный фактор

  происхождения  затрат,                                        оценки ценностей                                                             

                                                                                                                                    предосторожности

   признание   затрат,                                                принимаемых к  учету                                 (расчетливости)

  соответствие  поступлений                                                                                                  и целесообразности

  и реализации;   взаимосвязь                                                                                                  (нормировки) оценки.

  ценового и   количественного, 

  оперативного и   бухгалтерского 

  учета