Анализ статей баланса

 

                                                                                         Фактор  рациональности и точности  учета

                                                                                        (соотношения затрат на получения информации

                                                                                         и выгод от полученной  информации)

     

Схема 1. Факторы, влияющие на величину оценки бухгалтерских статей.

 

     ООО "ВОЛНА" является юридическим лицом, имеет печать, расчетные и валютные счета в учреждениях банка. Основным видом  деятельности  является производство  ликероводочных изделий.

       Проверенный  на предприятии анализ финансового состояния за 2005 - 2006 г. позволяет сделать выводы о том, что предприятие находится на грани банкротства. Однако при принятии соответствующих мер у ООО "ВОЛНА" имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность (составление бизнес – плана мероприятий по восстановлению платежеспособности)

       Так, ООО "ВОЛНА" недостаточно привлекает для финансирования долгосрочные займы: в 2005 - 2006 г. заемные средства в виде кредитов банка не использовались.

       Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков  предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые  трудности у предприятия. В 2006 году общая стоимость имущества предприятия по сравнению 2005 года возросла на 34 %. Значительный удельный вес в общей стоимости имущества составила оборотные активы. За отчетный год они увеличились  на 31 %.

      Увеличение оборотных активов произошло за счет роста дебиторской задолженности на 22 %. Для снижения дебиторской задолженности предприятию следует совершенствовать систему расчетам с покупателями, включая обязательный контроль за сроками образования дебиторской задолженности, оперативную работу с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы,  официальные письма и т.д.), использования системы скидок по  предоплате и др.

   Большой запас товара, а также неликвидных материалов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов. Анализ  аналитического учета производственных  запасов ООО "Волна" за 2005 - 2006 год показал, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов. Однако снижение  на 26 %  запасов сырья и материалов к  концу 2006 года показало, что предприятие постепенно начало  избавляться от неликвидных материалов.

 Единственный операционного выход из этого положения -  реализовать  эти изделия  по сниженным  ценам.

  В отчетном году кредиторская задолженность предприятия возросла на 56 %. Значительный удельный вес в общей кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по налогам, за отчетный год она возросла на 32 %. Большая задолженность по налогам показывает, что предприятии является недоимщиком.

   Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основных характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

   Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным операционного обязательствам предприятия. За 2005 год коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,02, в 2006 году он снизился до 0,01,  что показывает  низкую платежеспособность  предприятия. Это означает, что  ООО "Волна" сможет погасить немедленно только 10 %  своих текущих обязательств. Коэффициенты кредиторской и текущей ликвидности также не удовлетворяет предъявляемым к ним требованием.

 Коэффициент восстановления платежеспособности в 2005 году составил 0,43, к концу 2006 года он снизился до 0,32. На основании расчетов мы можем сказать, что структура баланса ООО "Волна" позволяет сделать вывод о том, что предприятие находится в тяжелейшим финансовом положение.

Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

1) использование в  хозяйственном обороте заемных  средств (при дефиците собственных,  денежных средств);

2) большая дебиторская  задолженность покупателям, которая  создает серьезные финансовые  проблемы предприятию;

3) большой запас товара  на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

4) увеличение кредиторской  задолженности, особенно задолженности  по налогам: предприятие не  успевает оплачивать очередные  налоги, так как не хватает  собственных денежных средств,  накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Для финансового оздоровления предприятия руководство ООО "Волна" целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней.

В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

 

 

 

 

 ГЛОССАРИЙ

 

1		Активы		Хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в  результате свершения фактов хоз. деятельности
2		Амортизация		Периодические затраты, отражающие уменьшение стоимости (износ) основных средств
3		Бухгалтерская отчетность		Единая система об имущественном и финансовом положении организации и о результатах хозяйственной деятельности
4		Балансовое равновесие		Актив = пассив
5		Балансы - брутто		Балансы, составляемые без  учета амортизации
6		Балансы - нетто		Балансы, составляемые  с учетом  амортизации
7		Дебиторская задолженность		Обязательства покупателей, заказчиков, возникающие при нормальном ведении производственной деятельности.
8		Доходы организации		Увеличение экономических  выгод, приводящие к увеличению капитала
9	Капитал		Вложения собственников  и прибыль от хоз. еятельности
10	Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства		Активы и обязательства  отражаются краткосрочные до 12 мес.. остальные долгосрочные
11	Ликвидность		Способность организации  погасить краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов
12	Неплатежеспособность		Ситуация, когда обязательства  предприятия превосходят стоимость, по которой можно реализовать  его активы
13	Налоговая отчетность		Система показателей, характеризующих  полноту расчетов с бюджетом разных уровней
14	Отчетный период		Период ,за который организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность
16	Статья бухгалтерского баланса		Элемент актива и пассива  баланса, характеризующий отдельные  виды имущества или источников его  образования			Дебиторская задолженность	Обязательства покупателей, заказчиков , возникающие при нормальном ведении производственной деятельности
17	Текущие балансы		Балансы, которые составляются за квартал,полугодие,9 мес, и год
18	Учетная политика		Совокупность способов ведения бухучета: первичного наблюдения  текущая группировка и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для целей организации
19	Финансовая деятельность		Деятельность организации, связанная о осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций  и т.д.,
20	Финансовое состояние		Совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства

 

 

Библиографический список  литературы:

 

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 года
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая –Федеральный закон от 31.07.1998 г. ,№ 146-ФЗ, часть вторая –Федеральный закон от05.08.2000г. №117-ФЗ
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность  организации (ПБУ 4/99).Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от06.07.99 № 43н.
5. Абрютина М.С.,Грачев А.В.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. «Дело и сервис», 2003-256с.
6. Андреев А.Н. «Порядок составления годовой отчетности за 2000 г.», журнал "Главбух" №1, 2006 г.
7. Л.В.Донцова , Н А.Никифорова «Анализ финансовой отчетности», Москва, 2003 г
8. Т. Балабанов «Финансовый менеджмент», Москва, 2005 г.
9. Балануца В.П., Иваненко П.И. «100 вопросов и ответов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий», Москва, 2005 г.
10. Банаев А.С. «Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»; журнал  "Бухгалтерский учет" №1, 1999 г.
11. Безруких П.С. «Особенности бухгалтерского учета», журнал "Главбух" №2, 2006 г.
12. Безруких П.С., «Учебное пособие», Москва, 2004 г.
13. Белов А.Н., «Финансы и статистика», Москва, 2005 г.
14. Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности», Москва, 2006 г.
15. В.В. Ковалев «Финансовый анализ», Москва, 2006 г.
16. Л.В.Донцова , Н А.Никифорова «Анализ финансовой отчетности», Москва, 2006 г.
17. Головкин С.Д. «Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий», Москва, 2005 г.
18. Ефимов О.В. «Анализ показателей ликвидности», журнал  "Бухгалтерский учет" №6, 2006 г.
19. И. Вортт, П. Ревентлоу «Экономика фирмы», Москва 2006 г.
20. Камышанов П.И., «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, 2000 г.
21. Кандраков Н.П., Краснова Л.Л. «Принципы бухгалтерского учета», Москва, 2005 г.
22. Кашпорова Е.В. «Подготовка к автоматизации», журнал  "Автоматизация бухгалтерского учета" 2005 г.
23. Ковалев В.В. «Финансовый анализ», Москва, 2005 г.
24. Ковалева А.М., «Финансы», Москва, 2006 г.
25. Ковбасюк М.Р., Соколовская З., «Анализ производства и реализации в АСУП», Москва, 2006 г.
26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва 2007 г.
27. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва, 2006 г.
28. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях», Москва, 2007 г.
29. Ложников И.Н. «Правила оценки статей бухгалтерской отчетности», журнал  "Бухгалтерский учет" №11, 2006 г.
30. Луговой В.А., «Организация бухгалтерского учета и отчетность», Москва, 2007 г.
31. Манарьева В.И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/98, журнал "Главбух" № 5, 2001 г.
32. Михайловская Ю.В. «Годовая отчетность», журнал "Главбух" № 3, 2007 г.
33. Новодворский В.Д. «О положении "Финансовая отчетность предприятия"», журнал  "Бухгалтерский учет" № 7, 2007 г.
34. Патров В.В., Ковалев В.В., «Как читать баланс», Москва, 2007 г.
35. Савицкая Г.В.  «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов, Москва, 2005 г.
36. Шеремет А.Д. «Экономический анализ в управлении производством» 2006 г., Москва.
37. Шуремов Е.Л. «1С: Бухгалтерия 7.7» журнал "Бухгалтер и компьютер" № 2, 2007 г.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС									КОДЫ
			Форма №1 по ОКУД						0710001
На “01” 01   2006__ г.			Дата (год, месяц, число)						30		03		06
Организация___ООО Волна»______________________________________								по  ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН	7621785690
Вид деятельности ______производство_________________________________________								по  ОКДП
Организационно-правовая форма/форма  собственности __ООО
________________________________________________________					по  ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. (ненужное зачеркнуть)						по  ОКЕИ			384/385
Адрес ___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата  отправки (принятия)
АКТИВ				Код  строки			На  начало отчетного периода			На  конец отчетного периода
1				2			3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы				110			21052093			31350567
в том числе:  патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы				111
организационные расходы				112
деловая репутация  организации				113
Основные средства				120			11335742			16881075
в том числе:  земельные участки и объекты природопользования				121
здания, машины и оборудование				122
Незавершенное строительство				130
Доходные вложения в материальные ценности				135
в том числе:  имущество для передачи в лизинг				136
имущество, предоставляемое  по договору проката				137
Долгосрочные  финансовые вложения				140			3204339			2345748
в том числе:  инвестиции в дочерние общества				141
инвестиции в  зависимые общества				142
инвестиции в  другие организации				143
займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев				144
прочие долгосрочные финансовые вложения				145
Прочие внеоборотные активы				150			801084			586437
ИТОГО по разделу I				190			36393226			51163829