Анализ статей бухгалтерского баланса на примере ДООО «Фиальт-Агро»

- охарактеризовать соотношение  собственного капитала и обязательств

- оценить долю долгосрочных  источников финансирования –  собственного капитала и долгосрочных  обязательств – в общей величине  источников финансирования;

- сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Приступая к анализу  баланса, пользователь должен быть уверен, что при его составлении соблюдены  общие требования, предусмотренные  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные в денежном выражении  о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода. Чтобы  информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой, при его составлении помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, таких как полнота, существенность, нейтральность, последовательность от одного отчетного периода к другому, необходимо соблюдать следующее [3]:

- по каждому числовому  показателю (кроме отчета, составляемого  за первый отчетный период) должны  быть приведены данные минимум  за два года – отчетный и  предшествующий отчетному;

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец прошлого года;

- номенклатура статей  утвержденного бухгалтерского баланса  за предыдущий отчетный год  должна быть приведена в соответствие  с номенклатурой и группировкой  разделов и статей в них,  установленных для бухгалтерского  баланса на конец года;

- нельзя производить  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен нормативными  актами, регулирующими порядок ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности;

- бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин.

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью  совокупности методов и рабочих  приемов (методологий), позволяющих  структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей – это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер  финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

 Вертикальный (структурный)  анализ – проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е.  выявления удельного веса  отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении  с балансом.

Трендовый (динамический) анализ – основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов – расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей.

В общем виде программа  проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

1. Построение сравнительного  аналитического баланса. Расчеты  и группировка показателей.

2. Оценка имущественного  положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между  основными исследуемыми показателями  и интерпретация результатов

3. Анализ финансового  положения

- оценка ликвидности

- оценка платежеспособности

- оценка финансовой  устойчивости

- оценка вероятности  банкротства

4. Подготовка заключения  о финансово-экономическом состоянии  предприятия

5. Выявление «узких»  мест и поиск резервов

6. Разработка рекомендаций  по улучшению финансово-экономического  состояния предприятия.

 

 

 

 

1.3 Требования, предъявляемые к балансу

Отчет  о  финансовом  положении  должен включать статьи, представляющие следующие суммы [7]:

     a) основные средства;

     б)  инвестиционная недвижимость;

     в)  нематериальные активы;

     г)  финансовые активы (за исключением  сумм, указанных в подпунктах д), з), и));

     д)  инвестиции, учитываемые по методу  долевого участия;

     е)  биологические активы;

     ж)  запасы;

     з)  торговая и прочая дебиторская  задолженность;

     и)  денежные средства и их эквиваленты;

     к)  итоговая  сумма активов, классифицируемых  как предназначенные для    продажи,   и   активов,   включенных   в   выбывающие   группы, классифицируемых  как  предназначенные  для  продажи в соответствии со Стандартом    бухгалтерского   учета   N   5   "Долгосрочные   активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность";

     л)  торговая и прочая кредиторская  задолженность;

     м)  резервы;

     н)  финансовые  обязательства  (за  исключением сумм, указанных в подпунктах л), м));

     о)  обязательства  и активы по  текущему налогу на прибыль  (налогу на доходы);

     п)  отложенные  налоговые  обязательства   и  отложенные налоговые активы;

     p)     обязательства,    включенные    в    выбывающие    группы, классифицируемых  как  предназначенные  для  продажи в соответствии со Стандартом    бухгалтерского   учета   N   5   "Долгосрочные   активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность";

     с)  неконтролирующие доли, представленные  в составе капитала;

     т)  выпущенный  капитал  и  резервы,  относимые  на собственников материнской (головной) организации.

Использование  разных  основ  измерения  для  разных классов активов   предполагает   различие   их   характера   или  функции,  а, следовательно,  их  представление  организацией  как отдельных статей.

Различные  классы  основных  средств могут отражаться  по себестоимости или переоцененной стоимости в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 16 "Основные средства".

Организация  должна представлять в своем отчете о финансовом положении краткосрочные и долгосрочные активы, а также краткосрочные и долгосрочные   обязательства   в   качестве   отдельных   разделов, за исключением случаев,   когда   представление  информации,  основанное  на  степени ликвидности,  обеспечивает  надежную и более уместную информацию. Если применяется  указанное исключение, организация должна представлять все активы и обязательства в порядке своей ликвидности.

Вне   зависимости   от  выбранного  способа  представления, применительно  к  каждой  статье  активов и обязательств, объединяющей суммы, возмещение или погашение которых ожидается:

     а)  в  течение  не  более  чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода;

     б)  по  истечении  более  чем   двенадцати месяцев после окончания отчетного  периода,  организация должна раскрыть сумму, возмещение или погашение  которой ожидается по истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

Если  организация  осуществляет поставку товаров или  услуг в рамках  четко  определяемого операционного цикла, разделение активов и обязательств  в  отчете  о  финансовом  положении  на  краткосрочные и долгосрочные  обеспечивает  полезную  информацию,  так  как  позволяет отделить  чистые  активы, постоянно циркулирующие в составе оборотного капитала,   от   активов,   используемых   в   долгосрочных  операциях организации.  Это также позволяет выделить активы, которые организация предполагает  реализовать  в  течение  текущего операционного цикла, и обязательства, подлежащие погашению в течение того же периода.

Также  требуется  раскрытие информации о сроках погашения финансовых   активов  и  финансовых  обязательств.  Финансовые  активы включают  торговую  и  прочую  дебиторскую задолженность, а финансовые обязательства  включают  торговую и прочую кредиторскую задолженность. Информация о предполагаемых сроках возмещения и погашения немонетарных

активов и обязательств, таких, как запасы и резервы, также полезна вне зависимости   от   того,   осуществляется   ли  разделение  активов  и обязательств  на краткосрочные или долгосрочные.

Операционный  цикл  организации  представляет  собой  период времени с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена  на  денежные  средства  или эквиваленты денежных средств. Если невозможно  четко  определить  обычный  операционный цикл организации, делается  допущение,  что  его продолжительность составляет двенадцать месяцев.  Краткосрочные  активы  включают  активы (такие, как запасы и дебиторская   задолженность),   которые  продаются,  потребляются  или реализуются  в  рамках  обычного  операционного  цикла,  даже  если не предполагается  их  реализовать  в  течение  двенадцати  месяцев после окончания  отчетного  периода.  Краткосрочные  активы  также  включают активы, предназначенные в основном для целей торговли, и краткосрочную составляющую долгосрочных финансовых активов.

Некоторые  краткосрочные  обязательства, такие, как торговая кредиторская  задолженность  и  некоторые  начисления затрат по оплате труда  и  прочих  операционных  затрат,  составляют  часть  оборотного капитала,   используемого   в  течение  обычного  операционного  цикла организации.    Такие   операционные   статьи   классифицируются   как краткосрочные  обязательства,  даже  если  они  подлежат  погашению не ранее, чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

При классификации  активов и обязательств организации используется один и  тот  же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный  операционный  цикл  организации,  делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

Прочие  краткосрочные  обязательства  не погашаются в рамках обычного  операционного  цикла,  однако  подлежат  погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода или предназначены в   основном   для   целей   торговли.  

Организация классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные,  если  они  подлежат  погашению  в  течение  двенадцати месяцев  после  окончания  отчетного периода, даже если первоначальный срок  погашения  составлял  более двенадцати месяцев и после окончания отчетного  периода  и  до  утверждения финансовой отчетности к выпуску заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.

Если  организация  предполагает и имеет возможность  по своему усмотрению  рефинансировать  или  продлить какое-либо обязательство на срок,   составляющий  не  менее  двенадцати  месяцев  после  окончания отчетного   периода,   в  рамках  существующей  кредитной  линии,  оно классифицирует   это  обязательство  как  долгосрочное,  даже  если  в противном  случае  это  обязательство  подлежало  бы погашению в более короткий  срок. 

Применительно к займам, классифицированным как  краткосрочные обязательства, если в период между датой окончания отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску происходят указанные в  настоящем  пункте  события,  эти  события  подлежат  раскрытию  как некорректирующие  события  в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 10 "События после даты окончания периода":

     а)  рефинансирование на долгосрочной  основе;

     б)  исправление нарушения долгосрочного кредитного соглашения;

     в)  предоставление  кредитором  периода   отсрочки для исправления нарушения  долгосрочного  кредитного  соглашения,  заканчивающегося не ранее чем, через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

Организация  должна раскрыть в отчете о финансовом положении или  в  примечаниях  более  подробную разбивку представленных статей с использованием   классификации,   которая  подходит  для  деятельности организации.

Степень детализации  при представлении разбивки статьи зависит от  требований  Стандартов  бухгалтерского учета, а также от величины, характера и функции соответствующих сумм.  По  каждой  статье  предусмотрено  разное