Анализ статей бухгалтерского баланса на примере ДООО «Фиальт-Агро»

 

Как видно из таблицы 10, коэффициенты L₁ (общий показатель платежеспособности), L₂ (коэффициент абсолютной ликвидности), L₃ (коэффициент быстрой ликвидности) -  имеют значения ниже критериальных. Однако, на оцениваемом предприятии наблюдается положительная динамика  общего показателя платежеспособности (L₁) и коэффициента абсолютной (срочной) ликвидности (L₂) . Рост показателей составил соответственно 0,06 и 0,01 пунктов, это положительная тенденция. 

 Низкое значение  коэффициента критической ликвидности  (L₃)  (менее 1) указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.

 Значение коэффициента (L₄) превышает единицу и имеет положительную динамику к концу отчетного периода, следовательно,  можно сделать вывод о том, что  организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств.

Как уже отмечалось выше, рост показателя  чистые оборотные активы с 2850 тыс. руб. до 4924 тыс. руб.  – показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

Как отрицательный фактор можно расценить снижение на 0,1 пункта коэффициента маневренности чистых оборотных активов по денежным средствам, что свидетельствует о снижении  собственных оборотных средств, вложенных в наиболее ликвидные активы.

Положительным явлением можно считать уменьшение на 1,2 пункта коэффициента маневренности функционирующего капитала (L₆).

Как показывают данные таблицы 10, у анализируемой организации очень низкий  коэффициент обеспеченности собственными средствами (L₇). 

В анализируемой нами организации на конец отчетного  периода оборотные активы имеют следующую структуру: запасы – 74,4%; дебиторская задолженность – 24,9% и денежные средства – 0,7%.

Таким образом, можно  сделать вывод, что ДООО «Фиальт-Агро»  имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности.

 

2.5. Анализ финансовой устойчивости ДООО «Фиальт-Агро»

Расчет и  оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени  независимости от заемных источников финансирования,  степень готовности организации к погашению своих  долгов.

На практике следует  соблюдать следующее соотношение:

 Оборотные активы < Собственный капитал х 2 –  Внеоборотные активы

По балансу анализируемой  организации приведенное условие  на начало и конец отчетного периода не соблюдается,

 На начало года: 20532 <  (13767 х 2) - 10917

На конец года:  24190  < (17691 х 2) – 16115.

Следовательно, организация  является финансово зависимой.

Это самый простой  и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Для полного отражения  разных видов источников (собственных  средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат можно использовать метод расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 11. 

Расчет абсолютных показателей  финансовой устойчивости ДООО «Фиальт-Агро»

Показатель	На начало периода, тыс.руб.	На конец  периода, тыс.руб.
Общая величина запасов (ЗП)	14106	18001
Наличие собственных  оборотных
средств (СОС)	2850	1576
Функционирующий капитал (ФК)	2850	4923
Общая величина источников (ВИ)	27785	39139
СОС – ЗП	-11256  < 0	-16425 < 0
ФК – ЗП	-11256  < 0	-13078 < 0
ВИ – ЗП	13679  > 0	21138 > 0
Трехкомпонентный  показатель
типа финансовой ситуации S (Ф)	(0,0,1)	(0,0,1)

 

Данные таблицы говорят  о том, что в организации наблюдается  неустойчивое финансовое состояние  и в начале, и в конце анализируемого периода.

Запасы и затраты (ЗП) не покрываются собственными оборотными средствами (СОС). Запасы и затраты  не покрываются полностью собственными оборотными средствами и долгосрочными  заемными источниками формирования запасов и затрат (ФК).

В этой ситуации  необходима оптимизация структуры пассивов. В отчетном периоде произошло  увеличение краткосрочных кредитов и займов на 14,7%. Можно сделать вывод, что внешние заемные средства к концу года стали больше привлекаться. У ДООО «Фиальт-Агро» нарушена платежеспособность, но есть возможность улучшения ситуации.

 Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем снижения запасов и затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО»

Предприятию ДООО «Фиальт-Агро» требуется современная система управления финансами, руководству предприятия нужно подумать о разработке долгосрочной стратегии—бизнес-плана.

В бизнес-плане отражаются те виды деятельности, которыми предприятие  планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе. При этом необходимо учесть влияние внешних факторов, на которые предприятие не может воздействовать (экономические факторы: инфляция, уровень безработицы, покупательская способность потребителей, величина процентной ставки за кредит и др.; политические, природные, научно-технический факторы и т. д.).

Кроме того, бизнес-план должен содержать раздел основных показателей  финансово-экономического состояния  предприятия; раздел, содержащий информацию о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и их достижении по времени. Приводятся данные о продукции, потребности в ней, показатели качества, экономические показатели продукции, характеристики дизайна и результаты его сравнения с другими аналогичными товарами, патентные права, показатели экспорта и его возможности, основные направления совершенствования как потребительских качеств выпускаемой предприятием продукции, так и его ассортиментного состава.

Важным разделом бизнес-плана  является раздел, характеризующий рынок сбыта продукции предприятия, который должен содержать анализ исследования рынка, потребителей и их сегментацию, уровня спроса, мотивации потребителей, положения предприятия на рынке, основных показателей (рынка и объема продаж). Кроме того, необходим анализ конкурентоспособности предприятия — исследование деятельности конкурентов, оценка продукции конкурентов, сравнительная оценка. Необходимы также маркетинговые исследования, которые включают в себя определение стратегии маркетинга сроком от года до пяти лет, товарной политики (ассортимент, создание и запуск новых товаров, упаковка, использование товарного знака, сервисное обслуживание и т. д.), ценовой политики, условий и порядка организации сбыта продукции, формирования спроса и стимулирования сбыта, а также затрат на маркетинг.

Необходим и раздел, характеризующий  производственно-технологическую и  инновационную политику предприятия  и содержащий информацию:

- о местонахождении  предприятия (наличие трудовых  ресурсов, близость к потребителям и поставщикам; возможные транспортные расходы, доступность и развитость энергетических ресурсов, промышленная и социальная инфраструктуры,  уровень местных налогов и т. д.);

- об объеме выпуска  продукции с начала выпуска  и на период от года до  пяти лет;

- о производственных  мощностях (баланс мощностей,  коэффициенты сменности оборудования  и использования мощностей и  т. д.);

- о долгосрочных активах  (земля, основные производственные  фонды,  их состояние и потребность);

- о технологическом  уровне производства, его соответствии современным требованиям;

- о контроле за производственным  процессом, гарантиях качества  продукции, анализе причин, потерь  и простоев в производстве, методах  учета затрат материалов, труда  и других элементов себестоимости  продукции, таких, например,  как брак;

- о производственном  кооперировании и материальном  обеспечении;

-  об охране окружающей  среды;

- о государственном  и правовом регулировании в  сфере производства той или  иной отрасли народного хозяйства.

Составной частью бизнес-плана является раздел, посвященный кадровой политике и управлению персоналом, содержащий информацию об организационной структуре предприятия,  которая должна соответствовать целям и задачам, стоящим перед предприятием; об организации управления; о численности и отборе кадров; об оплате труда и мотивации трудовой деятельности, а также об организаций труда, обучении работников и социальной инфраструктуре. [8]

При разработке бизнес-плана  предприятия должны быть учтены оценка риска и страхование. Функционирование предприятия в условиях рыночной экономики неизбежно связано  с риском, вызванным ошибочными решениями, принимаемыми руководством предприятия. Так как вопросы, связанные с риском в деятельности предприятия, интересуют всех работников предприятия, акционеров, инвесторов, поставщиков, потребителей, необходим анализ возможных рисков. Это могут быть вопросы сущности риска, причины риска, факторов риска, методов компенсации и снижения риска. Они подразделяются на внешние и внутренние.

Существующая система  страхования рисков предусматривает  договоры о страховании, страховании  имущества, страховании транспортных средств, страховании невозвратных кредитов.

На основе принятого бизнес-плана, сформированного с учетом анализа финансово-экономического состояния предприятия, вырабатываются и принимаются решения в системе управления его финансовыми ресурсами.

Разработку финансового  плана целесообразно начинать с  прогноза прибыли и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, возможно рассчитать необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

Необходима разработка прогноза баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета), который и является хорошей проверкой прогноза прибылей, убытков и движения наличных средств. При составлении прогноза баланса учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т.д.  следует учесть в данных расчетах обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия.

На этой основе в целях  обеспечения платежеспособного  состояния предприятия просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников:

1. Финансы, денежное обращение и редит. Учебник /Под ред. Н.Ф.Самсонова.- М.: «Инфра-М», 2006.
2. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под редакцией Колчиной Н.В. – 2 –е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Изд.дом «Герда», 2001.
4. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
6. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие\ Под ред, Ефимовой О.В., Мельник М.В. – М.: Омега-Л, 2004.
7. Приказ Минфина ПМР от 26 апреля 2010 г об утверждении стандарта бухгалтерского учета №1 «Представление финансовой отчетности».
8. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. – М.: Изд.дом «Герда», 2005.