Анализ статей бухгалтерского баланса на примере ДООО «Фиальт-Агро»

раскрытие информации, например:

     a) статьи основных средств детализируются по видам в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 16 "Основные средства";

     б)   дебиторская   задолженность   детализируется   с  выделением задолженности   покупателей   и  заказчиков,  задолженности  связанных сторон, сумм предоплаты и прочих сумм;

     в)  запасы разбиваются в соответствии  со Стандартом бухгалтерского учета N 2 "Запасы" на такие виды, как товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовая продукция;

     г)  резервы  разбиваются на резервы по затратам на вознаграждения работникам и прочие статьи;

     д)   капитал   и  капитальные   резервы  детализируются  по  таким различным  категориям,  как  оплаченный  капитал,  эмиссионный доход и капитальные резервы.

Организация  должна  раскрыть  либо  в  отчете  о финансовом положении, либо в примечаниях, следующую информацию:

     a) применительно к каждому классу  акционерного капитала:

     1) количество акций, разрешенных  к выпуску;

     2)  количество  выпущенных  и полностью  оплаченных акций, а также количество акций, выпущенных, но не оплаченных полностью;

     3)  номинальная  стоимость акции  или указание на то, что акции  не имеют номинальной стоимости;

     4)  сверка  количества  акций   в  обращении  на начало  и на конец периода;

     5)  права,  привилегии  и ограничения по данному классу, включая ограничения по распределению дивидендов и возврату капитала;

     6)  акции  организации,  принадлежащие   самой  организации или ее дочерним или ассоциированным организациям;

     7)  акции,  зарезервированные для выпуска по опционам и договорам продажи акций, включая условия и суммы.

     б)  описание характера и назначения  каждого капитального резерва  в составе капитала.

Организация должна представить все статьи доходов  и расходов, признанные  за  период  в одном отчете о совокупном доходе, или в двух отчетах:  отчете,  отражающем компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках) и во втором отчете, начинающемся с прибыли или убытка и отражающем компоненты прочего совокупного дохода (отчет о совокупном доходе).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО»

2.1 Краткая характеристика  предприятия

ДООО «Фиальт-Агро»  основано в 2003 году. Распоряжением Президента ПМР за обществом закреплены в долгосрочном пользовании 3 817 га земель сельскохозяйственного назначения, в том числе пашни 3468 га, многолетних насаждений 349 га.

 

Рисунок 1 Структура земель сельскохозяйственного назначения

В 2011 году ведутся работы по раскорчевке многолетних насаждений и переводу данных земель в пашню.

Основными культурами, выращиваемыми  на полях компании, являются:

• озимая пшеница;
• озимый и яровой ячмень;
• кукуруза;
• подсолнечник;
• соя;
• рапс;
• многолетние травы.

Для сушки, очистке  и хранения продукции растениеводства  компания располагает зернотоком.

Растениеводство выполняет функцию сырьевой базы и готовит кормовую основу  для  развития животноводства.

Производство  продукции животноводства осуществляется на молочно-, свино-, овце- и козе-товарной фермах, которые расположены в Рыбницком районе, селах Зозуляны и Бутучаны.

Рисунок 2. Динамика поголовья животных (голов)

Животноводство для  компании является приоритетным направлением ведения сельскохозяйственного производства.

В ноябре 2009г. для переработки  продукции животноводства был введен в действие Мясокомбинат.

В целом ДООО «Фиальт-Агро»  является сельскохозяйственным предприятием, работающим по замкнутому технологическому циклу.

 Рисунок 3. Технологическая цепочка

Объем валовой продукции сельского  хозяйства во всех категориях хозяйств в 2010 г. составил 1248235,9 тыс. руб. (оценка), что на 40,0% больше, чем в 2009 г. Индекс физического объёма продукции сельского хозяйства составил 111,9% к уровню 2009 г., в том числе по продукции растениеводства – 114,6%, животноводства – 98,3%.

Среднесуточный  привес свиней в целом по республике составил 273 граммов и по сравнению  с 2009 г. увеличился  на 14,2%; при этом среднесуточный привес крупного рогатого скота уменьшился на 17,3% и составил 315 граммов.

Производство основных видов продукции животноводства за 2010 г. в сельскохозяйственных организациях республики характеризуют следующие данные:

Таблица 1

Производство основных видов продукции животноводства в республике

	Произведено в 2010 г.	В % к 2009 г.
Выращено скота и  птицы, тонн	2494,8	103,0
Реализация скота и  птицы на убой(в живом весе), тонн	2552,2	116,5

 

Представленные в таблице 1 данные характеризуют животноводство республики как динамично развивающуюся отрасль, но при этом не лишенную ряда проблем. Так, данные по выпуску некоторых видов продукции пищевой промышленности указывают на разрыв между производством и последующей переработкой продукции животноводства.

Таблица 2

Переработка продукции  животноводства в республике

	Произведено в 2010 г.	В % к 2009 г.
Мясо, т	75,0	63,9
Мясные полуфабрикаты, т	484,4	109,9
Колбасные изделия, т	171,7	76,4

 

Выращивание сельскохозяйственной продукции в ДООО «Фиальт-Агро»  осуществляется с применением передовых  технологий и соблюдением  агро - мелиоративных мероприятий по улучшению  отведенных  земель.

Продукция растениеводства  является кормовой базой для животноводства. исключение составляю: кукуруза на зерно, подсолнечник и рапс. Данные культуры возделываются для последующей реализации.

Специализацией компании является выращивание на убой поголовья  крупного рогатого скота, свиней с последующей  переработкой полученной продукции на  собственном мясоперерабатывающем комбинате.

В ноябре 2009г. для переработки  продукции животноводства был введен в действие Мясокомбинат. Продукция  мясокомбината выпускается под  Торговой маркой «Благода».

 

2.2. Методика  проведения анализа бухгалтерского баланса

Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и  пассивов организации позволяет  сделать ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. 

Анализ непосредственно  по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком  большое количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.  Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Схема построения аналитического баланса представлена в Таблице 3.

Таблица 3.

Схема построения сравнительного аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На начало года	На конец  года	На начало года	На конец года	В аб- солют-ных вели- чинах	В струк-туре	В % к величине на  начало года	В % к изме- нению итога Балан- са
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Актив А … Аi … Аn	А1	А2	(А1/Б1)х100%	(А2/Б2)х100%	А2 - А1 = ΔА	Δ(Аi/Бх100)	(ΔАi/А1)х 100%	(ΔАi/ΔБ)   х100%
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ = Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х100	100
Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На начало года	На конец  года	На начало года	На конец года	В аб- солют-ных вели- чинах	В струк-туре	В % к величине на  начало года	В % к изме- нению итога Балан- са
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Пассив П … Пi … Пn	П1	П2	(П1/Б1)х100%	(П2/Б2)х100%	П2 - П1 = ΔП	Δ(Пi/Бх100)	(ΔПi/П1)х 100%	(ΔПi/ΔБ)   х100%
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ = Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х100	100

Оценка динамики состава и структуры актива баланса

Исследование активов  организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения  следующих элементов:

- наличие в составе  активов организации нематериальных  активов косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как  она вкладывает средства в  патенты, технологии, другую интеллектуальную  собственность

- удельный вес основных средств может изменяться и  вследствие воздействия внешних факторов, необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период

- при анализе такого  элемента как незавершенное строительство  следует обратить внимание, что  поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

- наличие долгосрочных  финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной  структуры активов, способствующей  ускорению оборачиваемости средств  организации;

-  об отвлечении части текущих  активов на кредитование потребителей  готовой продукции, товаров, работ  и  услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной  базы и т.д.

Рост оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их  оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов  основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи,  товары отгруженные.