Анализ статей бухгалтерского баланса на примере ДООО «Фиальт-Агро»

2.3. Оценка динамики  состава и структуры баланса  ДООО «Фиальт-Агро»

Анализ бухгалтерского  баланса ДООО «Фиальт-Агро» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике  этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс. 

Таблица 7.

Показатели	На начало года		На конец года		изменения
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1. Внеоборотные активы	10917	34,7	16115	40,0	+5198	+5,3
2. Оборотные активы	20532	65,3	24190	60,0	+3658	-5,3
Итого по активу баланса:	31449	100,0	40305	100,0	+8856	-

 

Рассмотрим динамику состава и структуры актива и  пассива на основе данных сравнительного аналитического баланса.

Как мы видим из данных аналитического баланса, за отчетный период активы организации возросли на 8856 тыс.руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 5198 тыс.руб. или на 5,3% и прироста оборотных активов на 3658 тыс.руб., при этом доля в общем объеме прироста уменьшилась в процентном соотношении на 5,3%.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов  характеризуется незначительным  превышением в их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на начало года – 34,7%, конец года – 40,0%.  Доля оборотных средств уменьшилась и составила 65,3% на начало года и 60,0% на конец отчетного периода.

Таблица 8.

Показатели	На начало года		На конец года		изменения
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1. Основные средства	10004	91,6	14745	91,5	+4741	-0,1
2. Капитальные вложения,          незавершенное строительство	913	8,4	1370	8,5	+457	+0,1
Итого по внеоборотным средствам:	10917	100,0	16115	100,0	+5198	-

При анализе первого  раздела актива баланса следует  отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 91,6% на начало года и 91,5% на конец года.  Небольшую часть (8,4% на начало года и 8,5% на конец года) внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, увеличение ее доли за отчетный период на 457 тыс.руб или на 0,1%  может негативно сказываться на результативности финансово-хозяйственной деятельности. 

Результаты анализа  Оборотных активов показывают, что  наибольший удельный вес в составе этого раздела составляют запасы (68,7% на начало года и 74,4% на конец года). Это произошло за счет увеличения статьи сырье и материалы на 1411 тыс.руб или 3,5%, увеличения статьи животные на выращивании и откорме на 3213 тыс.руб или на 10,5%, незначительного увеличения МБП на 12 тыс.руб. Еще на рост запасов повлияло уменьшение готовой продукции на 428 тыс.руб или на 9,9%, уменьшения товаров на 215 тыс.руб. или на 1,6%, уменьшения расходов будущих периодов на 97 тыс.руб. или на 2,3%. Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции. Следующей по удельному весу является статья дебиторская задолженность, доля которых в составе оборотных средств составляет 31,2% на начало года и 24,9% на конец года. Её снижение может быть следствием эффективной системы внутреннего контроля,  качественного анализа и грамотной политики взыскания дебиторской задолженности. Незначительное влияние оказала статья денежные средства, но тем не менее ее показатель к концу года составил 173 тыс.руб., т.е. увеличилась на 162 тыс.руб или на 0,6%.

Пассивная часть  баланса характеризуется преобладанием заемных средств в виде кредитов и займов. За год эта статья увеличилась на 1584 тыс.руб, причем их доля в общем объеме уменьшилась в течение года на 8,4% и составляет 47,8% всех источников на конец отчетного периода. 

На втором месте идут собственные средства. Они состоят из суммы уставного капитала и фондов, которые в свою очередь уменьшились на 3924 тыс.руб.

Таким образом, признаками баланса ДООО «Фиальт-Агро» являются:

-  денежные средства на расчетном счете в конце отчетного периода увеличились по сравнению с началом периода на 158 тыс.руб. или на 6%;

- темпы прироста внеоборотных активов (увеличились на 5,3%) выше, чем темпы прироста оборотных активов (уменьшились на 5,3%);

- заемный капитал организации (19266 тыс.руб.) превышает собственный  (17691 тыс.руб.);

- дебиторская и кредиторская  задолженности уменьшились на 6,3% и 14,7% соответственно;

- доля собственных  средств в оборотных активах  -  43,9 %.

2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности

ДООО «Фиальт-Агро»

Анализ ликвидности баланса ДООО «Фиальт-Агро»

Главная задача оценки ликвидности  баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует  сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения оценки актив  и пассив баланса сгруппируем  по следующим признакам:

- по степени убывания  ликвидности (актив);

- по степени срочности  оплаты (погашения) (пассив).

Разделим активы в  зависимости от скорости превращения  в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.

А1 нг = 11 (тыс. руб.)

А1кг = 173 (тыс. руб.)

А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и др. активы.

А2 нг = 6415 (тыс. руб.)

А2 кг = 6016 (тыс. руб.)

A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы».

А3 нг = 14106 (тыс. руб.)

А3 кг =  18001 (тыс. руб.)

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи раздела «Внеоборотные активы».

А4 нг =  10917 (тыс. руб.)

А4 кг = 16115 (тыс. руб.)

Сгруппируем пассивы  по степени срочности их возврата:

П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства».

П1 нг = 3664 (тыс. руб.)

П1 кг = 1165 (тыс. руб.)

П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V  «Краткосрочные обязательства».

П2 нг = 14018 (тыс. руб.)

П2 кг = 18101 (ты. руб.)

П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства.

П3 нг = 0 (тыс. руб.)

П3 кг = 3347 (тыс. руб.)

П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы».

П4 нг = 13767 (тыс. руб.)

П4 кг =  17691 (тыс.руб.)

Результаты расчетов занесем в таблицу 9.

Таблица 9 .

Анализ ликвидности  баланса ДООО «Фиальт-Агро»

Актив	На начало года	На конец  года	Пассив	На начало года	На конец  года	Платежный излишек (+)/недостаток (-)
						На начало года	На конец  года
						(2-5)	(3-6)
Наиболее ликвидные  активы, А1	11	173	Наиболее срочные обязательства, П1	3664	1165	-3653	-992
Быстрореализуемые активы, А2	6415	6016	Краткосрочные обязательства, П2	14018	18101	-7603	-12085
Медленно реализуемые  активы, А3	14106	18001	Долгосрочные обязательства, П3	0	3348	+14106	+14653
Трудно реализуемые  активы, А4	10917	16115	Постоянные обязательства, П4	13767	17691	-2850	-1576
Баланс	31449	40305	Баланс	31449	40305	-	-

 

При определении ликвидности  баланса сопоставим итоги групп  ликвидности по активу и пассиву  баланса:

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующее  соотношение:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 £  П4.

В нашем случае

 А1 < П1, А2 <  П2, А3 >П3, А4 < П4.  

Исходя из полученных соотношений { А1 < П1; А2 <  П2; А3 >П3; А4 < П4} можно охарактеризовать ликвидность  баланса данного предприятия  как недостаточную. Составление  первых двух неравенств свидетельствует  о том, что ДООО «Фиальт-Агро»  в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ нг = (11 + 6415) - (3664 + 14018) = -11256 (тыс. руб.)

ТЛ кг = (173+ 6016) – (1165 + 18101)  = -13077 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в таблице  «Анализ ликвидности баланса ДООО «Фиальт-Агро»  видно, что за анализируемый период несколько увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). Это свидетельствует, что недостаточно хорошее финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю еще более ухудшилось.

По остальным группам неравенства выполняются и происходит полное покрытые долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

 При оценке баланса  следует обратить внимание на  один очень важный показатель - чистый оборотный капитал, или  чистые оборотные активы. Это абсолютный показатель, с помощью которого также можно оценить ликвидность предприятия.

Чистые  оборотные активы  равны:

Ч оа = ОА(оборотные активы) – КО (краткосрочные обязательства)

Ч оа =  20532 – 17682 = 2850 (тыс. руб.) - на начало периода,

Ч оа = 24190 – 19266 = 4924 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности  определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого  оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 2850 тыс. руб. до 4924 тыс. руб.  – показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

Расчет и  анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ДООО «Фиальт-Агро» кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Результаты расчетов представлены в таблице  «Коэффициенты ликвидности и платежеспособности».

Цель расчета - оценить  соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных  в технологическом процессе, с  целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены данным предприятием в предстоящем периоде.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом  используем общий показатель платежеспособности.

  ;

С помощью данного  показателя осуществляется оценка изменения  финансовой ситуации в ДООО «Фиальт-Агро» с точки зрения ликвидности. Как мы видим, общий показатель платежеспособности ниже критериального ( на начало года 0,7<1; на конец года 0,76<1). Однако, коэффициент на конец периода увеличился на 0,06 пунктов, что является положительной динамикой и можно говорить о том, что оцениваемое предприятие на конец отчетного периода с точки зрения ликвидности имеет некоторое улучшение финансовой ситуации.

Таблица 10. 

Расчет коэффициентов  ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты ликвидности  и платежеспособности	Интервал оптимальных  значений	Расчет показателя на начало года	Расчет показателя на конец года	Оценка динамики показателя
Общий показатель платежеспособности (L1)	L1>1	0,7	0,76	+ 0,06
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности (L2)	0,1-0,7	11: (3664+14018)= 0,00	173:(1165+18101)= 0,01	+ 0,01
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности (L3)	0,7-0,8 желательно 1	(11+6415): (3664+14018)= 0,36	(173+6016): (1165+18101)= 0,32	-0,04
Коэффициент текушей ликвидности (общий коэффициент  покрытия) (L4)	Оптим.   1,0-3,0	(11+6415+14106):(3664+14018)= = 1,2	(173+6016+18001):(1165+18101)+ = 1,3	+0,1
Чистые оборотные активы	Чем выше, тем лучше	2850	4924	+ 2074
Коэффициент маневренности чистых оборотных активов (L5)	0 < L5 <  1	(13767-10917):13767= = 0,2	(17691-16115):17691= = 0,1	- 0,1
Коэффициент маневренности функционирую-щего капитала (L6)	Уменьш-е показателя в динамике - явление положительное	14106:[(11+6415+14106)-(3664+14018)]= = 4,9	18001:[(173+6016+18001)-(1165+18101)]= = 3,7	- 1,2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	Нижняя граница 0,1 Оптимальное значение 0,5 и выше	(13767-10917): (11+6415+14106)=0,14	(17691-16115): (173+6016+18001)=0,07	- 0,07