Анализ структуры активов и пассивов предприятия

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1- Показатели (коэффициенты) ликвидности (платежеспособности)

Показатель	Оптимальное значение	2009г.	2010г.	2011г.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,4	0,1	0,1
2. Коэффициент покрытия (текущей  ликвидности)	>2	4,9	10,3	4,5
3.Коэффициент быстрой ликвидности  (промежуточный или критический  коэффициент покрытия)	>1	0,8	0,3	0,13

 

Абсолютная ликвидность показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним  финансовых вложений.

Проанализировав полученные коэффициенты можно отметить, что в целом показатели  платежеспособности предприятия ниже оптимальных значений. То есть анализируемое предприятие  не способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет использования денежных средств, за счет, поступлений по расчетам, мобилизовав   все оборотные средства. Так можно отметить что происходит снижение коэффициентов  к 2009 году, данная ситуация обусловлена снижением  стоимости оборотных активов, увеличением краткосрочных и долгосрочных обязательств 

 

5. Анализ платежеспособности и диагноста риска банкротства предприятия

 

Любая западная система  учета из всех элементов финансовой отчетности наибольшее значение придает именно прибыли. Анализ деятельности предприятия - это, в основном, анализ полученной прибыли. И это далеко не случайно, так как прибыль - есть цель деятельности фирмы. Отражаемое в балансе изменение активов и пассивов показывает способы достижения этой цели [19].

В литературе по анализу  финансового состояния предприятия, [3] различают два вида оценки: оценка платежеспособности и оценка финансовой устойчивости. Второй вид оценки при ближайшем рассмотрении также сводится к платежеспособности.

Финансовая  устойчивость предприятия есть не что иное, как надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведения партнеров.

Платежеспособность в международной практике означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами. Превышение ликвидных активов над обязательствами данного вида означает финансовую устойчивость. Таким образом, главный признак устойчивости - это наличие чистых ликвидных активов, определяемых как разность между всеми ликвидными активами и всеми краткосрочными обязательствами на тот или иной момент времени.

Все термины, которые  традиционно используются при оценке финансового состояния предприятия, четко связаны со статьями бухгалтерского баланса, с его активами и пассивами [3].

Ликвидные активы - это мобильные платежные средства, которыми можно расплатиться с кредиторами - при наступлении срока платежа или по досрочному требованию - без промедления.

К ликвидным  активам относятся денежные средства (в кассе, на расчетном счете в банке; на валютных счетах внутри страны и за рубежом; аккредитивы, чековые книжки), а также легкореализуемые финансовые активы (депозиты - вклады в банки под проценты; государственные казначейские обязательства; облигации и другие ценные бумаги, аналоги которых свободно продаются и покупаются, котируются на бирже).

Такое толкование легкореализуемых активов соответствует Международным бухгалтерским стандартам (МБС). В российском Бухгалтерском балансе нет рубрики «легкореализуемые активы», а есть «краткосрочные финансовые вложения». Не все краткосрочные вложения могут быть отнесены к легкореализуемым активам. Так предоставленные краткосрочные займы к легкореализуемым активам не относятся.

Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредитов банков, прочих краткосрочных займов и кредиторской задолженности, которая объединяет задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; векселя к уплате; задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев).

Несмотря на некоторые различия используемых рубрик бухгалтерских  балансов международного стандарта  и российского, важно подчеркнуть, в первую очередь, общее. Анализ финансовой устойчивости предприятий, принятый на Западе, а также известные до сих пор варианты анализа финансового состояния предприятий в России, включая официальную методику ФУДН, опираются на статьи и разделы бухгалтерских балансов.

Для диагностики  вероятности банкротства используется несколько методов, основанных на применении:

1) анализа обширной  системы критериев и признаков;

2) ограниченного круга  показателей;

3) интегральных показателей,  рассчитанных с помощью:

•   скоринговых  моделей;

•   многомерного рейтингового анализа;

•   мультипликативного дискриминантного анализа.

При использовании первого  метода признаки банкротства в соответствии с рекомендациями Комитета по обобщению практики аудирования обычно делят на две группы.

Первая группа — это показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:

•    повторяющиеся  существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической убыточности;

•    наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской  задолженности;

•    низкие значения коэффициентов ликвидности и  тенденции к их снижению;

•    увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;

•    дефицит собственного оборотного капитала;

•    систематическое  увеличение продолжительности оборота  капитала;

•    наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;

•    использование  новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;

•    неблагоприятные изменения в портфеле заказов;

•    падение рыночной стоимости акций предприятия;

•    снижение производственного  потенциала и т.д.

Вторая группа — это доказатели, неблагоприятные значения, которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при непринятии действенных мер:

•    чрезмерная зависимость  предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта;

•    потеря ключевых контрагентов;

•    недооценка обновления техники и технологии;

•    потеря опытных  сотрудников аппарата управления;

•    вынужденные  простои, неритмичная работа;

•    неэффективные  долгосрочные соглашения;

•    недостаточность капитальных вложений и т.д.

К достоинствам этой системы индикаторов возможного банкротства можно отнести системный и комплексный подходы, а к недостаткам - высокую степень сложности принятия решения в условиях многокритериальной задачи, субъективность прогнозного решения.

В соответствии с методическими  указаниями Федеральной службы по финансовому  оздоровлению и банкротству РФ для  оценки и прогнозирования финансового состояния организаций используется следующий перечень показателей, характеризующих различные аспекты их деятельности [16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно-экономическая и  правовая 

характеристика ООО «Рассвет».

 

2.1.  Местоположение, правовой статус  организации и природно-экономические  условия хозяйственной деятельности

 

Государственное предприятие ООО «Рассвет» находится в Игринском районе Удмуртской Республики. По агроэкономическому районированию Удмуртской Республики Игринский район относится к северной зоне республики.

Хозяйство расположено в 10 километрах северо-восточнее райцентра п. Игра и в 80 километрах от республиканского центра г.Ижевск.

Рельеф на территории холмистый, плавно переходящий в равнину. Средняя температура июля +22С^о, января –17С^о. Почвы дерново-подзолистые, торфяные, болотно-подзолистые, глинистые, преобладают песчаные.

По природно-климатическим  условиям землепользование относится к умеренно-теплому, умеренно-влажному агроклиматическому району Удмуртской Республики.

На сегодняшний день предприятия имеет 9865 га сельскохозяйственных угодий, из них: 7169 га пашни, 25 га сенокосы, 1101 га пастбищ, 1084 га лесов, 55 га пруды и водоемы.

На 1 января 2012 г. ООО «Рассвет» имеет 12 тракторов, 3 грузовых автомобилей, 4 зерноуборочных комбайнов, 3 силосоуборочных, 5 сенокосилки, 2 доильные установки.

Предприятие является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Учредителем Предприятия  от имени Удмуртской Республики и  по поручению Правительства Удмуртской Республики в соответствии с Постановлением Правительства Удмуртской Республики от 19 марта 2001 года № 286 является Министерство сельского хозяйства и продовольствия Удмуртской Республики, далее именуемый “Учредитель”.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, штампы, бланки, фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания. Имущество предприятия находится в собственности Удмуртской Республики. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не имеет ответственности по обязательствам Удмуртской Республики и его органов.

Предприятие от своего имени  приобретает имущественные и  личные неимущественные права и  несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с законодательством.

Предприятие несет ответственность  за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств по уплате обязательных платежей в соответствующие бюджеты, перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, банками и иными лицами.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения целей  предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

• выращивания и совершенствования высокопродуктивных племенных и товарных стад сельскохозяйственных животных (КРС) и продажа их хозяйствам республики и за ее пределы;
• производство и продажа продуктов животноводства и растениеводства (мясо, молоко, зерно, картофель, корма);
• совершенствования сделок с предприятиями, организациями и отдельными лицами, в том числе: купли-продажи, подряда, займа, перевозки и т.д.;
• участие во внешнеэкономических связях;
• создания и участия в ассоциациях и иных образованиях.

Предприятие реализует  свои услуги, отходы производства по ценам  и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, кроме цен и тарифов, по которым осуществляется государственное регулирование, установленное законодательством.

Правовая характеристика предприятия составлена на основе Устава ООО«Рассвет». В целом, Устав предприятия соответствует требованиям законодательства РФ.

Реорганизация предприятия  осуществляется по решению Правительства Удмуртской Республики на основании предложения Учредителя или Министерства имущественных отношений Удмуртской Республики или их совместного предложения в форме слияния, присоединения, выделения, разделения, преобразования на условиях и в порядке, предусмотренном законодательством. Предприятие может быть ликвидировано также по решению суда в случаях, предусмотренных законодательством.

Место нахождения предприятия: 427165, Удмуртская Республика, Игринский район, д. Лонки-Ворцы.

 

2.2.  Организационное  устройство, размеры и специализация  организации

 

Хозяйство организовали в 1957 году. Он расположен  в центре Удмуртии севернее районного центра. Центральная усадьба расположена в д. Лонки-Ворцы. Ближайшая железнодорожная станция Кушья Горьковской ж.д. находится на расстоянии 5 км от хозяйства. По территории проходит  трасса федерального значения – Елабуга-Пермь. Хорошие дорожные условия, наличие шоссейных дорог позволяет в любое время года осуществлять связь и с городом Ижевском и с районным центром Игра.

В настоящее время действующий  директор хозяйства был назначен в 2008 году.

 Хозяйство имеет в своем составе службы, отделы, а также производственные подразделения, созданные для достижения целей и поставленных задач предприятия. Организационная структура нашего предприятия (приложение 1) состоит из следующих звеньев: отраслевые службы, службы общего назначения, отделы, основные производства, обслуживающие и подсобные производства. При этом каждое звено имеет свои обособленные элементы.