Аудит активов и обязательств

                                                       Содержание 
 

Введение                                                                                                                     3 

Глава 1. Теоретические аспекты оценки активов и обязательств                         4

1.1. Понятие  и оценка активов организации                                                           4

1.2. Понятие  и порядок оценки обязательств                                                         8

1.3. Порядок  группировки активов и обязательств в бухгалтерском

балансе                                                                                                                      10

Глава 2. Аудиторская проверка оценки активов  и обязательств в 

ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС»                                                                   13

2.1. Организационная  характеристика ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» 13

2.2. Аудит  техники формирования и оценки  статей активов ООО «ЛПО

«Электроаппарат»  ВОС»                                                                                         17

2.3. Аудит  техники формирования и оценки  статей пассива баланса ООО

«ЛПО  «Электроаппарат» ВОС»                                                                             28

 Глава 3.  Аудиторская оценка порядка формирования активов и

 обязательств в ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС»                                        37

 3.1. Результаты аудиторской проверки                                                                37

 3.2. Рекомендации по совершенствованию формирования активов и

 обязательств с использованием новых программных продуктов

фирмы «1С»                                                                                                              39 

Заключение                                                                                                               40

Список литературы                                                                                                  41

Приложения                                                                                                              43 
 
 
 

                                                          Введение 
 

     Актуальность  темы курсовой работы состоит в том, что аудит оценки активов и обязательств организации необходим для реального определения состояния ее финансово-хозяйственной деятельности. Оценка имущества и обязательств представляет собой способ выражения в учете и отчетности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении. В соответствии с действующими нормативными документами для организации всех форм собственности установлен единый порядок оценки имущества и обязательств: имущество, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в рублях; записи в бухгалтерском учете по валютным счетам, а также по операциям  в  иностранной  валюте  производятся  в  рублях путем  пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей;

бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. 

     Целью курсовой работы является систематизация теоретических знаний и закрепление практических навыков проведения аудиторской проверки оценки активов и обязательств организации.

     В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

– дать понятие и оценку активов и  обязательств;

– на практическом примере провести аудиторскую проверку формирования показателей активов и обязательств в бухгалтерском балансе организации;

–  по результатам проверки сделать выводы и дать рекомендации.

     Объектом  изучения послужило Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Липецкое производственное объединение «Электроаппарат» Всероссийского общества слепых». Представлена годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» по состоянию на 31 декабря 2007г.

            Глава 1. Теоретические аспекты  оценки активов и обязательств 

                          1.1. Понятие и оценка активов организации 

     Активы  представляют собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта [13, с.34].

       Хозяйственные ресурсы, составляющие  активы, должны: приносить хозяйственную  выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее совершенных сделок (быть готовыми к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора, контракта).

     В состав активов включают имущество  и права.

     К имуществу относят различные  предметы, имеющие хозяйственную  ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

     В активах различают недвижимое и  движимое имущество, паи и акции  в других организациях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы) или оборотный  капитал, биологические активы.

     Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение ценностей (векселем, чеком, облигацией, акцией и т.п.).

     К неовеществленным правам относят долговые требования (дебиторская задолженность в различных видах), исключительные права (например, патент, лицензия, авторское право, право на фирменное наименование и товарный знак) и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций (например, заранее произведенные затраты или еще не полученные доходы).

     Перечисленные составляющие активов, количественно  измеренные и оцененные, отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса. Их классификация должна позволять, с одной стороны, судить о характере  разнообразных средств хозяйствующего субъекта и его юридических отношениях с контрагентами, с другой – установить их относительное участие в общем обороте средств.

     Выявление всей совокупности имущественных средств  путем годовой инвентаризации или  на основе книжных (учетных) данных необходимо для: определения собственного капитала или величины чистых активов (разность между суммой актива, выраженной стоимостью всех имущественных средств, и суммой обязательств); выявления всей совокупности благ, которая может служить обеспечением прав кредиторов.

     При определении активов чужие ценности, временно находящиеся во владении хозяйствующего субъекта (например, переданные на хранение ценные бумаги или переданные для  продажи товары и др.), должны быть в учете выделены.

     Актив может быть изменен путем: использования в сочетании с другими активами в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенной для продажи; обмена на другой актив; погашения кредиторской задолженности; распределения между собственниками организации; получения доходов.

     Актив показывает вероятное получение  организацией экономической выгоды в будущем и ее стоимость.

     Имущество и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском  учета и отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

     Правила оценки статей имущества в бухгалтерской отчетности сводятся к следующему.

     1. Незавершенные капитальные вложения  отражаются в бухгалтерском балансе  по фактически произведенным  застройщиком (инвестором) затратам.

     2. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора, которые составляют их первоначальную стоимость. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

     Финансовые  вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете  и отчетности по первоначальной стоимости (п. 20, 21 ПБУ 19/02). Организация может создавать резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Такие финансовые вложения показываются в отчетности за минусом созданного резерва (нетто-оценка).

     По  долговым ценным бумагам, по которым  текущая рыночная стоимость не определяется, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

3. Амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом 
   суммы начисленной амортизации.
4. Материально-производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара для упаковки и транспортировки продукции, готовая продукция) и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости приобретения и (или) изготовления. Готовая продукция может отражаться в балансе также по нормативной (плановой) производственной 
   себестоимости или по прямым статьям затрат (сокращенная себестоимость).

     Материально-производственные запасы, которые морально устарели или потеряли свое первоначальное качество, либо по ним снизилась текущая рыночная стоимость, приводятся в балансе на конец отчетного года за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (нетто-оценка).

5. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. При 
   учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по 
   продажным ценам (скидки, накидки) вычитается из продажной стоимости (нетто-оценка).
6. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по фактической (или нормативной) полной себе 
   стоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью 
   затраты по сбыту продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной 
   (контрактной) ценой.
7. Незавершенное производство (НЭП) в массовом и серийном 
   производстве может отражаться в балансе:

• по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• по прямым статьям затрат;
• по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

     При единичном производстве продукции  НЭП отражается в балансе по фактически произведенным затратам.

8. Расходы будущих периодов оцениваются по фактически произведенным затратам и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом 
   организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) 
   в течение периода, к которому они относятся [20, с.67].

     Таким образом, оценка имущества представляет собой способ выражения в учете  и отчетности отдельных видов  имущества в денежном выражении.

          

                        1.2. Понятие и порядок оценки обязательств 

     Величина  материальных и денежных ресурсов, вложения в хозяйственную деятельность организации и формы ее участия  в создании имущества рассматриваются  как обязательства за полученные ценности.

     Эти обязательства подразделяются по субъектам на обязательства, возникающие перед собственниками и юридическими и физическими лицами.