Аудит активов и обязательств

 

     Из таблицы 5 видно, что счета бухгалтерского учета и строк раздела IV баланса взаимоувязаны.

    Раздел  V «Краткосрочные обязательства».

    В разделе краткосрочные обязательства  отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    По  статье «Займы и кредиты» (строка 610) отражаются кредиты банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

    В 2007 году предприятию краткосрочных  кредитов и займов не предоставлялось.

    Строка 620 «Кредиторская задолженность».

    По  строке «Кредиторская задолженность» отражается сумма сальдо по счетам 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» субсчет 2 «Авансы полученные», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В отдельных строках баланса отражаются:

• по строке «Поставщики и подрядчики»( строка 621) – сумма задолженности поставщикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, учитываемая на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

           В балансе ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» по данной строке  отражено сальдо по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» –20109 тыс. руб.(20109362,70 руб.;

• по строке «Задолженность перед персоналом организации» (код строки 622) – начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда – 3091 тыс. руб.(3090909,35 руб.);
• по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (код строки 623) – сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников предприятия – 798 тыс. руб.

В том  числе, согласно данным оборотно-сальдовой  ведомости – кредитовое сальдо субсчетов  к счету 69:

     -  69.2 «Пенсионное обеспечение»  – 720288,19 руб.;

     -  69.3 «Медицинское страхование»  – 67924,21руб.;

     - 69.11 «Страхование от несчастных  случаев(НС) и профессиональных заболеваний (НП) на производстве» – 9598,17руб. 

        Итого кредитовое сальдо по  счету 69 – 797810,57руб. (798 тыс. руб.).

• по строке «Задолженность по налогам и сборам» (код строки 624) – сумма задолженности ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС»  перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц, то есть сумму кредитового сальдо по следующим субсчета к счету 68:

    -  68.1 «Налог на доходы физических  лиц» – 581292,00 руб.;

    -  68.2 «Налог на добавленную стоимость»– 1467875,88 руб.;

    -  68.10 «Загрязнение окружающей  среды» – 7353,24 руб.

       Итого кредитовое сальдо по  счету 68 – 2056521,12 руб. (2056 тыс. руб.);

• по строке «Прочие кредиторы» (код строки 625) – сумма задолженности

предприятия по расчетам, данные о которых не отражены по другим строкам статьи баланса «Кредиторская задолженность», – задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 2 «Авансы, полученные в рублях») – 10267151,88; задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») – 26072,60; задолженность предприятия по расчетам с подотчетными лицами (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами») – 35897,82.

Сумма по строке 625 – 10329 тыс. руб. (согласно данным оборотно-сальдовой ведомости составила  –10329122,30).

     По  строке 640 «Доходы будущих периодов»  показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98.

     В частности, по статье «Доходы будущих  периодов» отражены суммы полученных предприятием средств целевого финансирования в размере – 6300000,00 рублей (6300 тыс. руб.).

     Техника заполнения статей раздела V «Краткосрочные обязательства» показана в таблице 6.

Таблица 6

Техника заполнения статей раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС»  (на 31.12.2007.)

 

    Из  таблицы 6 видно, что сальдо указанных счетов разнесено правильно.

    В пассиве итоговая статья «Баланс» подсчитывается путем суммирования строк 490, 590 и 690:

22988+ 9036 + 42683 = 74707 (тыс. руб.)

    Таким образом, равенство актива и пассива соблюдается:

74707 (Актив) = 74707 (Пассив)

     Самостоятельным подразделом в бухгалтерском  балансе выделяется «Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», которая приводится после  итога баланса.

    Основные  средства, которые не принадлежат организации на праве собственности, указываются в строке «Арендованные основные средства» (код строки 910). ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» в феврале 2007 года от Центрального правления ВОС получено оборудование в аренду сроком на 30 лет. Арендованное оборудование учитывается на забалансовом счете предприятия 001 «Арендованные основные средства (ОС)» – 27990927,21 руб. (Приложение 3). Стоимость оборудования отражена по строке 190 на сумму 27991 тыс. руб.

     Таким образом, элементом бухгалтерского баланса предприятия считается статья (строка).   Источником информации для заполнения статей бухгалтерского баланса ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» является оборотно–сальдовая ведомость, которая составлена в разрезе субсчетов к счетам бухгалтерского учета.

     Каждая  статья характеризует стоимостную оценку отдельного объекта бухгалтерского наблюдения – актива или источника формирования (обязательств) на начало и конец отчетного периода.

     Статьи  объединяются в группы, а группы в разделы.

     Оценка  статей баланса производится в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету на основании учетной политики.

     Кроме этого, соблюдается принцип нетто–оценки в отношении тех видов имущества, по которым начисляется амортизация. 

      Глава 3. Аудиторская оценка порядка формирования активов и

                обязательств в ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» 

                     3.1. Результаты аудиторской проверки 

     Аудит проводился в соответствии с:

1. Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2. федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696;
3. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты;
4. внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудит проводился на выборочной основе, включая  в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки и общего представления о финансовой отчетности.

     Аудиторская проверка проходила в части аудита оценки активов и обязательств Общества.

     В ходе проверки можно сделать вывод, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудиторская проверка оценки активов и обязательств ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» носила комплексный характер и включала контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся Российского законодательства правильности отражения активов и обязательств в бухгалтерском балансе.

      Учет  активов и обязательств в ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» ведется в соответствии с законодательством, на основании учетных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21.01.2007 № 7.

      В ходе аудита изучен порядок оценки  активов и обязательств Общества и отражения показателей имущества  и источников их формирования в бухгалтерском  балансе. Рассмотрен порядок оценки активов Общества в разделах I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы", а также порядок оценки обязательств организации в разделах III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

     Нарушений в оценке активов и обязательств при выборочной проверке не обнаружено.

     Показатели  отчетных форм соответствуют остаткам по счетам оборотно-сальдовой ведомости  ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС».

     По  моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «ЛПО «Электроаппарат» ВОС» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2007 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2007 г. включительно в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Закона о бухгалтерском учете «№ 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 4/99. 

       3.2. Рекомендации по совершенствованию формирования активов и

обязательств  с использованием новых программных  продуктов фирмы «1С» 

    Так как ООО «»ЛПО «Электроаппарат» ВОС» осуществляет внешнеторговую деятельность можно рекомендовать использовать новый, более совершенный программный  продукт « 1С: Предприятие 8.0». Система «1С:Предприятие 8.0» представляет собой новую версию технологической платформы, на которой разрабатываются прикладные решения. При проектировании платформы «1С:Предприятия 8.0» был проведен серьезный анализ опыта применения версии 7.7 в различных условиях, учтены многочисленные пожелания партнеров и пользователей системы. Новая версия «1С:Предприятия 8.0», как и предыдущие, ориентирована на создание и поддержку массовых прикладных решений для малых и средних предприятий:

• введен новый объект «Построитель отчета», предназначенный для

формирования  сложных многомерных отчетов  и позволяющий организовать визуальную настройку отчета пользователем, включая  отбор и сортировку, измерения  строк и столбцов, выводимые поля в область данных;

• табличном документе могут быть горизонтальные или вертикальные

группировки, которые обычно применяются для  показа промежуточных итогов, например, по группам справочника.Кроме того, в Системе реализовано ведение  учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам, применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО.

       Таким образом, применение более совершенного программного продукта облегчает выход на мировые рынки капитала и снижает затраты на привлечение инвестиций.  

                                                        Заключение

 

     Активы  организации отражаются в активе бухгалтерского баланса, а обязательства в пассиве баланса.

     Бухгалтерский баланс является основополагающим методом  современного бухгалтерского учета, который  состоит в сопоставлении видов  средств и источников их образования  в денежном выражении на определенную дату. Равенство баланса является следствием использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета.