Аудит бухгалтерской отчетности на примере ОАО НТД "Русь"

 

При должной организации  внутреннего аудита на предприятии  существенно сокращаются объем  и содержание внешнего аудита. Ответственность  за организацию и состояние внутреннего  контроля несет исполнительный орган ОАО «Русь». Однако в ходе производственной деятельности у предприятия возникла необходимость в проведении независимой аудиторской проверки с привлечением аудиторов-профессионалов.

Аудиторской фирмой на договорной основе с ОАО «Русь» был проведен внешний общий аудит с целью объективной оценки достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Русь». Проводимая проверка носит инициативный комплексный характер.

Ее основной целью  была необходимость выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Применяемый метод анализа  – выборочная проверка (по согласованию с ОАО «Русь» для проверки и анализа были взяты данные за декабрь 2009 года). На предприятии был проведен подтверждающий аудит, который подразумевает изучение и подтверждение совершенных хозяйственных операций, оценку достоверности бухгалтерских документов и отчетности и носит рекомендательный характер.

 

3.2 Оформление результатов проверки

аудит бухгалтерский  отчетность корпоративный стандарт

Заключение аудиторской  фирмы состоит из трех частей –  вводной, аналитической и итоговой.

В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:

1. Необходимость подтверждения совершенных бухгалтерских операций соответствующими первичными документами;
2. Проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.
3. Ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно-материальных ценностей.
4. Предприятию рекомендуется в установленном порядке получить лицензию на право осуществлять вид деятельности, который производился, но не был лицензирован.
5. Оценка списания материалов не закреплена учетной политикой. Предприятию рекомендуется выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике.
6. В учетной политике предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Предприятию рекомендуется выбрать один из методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.

В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ОАО «Русь» получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

 

Заключение

 

В курсовой работе изучены  теоретические основы аудита: сущность аудита и аудиторской деятельности, виды аудита, цели аудита бухгалтерской  отчетности. В процессе аудиторской  деятельности немаловажное значение имеет  вопрос правового обеспечения, изучение нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. По результатам проверки составлено аудиторское заключение.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель – оценка эффективности функционирования системы управления. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений. В то же время внутренний аудит по содержанию и методам проведения имеет много общего с внешним аудитом и в значительной мере является информационной базой для последнего. При должной организации внутреннего аудита на предприятии существенно сокращаются объем и содержание внешнего аудита.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ // Консультант Плюс

2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 09.05.2005, - Консультант Плюс

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. От 02.11.2004, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005 – Консультант Плюс

4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // СПС Консультант Плюс

5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // СПС Консультант Плюс

7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Консультант-плюс

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.00 № 94н (ред. от 07.05.03) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению» // Консультант-плюс

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // СПС Консультант Плюс

10. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // СПС Консультант Плюс

11. Устав ОАО НТД «Русь»

12. Учетная политика ОАО НТД «Русь»

13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2008.

14. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

15. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО "ИКФ Омега-Л", 2005.

16. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2006.

17. Бригхем Ю., Гапенскй Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. Т. 2 / Пер. с англ, под ред. В.В. Ковалева. - СПб, Экономическая школа, 2007.

18. Бриттон Э., Ватерстон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2008.

19. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2008.

20. Гутцайт Е.М.. Островский О.М., Ремизой Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008.

21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2009.

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М., Элиста: АПП "Джангар", 2009.

23. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетно-коммерческих предприятий. -Ростов-н/Д: Феникс, 2006.

24. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М: "ПРИОР", 2007.

25. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практ. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2004.

26. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.

27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2008.

28. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.

29. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2001.

30.Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2002.

31. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учеб.пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.

 

Приложение

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Нематериальные активы (04, 05)	110	99	-
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки(знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112	99	-
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	3542	6289
в том числе: земельные  участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	3542	6289
Незавершенное строительство (07, 08,16, 61)	130	18	65
Доходные вложения в  материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество  для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое  по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140		25
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые  общества	142
инвестиции в другие организации	143		25
займы, предоставленные  организациям на срок более12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3659	6379
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы	210	1824	2597
в том числе: сырье, материалы  и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	1811	2296
животные на выращивании  и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	-	235
готовая продукция и  товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	13	32
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216	-	34
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	625	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76,82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3602	3028
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	85	46
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245	-	2927
прочие дебиторы	246	3517	55
Краткосрочные финансовые вложения(56, 58, 82)	250
в том числе: займы, предоставленные  организациям на срок менее 12месяцев	251
собственные акции, выкупленные  у акционеров	252
прочие краткосрочные  финансовые вложения	253
Денежные средства	260	3	69
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262	3	69
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	6054	5929
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	9713	12308
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)	410	5	5
Добавочный капитал (87)	420	2946	4130
Резервный капитал (86)	430	98
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432	98
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль  прошлых лет (88)	460	865
Непокрытый убыток прошлых  лет (88)	465	1179
Нераспределенная прибыль  отчетного года (88)	470	Х	2930
Непокрытый убыток отчетного  года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	2735	7065
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (92, 95)	510
в том числе: кредиты  банков, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (90, 94)	610
в том числе: кредиты  банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	6978	5243
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	3654	2594
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед  персоналом организации (70)	624	363	189
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами (69)	625	680	501
задолженность перед бюджетом (68)	626	2281	1959
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих  расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	6978	5243
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690)	700	9713	12308

 

 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ  ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	980
	990

 

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

Наименование показателя	Код строки	За отчет-ный пери-од	За анало-гичный период предыду- щего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности  Выручка (нетто) от продажи  товаров,продукции, работ, услуг  (за минусом налога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	32122	18207
в том числе от продажи:	011	6124	-
	012	21819	11863
	013	4179	6344
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	27547	17371
в том числе проданных:	021	6124	-
	022	17873	11185
	023	3550	6181
Валовая прибыль	029	4575	836
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки010 - 020 - 030 - 040)	050	4575	836
II. Операционные доходы  и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия  в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	1360	68
Прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные  доходы и расходы Внереализационные  доходы	120	50
Внереализационные расходы	130	258	278
Прибыль (убыток) до налогообложения(строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 - 130)	140	5727	626
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи	150	1085	94
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	160	4642	532
IV. Чрезвычайные доходы  и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)(строки 160 + 170 - 180)	190	4642	532
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию <*>: по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию <*>: по привилегированным	203
по обычным	204