Аудит движения денежных средств

Министерство  образования и науки Государственное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования  « Владимирский государственный  университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Кафедра «Финансов  и экономики туризма»

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа по дисциплине «Основы аудита»

 

На тему: «Аудит движения денежных средств».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        

                                                              Выполнил: ст. гр.  ЗФК-109

                      

                         Принял: Косинец Т.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Владимир 2013

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические  основы аудита движения денежных средств. 1.1. Понятие денежных средств. Цели и задачи аудита движения денежных средств………………………………………………………………………...стр.5

1.2. Информационная база проведения аудита денежных средств…..стр.7

Глава 2. Планирование аудита движения денежных средств.

2.1. Изучение и  оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в ООО «Система»…………….стр.10

2.2. Расчет уровня  существенности и аудиторского  риска…………….стр.18

2.3. Программа  аудит……………………………………………………...стр.20

Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение

3.1. Проведение  процедур по существу………………………………….стр.26

3.2. Письменная  информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита……………………………………….стр.34

Заключение

Список  используемой литературы 
Введение

 

Важная роль денежных средств в обеспечении  финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют  такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных  ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета  и аудита денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Роль аудита денежных средств и документов чрезвычайно  велико, так как в практике бухгалтерского учета не редко возникают ситуации, когда допускаются ошибки в организации  учета денежных средств, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия.

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем  не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Поэтому тема курсовой работы «Аудит движения денежных средств» актуальна. Цель курсовой работы – ознакомиться с методикой аудита денежных средств и документов. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие  денежных средств, цели и задачи  аудита движения денежных средств,

- ознакомится  с информационной базой проведения  аудита денежных средств,

- изучить и оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств,

- рассчитать  уровень существенности по структуре  актива баланса и аудиторский  риск,

- составить  программу аудита,

- ознакомиться  с источниками и методами сбора  аудиторских доказательств,

- раскрыть процедуры по существу и их документирование,

- составить  письменную информацию аудитора  руководству экономического субъекта  по результатам проведения аудита

Объектом исследования является предприятие ООО «Система». Фирма ООО «Система» занимается оптовой и розничной продажей подшипников, клиновых ремней, электродвигателей, электродов, резцов,  и т.п.

 

Глава 1. Теоретические основы аудита движения денежных средств

1.1. Понятие денежных средств. Цели и задачи аудита движения денежных средств

Денежное обращение  — это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных  платежей. Виды расчетов, связанные  с движением денежных средств  в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме.

Денежные средства представляют собой вид оборотных  активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации¹.

Сфера использования  наличных денег в организации  в основном связана с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:

> оплата физическими  лицами за товары и услуги, оказанные организацией;

>   оплата  труда работников, выплата других  денежных доходов;

>   выдача  подотчетных сумм своим работникам  и пр.

Безналичный денежный оборот – часть денежного оборота, возникает в тех случаях, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. путем перечисления денег по банковским счетам или путем взаимных зачетов.  Платежи между  юридическими лицами в подавляющем большинстве случаев осуществляются безналично  все предприятия и организации должны хранить свои денежные средства на счетах в банке. Расчеты осуществляются только через банк. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой, либо след за ней.

Аудит денежных средств является важным звеном в  аудиторской проверке по нескольким причинам:

1. Денежные средства  принадлежат к числу наиболее  подвижных и легко реализуемых  активов (наиболее подвижный характер  в составе денежных средств имеют наличные деньги);

2. Денежные операции  носят массовый и распространенный  характер;

3. Подвижность  денежных средств и массовость  денежных операций делают этот  участок хозяйственной деятельности  предприятия наиболее уязвимым  с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Целью аудита движения денежных средств является сбор достаточных  свидетельств, для оценки объективности  представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.

Целью аудиторской  проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Целью аудиторской  проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Основными задачами аудита движения денежных средств являются:

1. Проведение  инвентаризации наличных денежных  средств, являющейся обязательной  процедурой в ходе проведения аудиторской проверки;

2. Проверка полноты  и своевременности оприходования  денежных средств, поступающих  в кассу;

3. Исследование  правильности списания денег  на расход, контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. Проверка законности, достоверности и хозяйственной  целесообразности операций на  счетах денежных средств в  банке;

5. Проверка выдачи  средств на оплату труда;

6. Проверка выдачи  денежных средств на оплату  административно-хозяйственных расходов, выдачи денежных средств подотчетным лицам.

7. Проверка своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств и расчетов.².

1.2. Информационная база проведения аудита денежных средств

Информационная  база, используемая аудитором при проверке операций движения денежных средств, включает основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых операций, операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций.

К основным нормативным документам, регулирующим расчеты с денежными средствами, относят:

Гражданский кодекс РФ

Федеральный закон  от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)"

Федеральный закон  Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Федеральный закон  «О банках и банковской деятельности»  от 02.12.1990 N 395-1

 План счетов  бухгалтерского учета и Инструкция  по его применению (Приказ Минфина  РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Положение о  безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П.

Положение о  порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П.

 Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299, определяет формы кассовых документов. 

Указания Банка  России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»

По приказу  об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов  по операциям на счетах в  банке³.

При проведении аудита движения денежных средств аудитор знакомится со следующими внутренними документами организации: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9)⁴.