Аудит движения денежных средств

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Система» масштабам и характеру его деятельности. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по движению денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита движения денежных средств нами рассмотрено соблюдение в ООО «Система» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Система»

Мы провели  аудит в соответствии с: Федеральным  законом "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутрифирменными стандартами аудита. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части движения денежных средств  не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по движению денежных средств.

В результате проверки были случаи погрешности в оформлении авансовых отчетов, отсутствии приказа об ответственных лицах за сохранность денежных средств в выходные дни, выдачи денег по расписке без подписи руководства, нецелевом использовании денежных средств, полученных с расчетного счета. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Система», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

 

 

Заключение

 

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства организации представлены в наличной и безналичной форме, соответственно их учет ведется на счетах 50 «Касса» и  51 «Расчетные счета».

Целью аудита движения денежных средств является сбор достаточных  свидетельств, для оценки объективности  представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.

Проверки проводят на основе приходных и расходных  кассовых ордеров, кассовой книги, авансовых отчетов с приложенными к ним оправдательными документами, Главной книги.

Для оценки системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля движения денежных средств  мной проведено тестирование, по результатам  которого можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля операций движения денежных средств в ООО «Система» на среднем уровне: организация системы бухгалтерского учета операций по учету движения денежных средств в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Уровень существенности учета расчетов с подотчетными лицами установлен в размере 60 тыс. руб. Аудиторский риск равен 4%.

Основные направления  проверки аудита движения денежных средств определены в общем плане аудита и более подробно раскрыты в программе аудита и представляют собой:

1 . Аудит оформления  первичных документов учета движения  денежных средств

2.  Аудит проверки  полноты и своевременности оприходования  денежных средств

3. Аудит проверки  правильности списания денежных  средств

4. Аудит проверки  правильности отражения операций  движения денежных средств на  счетах бухгалтерского учета

Были проведены  процедуры по существу: существенных нарушений ведения бухгалтерского учета не выявлено, но были обнаружены некоторые нарушения. В  качестве рекомендаций аудиторами предложено:

- издать приказ, в котором определить кто несет  ответственность за сохранность  денежных средств в выходные  дни, порядок передачи денежных  средств в бухгалтерию, определить перечень ответственных лиц,

- усилить контроль  главного бухгалтера за документальным  оформлением авансовых отчетов  (производить выборочный ежемесячный  контроль не менее 5% авансовых  отчетов),

- сумма, указанная  в расписке, не подписанной руководителем и главным бухгалтером, должна быть признана недостачей и удержана с кассира,

- усилить контроль  за целевым использованием денежных  средств, получаемых с расчетного  счета.

- разработать  схемы отражения на счетах  движения денежных средств

- для сохранности чеков ККТ снимать с них копии и заверять печатью, так как данные чеки выгорают,

- производить  внезапные ревизии кассы не  реже одного раза в квартал,

- выписки банка  обрабатывать ежедневно.

 

 

 Использованная литература

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94// http://base.garant.ru/12121087
2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П. Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. N 22394 // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122311
3. Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита (с изменениями от 7 октября 2004 г.) // http://www.uralsoyuz.ru/content/1082.html
4. Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства. Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696 // http://www.termika.ru/audit/mo/st/index2.php?ELEMENT_ID=1446
5. Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)// http://www.whaudit.ru/documents/standarts/standart4.php
6. Правило (стандарт) № 8.Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности (действует с 16.12.2008 г.) // http://www.whaudit.ru/documents/standarts/standart8-new.php
7. Приказ Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058
8. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ // Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ
9. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изменениями и дополнениями) // http://www.consultant.ru/popular/buch/

 

10. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2010. - 744 с.
11. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М., Багмаева Д.Г. М.: Эксмо, 2011.- 528с.

 

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,2009.- 752с.

 

13. Миргородская Т.В. Аудит: учебное  пособие – М.: КНОРУС, 2010. – 254с.
14. Практический аудит: Учеб. пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, П69  М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 205 с.
15. Самойлова А.И. Новый порядок ведения кассовых операций с 2012 года// http://www.buhgalteria.ru/article/n53491
16. Учет денежных средств и денежных документов// http://www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/section2.html
17. http://nicolbuh.ru/raschet-limita-kassy
18. http://odiplom.ru/buhgalterskii-uchet-analiz-i-audit/audit-denezhnyh-sredstv
19. http://www.2010ekonomiks.ru
20. http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/44025.html
21. http://www.conspravo.ru/solutions/

¹ Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М., Багмаева Д.Г. М.: Эксмо, 2011.- 528с. - С. 184

² http://www.2010ekonomiks.ru

³ http://odiplom.ru/buhgalterskii-uchet-analiz-i-audit/audit-denezhnyh-sredstv

⁴Практический аудит. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. М. : Эксмо , 2009 - 176с.  С. 36.

⁵ http://nicolbuh.ru/raschet-limita-kassy

⁶ http://www.conspravo.ru/solutions/

⁷ http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/44025.html

⁸ Шорохова Н. Деньги директору под отчет по новым правилам// http://www.aktbuh.ru/article/5683/