Аудит кассовых операций в СПК «Колхоз им. Кирова» Арзамазского района

 

Министерство Сельского  Хозяйства Российской Федерации

Нижегородская Государственная  Сельскохозяйственная Академия

 

Кафедра бухгалтерского учета  и финансов

 

 

          Курсовая работа по аудиту

На тему: «Аудит кассовых операций в СПК «Колхоз им. Кирова» Арзамазского района»

 

 

                                                                               Выполнила: студентка 5 курса

                                                                               экономического факультета

                                                                               группы №59

                                               Белова Мария

                                                                               Проверил: Санников М.А.

 

 

 

 

 

                                      Нижний Новгород

                                               2012 год

Содержание

 с.

           Введение……………………………………………………………………3

1. Обзор литературы по проблемам ведения учета кассовых операций предприятия ………………………………………………………………..6
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Агрос»……...14
3. Аудит кассовых операций………………………………………………..28
1. Основные законодательные и нормативные акты. Источники информации, используемые в процессе аудита………………………................ ............................................28
2. Планирование аудита………………...……………………………37
3. Методика проведения и оформления результатов инвентаризации наличных денег в кассе……………………………………………42
4. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе…………………………………………45
5. Аудит кассовых операций………………………………………...50
4. Оформление результатов аудита……………………………………….. 61

Выводы и предложения……………………………………………………. .64

Список использованной литературы……………………………………….67

 

 

Введение

Подавляющее большинство  гражданско-правовых сделок, совершаемых  субъектами предпринимательской деятельности, опосредуется при помощи расчётов, осуществляемых в безналичном порядке. Между тем, без использования  наличных денежных средств на настоящий  момент не может обойтись практически  ни одно предприятие. В целях  расчетов наличными деньгами каждая организация  в обязательном порядке должно иметь  собственную кассу, оборудованную  контрольно-кассовым аппаратом.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в  своей деятельности наличных денег  в некоторых случаях все равно  приводит к ошибкам.

Аудит кассовых операций позволяет  своевременно обнаружить недостатки в  системе учета денежных средств  и предотвратить возможные отрицательные  последствия, которыми в лучшем случае могут стать штрафные санкции  контролирующих органов, а в худшем – более строгие административные и уголовные наказания, утратой  платежеспособности организации и  др.

Кассовыми являются операции, связанные с приёмом и выдачей  наличных денег кассами предприятий, учреждений и организаций.

Кассовые операции являются одной из основных операций, которые  проводятся бухгалтерией любой организации.

Основными задачами аудита кассовых операций являются:

1) проверка своевременного  и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства РФ;

2) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;    

3) своевременное проведение  инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Центрального Банка  России, так и со стороны налоговых  органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются  повышенные требования.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что  проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Предметом исследования является достоверность отражения в учете  денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств и кассовых операций требованиям законодательства Российской Федерации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Агрос».

Основная цель работы –  установление законности, достоверности  и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие  задачи:

1. Изучить нормативно- правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;

2. Изучить выполнение  требований по организации кассового  узла и хранение наличных денежных  средств, ценных бумаг в кассе;

3. Изучить порядок планирования  аудиторской проверки учета денежных  средств и разработки программы  проверки;

4. Изучить порядок проведения  аудиторской проверки учета денежных  средств;

5. Проверка документального  оформления результатов проверки.

 

На большинстве предприятий  объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому  их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется  повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений  и злоупотреблений должностных  лиц связано именно с этим участком учета.

Таким образом, методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, учебная  литература и данные ООО «Агрос».

 

1. Обзор литературы по проблемам ведения учета кассовых операций предприятия

Сегодня, из-за мирового финансового  кризиса, когда положение многих российских предприятий крайне не устойчиво, для финансово - бухгалтерских служб одним из объектов анализа и управления, по мнению Бабаева Ю. А., должны стать денежные потоки, под которыми  понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Цель анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, по видам деятельности выделяют три вида денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [11].

Денежные потоки по текущей  деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели  (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной  с капитальными вложениями в различные  виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей, и  осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других бумаг долгосрочного  характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной  с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском ранее  приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Климова М.А., говорит о  том что, анализ денежных потоков  должен основываться на достоверной  информации, которая подтверждается в ходе аудита денежных средств.

Поэтому цель аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах [21].

Бизнес в любой сфере  деятельности начинается с определения  денежной наличности, за счет которой  приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит примерно три  стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия [16].

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с  целью получения прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного  капитала;

- инвестировать в доходные  проекты других субъектов хозяйствования  с целью получения выгодных  процентов;

- уменьшать величину кредиторской  задолженности с целью сокращения  расходов по обслуживанию долга;

- обновлять основные фонды,  приобретать новые технологии  и т.д.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает  остаток свободной наличности, и  наоборот, превышение оттоков над  притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности  в кредите.

Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов  и расходов на год с разбивкой  по месяцам, а для оперативного управления – по декадам и пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток  денежных средств на протяжении длительного  времени, то следует предусмотреть  пути выгодного их использования. В  отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда  нужно спланировать источники привлечения  заемных средств. Поэтому роль денежных средств в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудит кассовых операций имеет  свои особенности. Неотъемлемой чертой проверки операций по кассе является значительная трудоемкость ее проведения и большое количество сопутствующих  процедур, применяемых в ходе работы аудитора. [23]

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

Первичные документы включают:

1. Договор на расчетно – кассовое обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым  счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5. Платежные требования  – поручения.

6. Приходные кассовые  ордера.

7. Расходные кассовые  ордера.

Регистры бухгалтерского учета включают:

1) Главную книгу.

2) Журналы – ордера  № 2,3.

3) Ведомость № 2.

Отчетность включает:

- сведения о рублевых  счетах в банках и иных кредитных  учреждениях, действующих на территории  РФ;

- отчет о движении денежных  средств (форма № 4). [17].

Информационная база, по мнению, Ларионова А. Д., используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, должна включать: