Аудит кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 

«УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Аудит кассовых операций

(на примере предприятия  ООО «Агрофирма Заря»)

                                            

 

 

 

 

 

 

                                                                                 Выполнил: студент Алимова Л. Р.

                                                                                 Группа Бад-51             

                                                                                 Руководитель: доцент, к.э.н.

                                                                                 Мансурова Г.И.                                                                                      

                                                                                 Оценка______________

                                                                                 _______________Г.И. Мансурова

                                                                                      ^{(подпись)}

 

 

 

 

 

 

Ульяновск 2012 г.

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………….....3

Глава 1. Теоретические основы аудита кассовых операций……………………….5

1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций…………………………..5
2. Нормативное регулирование аудита кассовых операций………………………8
3. Типичные ошибки кассовых операций…………………………………………12

Глава 2. Аудит кассовых операций в ООО «Агрофирма Заря» ………………….15

2.1 Краткая характеристика предприятия  ООО «Агрофирма Заря»………..……15

2.2 Планирование аудита кассовых  операций……………………………………..17

2.3 Методика проведения аудита кассовых операций ……………………………23

2.4 Обобщение результата  аудита ………………………………………………….30

Заключение…………………………………………………………………………...35

Список использованных источников ………………………………………………36

Приложение…………………………………………………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  Предприятия в ходе своей деятельности вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.    

    Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

  Актуальностью данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций.

  Целью курсовой работы является проведение аудита кассовых операций на предприятии ООО «Агрофирма Заря».

   Для достижения цели работы, необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. определить цель и задачи аудита кассовых операций;
2. рассмотреть нормативное регулирование аудита кассовых операций;
3. выявить типичные ошибки кассовых операций;
4. дать краткую характеристику предприятия ООО «Агрофирма Заря»;
5. рассмотреть планирование аудита кассовых операций на предприятии ООО «Агрофирма Заря»;
6. выявить основные методики проведения аудита кассовых операций на предприятии ООО «Агрофирма Заря»;
7. привести обобщающие результаты аудита.

    Объектом курсовой  работы является общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Заря».

    При написании курсовой работы,  использованы теоретические, методические и информационные основы исследования труды российских ученых, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решения, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы аудита кассовых операций

1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций

 

   Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

   Кассовые операции  выполняет кассир. Его должность  предусматривается в штате предприятия.  С ним заключается договор  о полной материальной ответственности.  На небольших предприятиях, не  имеющих в штате кассира, его  обязанности может выполнять  главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.[3]

    Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

    Цель аудита кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.

    Основными задачами аудита кассовых операций являются:

1. проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
2. правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций, контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
3. своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

   При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

1. правильность документального оформления кассовых операций;
2. сохранность наличных денежных средств в кассе; 
3. соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; 
4. правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; 
5. полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета;
6. правильность списания денег в расход и отражение данных фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета;
7. организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

    При проверке сохранности наличных денежных средств в кассе аудитор устанавливает: проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации запрашивается расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу за аудируемый период, утвержденный банком.   

   Далее согласно представленному расчету выборочно проводится проверка соблюдения установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

   Проводится также проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами.

   При анализе кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т. п. Возврат неиспользованных авансов определяется по приходным кассовым ордерам.

   Проверяя расход наличных денежных средств из кассы, аудитор обращает внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т. е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

    Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то выясняют, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ

    При проверке хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

1. касса организации находится в изолированном помещении, предназначенном   для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
2. обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из учреждения банка и сдаче в банк;
3. все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

 

 

1.2 Нормативное регулирование аудита кассовых операций

 

   Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. [6]

   В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующих таблице 1.

Таблица 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

Уровни	Документы
1 уровень	Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации
2 уровень	Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
3 уровень	Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина  РФ и других ведомств
4 уровень	Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и  т.п.)

    Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

   Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.