Аудит кассовых операций

Министерство сельского хозяйства  РФ

Департамент научно-технологической  политики

Мичуринский государственный аграрный университет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

По дисциплине: аудит

На тему: «Аудит кассовых операций»

СХПК «Сосновский», Тамбовская область р.п. Сосновка

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 5 курса

экономического  факультета

специальность бухгалтерский учет,

анализ  и аудит,53 Б группа

Щепкова Е.Ю.

Проверила: Лукина Е.В.

 

 

 

 

Мичуринск-Наукоград 2010г.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы и нормативное регулирование учета……………….5

2. Организационно-экономическая  характеристика СХПК «Сосновский»....16

2.1. Анализ  основных экономических показателей……………………...…16

2.2. характеристика состояния бухгалтерского учета………………………22

2.3. Характеристика  состояния внутреннего и внешнего  контроля……….23

3. Организация  проведения учета по кассовым  операциям…………………..24

3.1. Перечень нормативно-правовых  актов и внутрихозяйственных        регламентов……………………………………………………………...24

3.2. Оценка  системы внутреннего контроля………………………..………26

3.3. Разработка  общего плана  и программы  аудита……………………….31

3.4. методика  проведения отдельных этапов  аудита……………………….35

3.5. Рабочие  документы составляемые в ходе  аудита………………………40

3.6. Оформление  результатов аудита………………………………………..41

4. Пути совершенствования  внутреннего контроля аудируемой  организации………………………………………………………………………44

Выводы и  предложения…………………………………………………………47

Список использованных источников…………………………………………..49

Приложение  ……………………………………………………………………52 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Кассовые  операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые  совершаются хозяйствующими субъектами. Они достаточно однообразны; методы и процедуры их проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской  проверки очень трудоемок из-за массового  характера кассовых операций, но аудит  кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

• денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов;
• денежные операции носят массовый и распространенный характер;
• подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в необходимости  исследования теоретических и практических моментов, составляющих сущность проблематики состояния и совершенствования  аудита кассовых операций.

Цель  данной курсовой работы - на основании  проведенного аудита по кассовым операциям  внести предложения по улучшению  ведения бухгалтерского учета по кассе во избежание ошибок при  учете кассовых операций.

Основные  задачи курсовой работы: 

1. научиться составлять план аудиторской проверки по кассовым операциям;
2. составление тестов средств внутреннего контроля по кассовым операциям;
3. составление перечня аудиторских свидетельств при аудите кассовых операций.

Объектом  исследования выступает СХПК «Сосновский», Сосновского района Тамбовской области. Предметом исследования является аудит кассовых операций.

Для достижения поставленных целей необходимо выполнить  следующие задачи:

- изучить нормативно-правовые акты и внутрихозяйственные регламенты;

- ознакомиться с мнениями специалистов по данному вопросу путем обзора специальной литературы;

- изучить данную тему по материалам учебников и учебных пособий.

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА

 

Бухгалтерский учёт в РФ осуществляется на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учёте». В  соответствии со ст.1 закона бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Аудит (аудиторская  проверка) - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете", а также  аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

Основные  функции включают: проверку правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; контроль правильности эффективности  использования кредитных ресурсов; осуществление обоснованности правомерности  действий кредитных учреждений в  части использования средств  организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и  внешнего долга.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и  оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, налогообложения, обучения и другое.

Е.А.Петренко  в своей статье «Кассовые операции в бюджетном учете», считает что кассовые операции связаны практически со всеми разделами бюджетного бухгалтерского учета, например с расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль.

Целью проверки является контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  бюджетным учреждением операций с наличными денежными средствами (кассовых операций), их обоснованностью  и сохранностью наличных денежных средств  и других ценностей, хранящихся в  кассе.

В число  документов хозяйствующего объекта  входят:

- кассовые  заявки;

- заявления  на получение денежных чековых  книжек;

- денежные  чеки;

- заявки  на получение наличных денежных  средств;

- карточки  учета лимитов бюджетных обязательств;

- книга  учета выданных раздатчикам средств  на выплату заработной платы,  денежного довольствия и стипендий;

- приходные  кассовые ордера;

- расходные  кассовые ордера;

- журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов;

- расчет  лимита наличия денежных средств  в кассе;

- инвентаризационная  опись (сличительная ведомость)  бланков строгой отчетности и  денежных документов;

- инвентаризационные  описи наличных денежных средств;

- ведомость  на выдачу денежных средств  из кассы;

- платежные  ведомости;

- кассовая  книга;

- журнал  операций по счету 201.04 "Касса";

- журнал  по прочим операциям;

- баланс  главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

Ревизуя кассовые операции, необходимо проверить, как соблюдаются отдельные положения  Порядка ведения кассовых операций и кассовая дисциплина, достоверны ли, законны и целесообразны совершенные  операции с наличными денежными  средствами.

Основными направлениями проверки являются:

- условия  хранения и сохранность наличных  денежных средств и других  ценностей в кассе или при  доставке их из банка;

- порядок  хранения чековых книжек, выписки  чеков и получения по ним  денежных средств;

- документальное  оформление операций, связанных  с получением и выдачей наличных  денежных средств;

- лимит  наличных денежных средств в  кассе;

- своевременность  и полнота оприходования полученных  из банка наличных денежных  средств и выручки;

- своевременность  и полнота сдачи денежных средств  в банк (органы Федерального казначейства);

- учет  кассовых операций, ведение кассовой  книги и книг аналитического  учета денежных документов;

- предельный  размер расчетов наличными денежными  средствами.

Чепилко Н. Г. в  своей статье «Аудит кассовых операций в организациях-турагентах», рассматривает особенности аудиторских проверок, осуществляемых в организациях-турагентах, цель которых - установить правильность оформления кассовых операций. Большое внимание уделяется аудиту учета и сохранности бланков строгой отчетности.

Организации-турагенты  в связи со спецификой их деятельности осуществляют большое число наличных расчетов через кассу. Аудит учета  и сохранности денежных средств и денежных документов необходим для того, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных аспектах.

Применение  контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) регламентируется Федеральным законом  от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт". ККТ, включенная в Государственный  реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями  при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт в  случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Прежде  чем приступить к проверке кассовых операций, аудитор составляет перечень тестов, с помощью которых проверяется  система внутреннего контроля, и  получает от работников бухгалтерии  организации-турагента ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить  состояние внутреннего контроля и учета и определить, какие  тесты необходимо включить в программу  проверки.

Прием, выдача и хранение денежных средств, а также  оформление кассовых операций регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 N 40 (далее - Порядок  ведения кассовых операций).

При аудите кассовых операций проверяются:

документальное  оформление кассовых операций;

сохранность наличных денег в кассе;

соблюдение  установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

применение  ККТ при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;

полнота и своевременность оприходования  денег и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета;

правильность  списания денег в расход и отражение  данных операций на счетах бухгалтерского учета;

порядок хранения свободных денег в кассе  организации;

возвращаются  ли в банк остатки денежных средств  по невыданной оплате труда;

своевременность депонирования невыплаченных сумм;

законность  произведенных из кассы выплат денежных средств, списываемых на расходы  и другие синтетические счета  бухгалтерского учета без отчетов  по этим операциям.